中级经济师-财政税收-基础练习题-第8章纳税检查-第1节纳税检查概述.docx

中级经济师-财政税收-基础练习题-第8章纳税检查-第1节纳税检查概述 单选题1.税务机关是纳税检查的（）。A.主体B.客体C.对象D.行为正确答案：A参考解析：本题考查纳（江南博哥）税检查的主体。纳税检查的主体是税务机 关。单选题2.税务机关在调查税收违法案件时，（）查询案件涉嫌人员的储蓄存 款。A.经税务所所长批准B.经县级税务局（分局）局长批准C.经稽查局局长批准D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准正确答案：D参考解析：本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件时，经设 区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存 款。单选题3.按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法可以分为 OoA.顺查法与逆查法B.比较分析法与推理分析法C.联系查法与侧面查法D.详查法与抽查法正确答案：C参考解析:本题考查纳税检查基本方法的分类。按照与检查资料之间的相互关 系，纳税检查的基本方法可以分为联系查法与侧面查法。单选题4.检查范围比较全面，可以从多方面进行比较分析，相互考证和发现 问题，检查的结论比较可靠的纳税检查方法是（）。A.抽查法B.顺查法C.分析法D.详查法正确答案：D参考解析：本题考查纳税检查的基本方法。详查法是对被查期内的全部凭证、 账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致的检查的一种方法。运用 这种检查方法，检查的范围比较全面，可以从多方面进行比较分析、相互考证多选题7.下列属于企业的存货项目的有()。A.原材料B.在建工程C.发出商品D.无形资产E.产成品正确答案：ACE参考解析：本题考查企业存货项目的检查。各项存货项目包括原材料、包装 物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品等。多选题8.总分类账的审查分析主要包括()。A.账账关系的查核B.账表关系的查核C.账证关系的查核D.纵向关系的查核E.横向关系的查核正确答案：ABDE参考解析：本题考查总分类账的审查分析。总分类账的审查分析，主要包括： 账账关系的查核；(2)账表关系的查核；(3)纵向关系的查核；(4)横向关系 的查核。多选题9.若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查中，适宜采用的方 法为()。A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法E.盘存法正确答案：ACE参考解析：企业账簿资料比较乱，所以要采用详细、全面的方法来检查账务， 选项ACE符合题意，抽查法和逆查法则不适用。多选题10.下列关于纳税检查的说法，正确的有()。A.纳税检查的主体是司法机关B.纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳 税担保人等C.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税 义务的情况D.纳税检查的依据是国家的各种税收法律、会计法规和企业财务制度E.纳税检查的主体是财政部门正确答案：BCD参考解析：纳税检查是税务机关根据国家税收法律和财务会计制度的规定，对 纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种 管理活动。纳税检查的主体是税务机关。纳税检查的客体是纳税人，同时包括 代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。纳税检查的对象是纳税人 所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况。纳税检查的依 据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度。多选题11.纳税检查的基本方法可以分为0。A.详查法和抽查法B.顺查法和逆查法C.联系查法和侧面查法D.比例法和绝对数法E.临时法和长期法正确答案：ABC参考解析：纳税检查的基本方法可分为：（1）详查法和抽查法。按照检查的范 围、内容、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法两种。（2）顺查法和逆 查法。按照查账的顺序不同，分为顺查法和逆查法两种。（3）联系查法和侧面查 法。按照与检查资料之间的相互关系，分为联系查法和侧面查法。（4）分析法。 这是针对企业的会计资料，运用数理统计和逻辑思维推理对一般事物现象进行 客观分析判断的一种纳税检查方法。（5）盘存法。这是通过对货币资金、存货和 其他物资等实物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产 经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。多选题12.纳税检查的范围包括（）。A.查看纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代 缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或 者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文 件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和 情况E.检查扣缴义务人所有的经营业务正确答案：ABCD参考解析：纳税检查的范围包括：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有 关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿，记账凭证和有关资 料。（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货 物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情 况。（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关 的文件、证明材料和有关资料。（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代 缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其 分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、 凭证和其他资料。（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查 存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其 他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治 州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。