销售与收款循环审计 练习(1).docx

D.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售9 .注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）OA.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证10 .下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中，错误的是（）。A.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，应当实施控制测试B.如果针对应收账款的存在、准确性、计价和分摊认定，注册会计师已经通过分析程序和截止测试 获取了充分适当的审计证据，仍应当执行大量的控制测试C.注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施，而不是只测试相应的预 防性控制D.现金收款和存储的控制大多采用人工控制，舞弊风险高，注册会计师有必要观察控制的执行11 .注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是（）。A.检查销售发票、发运凭证的顺序编号B.重新计算坏账准备计提的正确性C.复核销售发票上的数据D.将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对12.当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是 （）OA.坏账核销审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账13 .下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序是（）。A.从发运凭证追查至营业收入明细账B.从营业收入明细账追查至发运凭证C.从发运凭证追查至销售发票D.从营业收入明细账追查至银行对账单14 .下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度B.如果拟信赖自动化控制，注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性C.如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息，注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成 的信息的可靠性获取证据D.如果在期中实施了控制测试，应当在年末审计时实施适当的前推程序15 .注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价 （）OA.应收账款期末余额是否正确B.应收账款计提坏账准备金额是否正确C.应收账款的可收回性D.应收账款计提坏账准备的合理性16 .注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加，下列情形中，最可能的情况是（）OA.被审计单位将下期收入提前确认B.赊销政策发生了变化C.信用期限发生了变化D.本年对该产品的市场需求较上年大幅上升二、多项选择题17 .注册会计师实施的下列审计程序中，属于销售与收款循环的实质性分析程序的有（）。A.观察月度销售记录趋势，与以前年度比较B.计算销售毛利率与同行业销售毛利率比较C.计算坏账准备计提数，与被审计单位计算的坏账准备金额对比D.检查销售发票、发运凭证的顺序编号18 .注册会计师通过邮寄方式发出询证函并收到回函的，注册会计师验证回函可靠性的做法中正确 的有（）。A.检查被询证者确认的询证函是否为原件B.检查回函是否由被询证者直接寄给注册会计师C.检查寄给注册会计师的回邮信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的一致D.检查回邮信封上寄出方的邮戳显示发出地区是否与被询证者的地址一致19 .下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有（）。A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照 应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不 能可靠计量，相关的收入也不能确认D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认20 .下列关于制定进一步审计程序的总体方案的说法中，正确的有（）。A.注册会计师基于重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案B.进一步审计程序的总体方案包括综合性方案和实质性方案C.当不拟信赖相关控制时, 进一步审计程序的总体方案可以选择综合性方案D.无论是采用综合性方案还是实质性方案，获取的审计证据都应当能够从认定层面应对所识别的重 大错报风险21 .被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括（）。A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B.通过未披露的关联方进行显失公允的交易C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未 来或潜在的关联方进行显失公允的交易D.通过虚开商品销售发票虚增收入22 .下列选项中，属于针对可变对价的实质性程序的有（）。A.获取可变对价明细表，选取项目与相关合同条款进行核对，检查合同中是否确定存在可变对价B.检查被审计单位对可变对价的估计是否恰当C.检查计入交易价格的可变对价金额是否满足限制条件D.检查资产负债表日被审计单位是否重新估计了应计入交易价格的可变对价金额23 .注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有（）。A.复核营业收入明细账中大额或异常的项目B.将发运凭、销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期D.检查发运凭证和销售发票的连续编号24 .实施风险评估程序，对于注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，下列选项中， 属于注册会计师可以了解的方面的有（）。A.被审计单位销售模式和业务流程B.与收入相关的生产技术条件C.收入的来源和构成D.被审计单位的业绩衡量25 .注册会计师在审计时发现下列被审计单位的销售情况，其中注册会计师认为存在重大错报风险 的包括（）。A.大型连锁餐饮企业的主营业务收入为销售企业制作的盒装食品B.制药企业的主要收入来源为金融产品投资C.轻工业制造品企业以销售原材料、固定资产为主要收入来源D.银行以提供金融服务取得手续费、贷款取得利息等为主要收入来源26 .下列各项中，属于控制测试所使用的审计程序的有（）。A.穿行测试B.重新计算C.询问D.观察27.下列各项中，表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的有（）。A.在接近期末时发生了大量或大额的交易B.交易之后长期不进行结算C.应收款项收回时，存在较多代付款的情况D.主要客户自身规模与其交易规模不匹配28.被审计单位的舞弊迹象应引起注册会计师的注意，下面情形注册会计师应予以关注的有（