多选题13.对自制原始凭证审查时要注意0。A.检查自制原始凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的 规定，审批手续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象B.检查自制原始凭证的内容是否真实，处理是否符合规定C.检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐全D.检查自制支出凭证的报销金额是否符合制度规定的开支标准和开支范围E.检查外来原始凭证的真实性正确答案：ABCD参考解析：自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证 有现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差 旅费报销单、成本计算单等。审查时要注意以下几点：（1）检查自制原始凭证的 种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的规定，审批手续是否齐 全，有无利用白条代替凭证的现象。（2）检查自制原始凭证的内容是否真实，处 理是否符合规定。（3）检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐全。（4）检查自 制支出凭证的报销金额是否符合制度规定的开支标准和开支范围。多选题14.纳税检查的范围包括（）。A.纳税人应纳税的商品B.扣缴义务人的财产C.扣缴义务人代扣代缴税款账簿D.经税务所长批准，查询纳税人的银行存款账户E.经县以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款正确答案：AC参考解析：本题考查纳税检查的概念。选项B不属于纳税检查的范围。选项 DE,经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证 明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存 款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分 局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。多选题15.纳税检查的客体包括（）。A.纳税人B.负税人C.代扣代缴义务人D.代收代缴义务人E.纳税担保人正确答案：ACDE参考解析：本题考查纳税检查的概念。纳税检查的客体是纳税人，同时包括代 扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。多选题16.存货项目包括()。A.原材料B.低值易耗品C.自制半成品D.发出商品E.递延资产正确答案：ABCD参考解析：本题考查会计报表的检查。各项存货项目，反映企业期末结存、在 途和在加工过程中的各种存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗 品、自制半成品、产成品、发出商品等。多选题17.关于纳税检查的说法，正确的有()。A.纳税检查的主体是税务机关B.纳税检查的客体包括代扣代缴义务人C.纳税检查的客体包括纳税担保人D.经税务所长批准可以查询纳税人的存款账户E.纳税检查的范围包括纳税人的账簿、记账凭证、报表正确答案：ABCE参考解析：本题考查纳税检查的概念。选项D错误，经县以上税务局(分局)局 长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳 税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。多选题18.下列会计凭证中，属于外来原始凭证的有()。A.购货发票B.进账单C.领料单D.差旅费报销单E.汇款单正确答案：ABE参考解析:本题考查原始凭证的检查。领料单和差旅费报销单属于自制原始凭 证。多选题19.在纳税检查中若发现以前年度有多计费用少计收入的现象，正确的 会计处理方法有()。A.对于多计的费用，应调增“本年利润”科目的借方金额B.对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额C.对于少计的收入，应调增“本年利润”科目的借方金额D.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额E.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的借方金额正确答案：BD参考解析:本题考查账务调整的基本方法。对于以前年度多计的费用、少计的 收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额。和发现问题，检查的结论比较可靠。单选题5.通过分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检 查效果较显著的纳税检查方法是()。A.推理分析法B.比较分析法C.逆查法D.抽查法正确答案：C参考解析：本题考查纳税检查的基本方法。逆查法，是逆会计核算程序，从检 查报表开始到账簿而后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项 的结果逆向追查其原始状况的一种方法。这种方法通过组织有关资料的分析比 较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检查效果也较显著。单选题6.在纳税检查的分析法中，一般用于企业资产变动与负债及所有者权 益变动均衡关系分析的是()。A.推理分析法B.联系检查法C.比较分析法D.控制分析法正确答案：a参考解析：本题考查纳税检查的基本方法。推理分析法是运用逻辑推理，根据 事物的内在联系和相互依存关系，将会计资料提供的数据，结合财务活动规 律，综合对照进行推理判断的一种分析方式。在实际工作中，一般应用于企业 资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。单选题7.损益表的检查分析中，主营业务收入的核查不包括()。A.账面销售收入额B.销售收入净额C.漏计的销售收入额D.营业费用正确答案：D参考解析:本题考查损益表的检查分析。主营业务收入，一是核实账面销售收 入额；二是核实销售收入净额；三是核查漏计的销售收入额。单选题8.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本 方法可以分为()。A.顺查法与逆查法B.比较分析法与推理分析法C.联系查法与侧面查法D.详查法与抽查法正确答案：D参考解析：本题考查纳税检查基本方法的分类。按照检查的范围、内容、数量 和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为详查法与抽查法。单选题9.自制原始凭证不包括()。A.现金收据B.实物收据C.领料单D.运费发票正确答案：D参考解析：本题考查自制原始凭证的内容。自制原始凭证包括各种报销和支付 款项的凭证，其中对外自制凭证有现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收 料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。运费发票属于外 来原始凭证。单选题10.对下列企业进行检查时，不适宜采用详查法的是()。A.经济业务比较简单的企业B.规模较大，业务繁多的企业C.会计核算制度不健全的企业D.财务管理比较混乱的企业正确答案：b参考解析：详查法，是对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料， 进行全面、系统、细致的检查的一种方法。运用这种检查方法，检查的范围比 较全面，可以从多方面进行比较分析、相互考证和发现问题，检查的结论就比 较可靠。但它往往受主客观条件的限制，特别是对于那些规模较大、业务繁多 的企业也就不宜采用这种方法。因此它一般只适用于经济业务比较简单、会计 核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及立案侦查的经济案件。单选题11.在对某企业的纳税检查中发现，该企业将固定资产折旧的10000元 误记为40000元。此时应采用的账务调整方法是()。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.直接更正数字正确答案：A参考解析：红字冲销法。先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字编制正确 的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错，以及会计科目正确但核 算金额错误的情况。单选题12.当税收法规和企业财务制度发生冲突时()。A.以企业财务制度为准B.以税收法规为准C.以税收法规和企业财务制度二者中制定较早者为准D.以税收法规或企业财务制度为准，一经选择，不得轻易变更正确答案：B参考解析：当税收法规和企业财务制度发生冲突时，以税收法规为准。单选题13.不得作为查账定案结论依据的纳税检查方法是（）。A.分析法B.顺查法C.详查法D.侧面查法正确答案：A参考解析：分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案结论的依据， 因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。单选题14.资产负债表的审查内容不包括（）。A.应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查B.各项收入的审查C.各项存货项目的审查D.递延资产项目的审查正确答案：B参考解析：一般来说，检查资产负债表，应注意对以下项目的审查：（1）应收账 款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查。（2）各项存货项目的审查。（3） 递延资产项目的审查。（4）固定资产的审查。各项收入的审查属于利润表检查的 项目。单选题15.在对某企业的纳税检查中发现，该企业当期赊购固定资产实际应为 50000元，被误记为5000元。应做的账务调整为（）。A.借：固定资产45000贷：应付账款45000B.借：应付账款5000贷：固定资产5000C.借:固定资产50000贷：应付账款50000D.直接更正数据正确答案：A参考解析：本题应当使用补充登记法。补充登记法通过编制转账分录，将调整 金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但 核算金额小于应计金额的情况。写选题16.某企业为一般纳税人。2020年3月，该企业资本公积增加33. 9万）L o当时做的会计分录为：借：银行存款33. 9万贷：资本公积33.9万当月税务检查发现，该业务其实是企业销售货物收到货款33. 9万元，只是对方 未开发票，所以财务计入了资本公积，以逃避纳税义务。该企业应做的调整是OoA.将原先的会计分录划掉，重做会计分录B.直接调整会计分录，将资本公积科目中的33. 9万元调到主营业务收入科目30 万元，调到应交税费一一应交增值税科目3. 9万元C.先将资本公积科目中的33. 9万元分别调到主营业务收入科目30万元、应交 税费一一应交增值税科目3. 9万元，然后再做结转成本分录D.调整本年利润科目正确答案：C参考解析：已经据以登账的会计分录不能直接勾销。本月错记收入不用调整本 年利润科目。主营业务成本要对应主营业务收入进行结转。先将资本公积科目 中的33. 9万元分别调到主营业务收入科目30万元、应交税费一应交增值税科 目3. 9万元，然后再做结转成本分录。单选题17.某企业5月份生产领用材料的计划成本为20000元，已知该材料的 成本差异率为5%,则发出材料的实际成本为()元。A. 1000B. 19000C. 20000D. 21000正确答案：D参考解析：本题考查会计报表的检查。本月发出材料的实际成本=本月发出材 料的计划成本土本月发出材料应负担的成本差异= 20000X1. 05 = 21000(元)。 单选题18.税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业生产领用的材料 5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为()。A.红字借记“原材料” 5000元B.红字借记“原材料” 45000元C.红字贷记“原材料” 5000元D.红字贷记“原材料” 45000元正确答案：D参考解析：本题考查账务调整的基本方法。会计科目正确，金额错误，即多记 了 45000元，应该用红字冲销，即红字贷记45000元。单选题19.对于影响上年度的所得，在账务调整时可记入的会计科目为()。A.营业利润B.本年利润C.利润分配D.以前年度损益调整正确答案：D参考解析：本题考查账务调整的基本方法。综合账务调整法将红字冲销法与补 充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整，如果涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直 接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度 损益调整”账户。单选题20.在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品8000 元误记为80000元，对此应做的会计账务调整分录为()。A.借：管理费用8000贷：银行存款8000B.借：管理费用80000贷：银行存款80000C.借:生产成本72000贷：银行存款72000D.借：管理费用72000 (红字)贷：银行存款72000 (红字)正确答案：D参考解析：本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及 会计科目正确但核算金额错误的情况。本题应做的会计账务调整为： 借：管理费用72000贷：银行存款72000单选题21.在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出 30000元记入到财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为0。A.借：财务费用30000贷：银行存款30000B.借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000C.借：应付职工薪酬30000贷：财务费用30000D.借：财务费用30000贷：应付工资30000正确答案：C参考解析：本题考查账务调整的基本方法。此笔账务处理的会计科目用错，账 务调整为：借：应付职工薪酬30000贷：财务费用30000单选题22.下列凭证中，属于自制原始凭证的是()。A.进账单B.汇款单C.差旅费报销单D.运费发票正确答案：c参考解析:本题考查会计凭证的检查。外来原始凭证包括进货发票、进账单、 汇款单、运费发票等。自制原始凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费 报销单、成本计算单等。单选题23.当发现漏计会计科目时，可以采用的账务调整方法为()。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.反向记账法正确答案：B参考解析:本题考查账务调整的基本方法。补充登记法适用于漏计或错账所涉 及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。单选题24.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，需要履行的程序是（）。A.经税务所所长批准B.经县级税务局（分局）局长批准C.经稽查局局长批准D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准正确答案：D参考解析：本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件时，经设 区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄 存款。单选题25.税务机关凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生 产、经营的纳税人在银行的存款账户时，需（）。A.经税务所所长批准B.经县以上税务局（分局）局长批准C.经办案人员批准D.经银行批准正确答案：B参考解析：本题考查纳税检查的内容。经县以上税务局（分局）局长批准，税务 机关凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税 人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。单选题26.纳税检查中，采用（）发现的问题，仅能揭露事物内部的矛盾，不能 作为定案的依据。A.详查法B.抽查法C.顺查法D.分析法正确答案：D参考解析:本题考查纳税检查的分析法。分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不 宜作为查账定案的依据。单选题27.某企业当期应摊销无形资产1000元，实际摊销500元。应做的账 务调整分录为0。A.借：管理费用1000贷：累计摊销1000B.借：管理费用500贷：累计摊销500C.借:累计摊销500贷：管理费用500D.借：累计摊销1000贷：管理费用1000正确答案：b参考解析：本题考查补充登记法。补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计 科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。账务调整分录为：借：管理费用500贷：累计摊销500单选题28.关于纳税检查的说法，错误的是()。A.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为、履行纳税义务 的情况等B.纳税检查的范围包括纳税人的账簿、记账凭证、报表C.税务机关不得对纳税担保人进行纳税检查D.纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度正确答案：C参考解析：本题考查纳税检查的概念。选项C错误，纳税检查的客体是纳税 人，同时还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。多选题1.纳税检查的对象有()。A.税务机关B.纳税人C.纳税人从事的经济活动D.纳税人的各种应税行为E.纳税人履行纳税义务的情况正确答案：CDE参考解析：本题考查纳税检查的对象。纳税检查的对象，是纳税人所从事的经 济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况。多选题2.比较分析法是将企业会计报表中的账面数据，同()进行动态和静态 对比的一种分析方式。A.企业的有关计划指标B.企业的历史资料C.关联方企业的历史资料D.同类企业的相关数据E.行业内企业的平均数据正确答案：ABD参考解析：本题考查纳税检查的基本方法。比较分析法是根据企业会计报表中 的账面数据，同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行动 态和静态对比的一种分析方式。通过比较，观察其经济活动的增减变化是否合 理，从不合理中发现疑点，为纳税检查提供线索。多选题3.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，可将税务检查的 基本方法分为0。A.顺查法法法法法析查查查分详逆抽B.CD.E.正确答案：CE参考解析:本题考查纳税检查的基本方法。按照检查的范围、内容、数量和查 账粗细的不同，可将税务检查的基本方法分为详查法和抽查法。多选题4.对企业外来原始凭证的检查，一般应注意（）。A.审查外来原始凭证的合法性B.审查外来原始凭证的真实性C.审查外来原始凭证的完整性D.审查外来原始凭证手续是否完备E.审查外来原始凭证的连续性正确答案：ABCD参考解析：本题考查外来原始凭证的检查。对企业外来原始凭证的检查，一般 应注意以下几个方面：（1）审查外来原始凭证的合法性；（2）审查外来原始凭证 的真实性；（3）审查外来原始凭证的完整性；（4）审查外原始来凭证手续是否完 备；（5）对多联式发票，要注意是否系报销联，防止用其他联作报销。多选题5.明细分类账的检查包括（）。A.与总分类账进行核对B.上下结算期之间相互核对C.审查账户发生额的借贷方向D.账表相符的检查E.期末余额的检查正确答案：AB参考解析：本题考查明细分类账的检查。明细分类账的检查包括：与总分类账 进行相互核对；上下结算期之间相互核对；审查账户余额的借贷方向；账实相 符的检查。多选题6.纳税检查的依据包括（）。A.税收法规B.会计法规C.企业财务制度D.行业惯例E.公司章程正确答案：ABC参考解析：本题考查纳税检查的依据。纳税检查的依据是国家的各种税收法 规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和企业财会制度发生冲突时，以税 收法规为准。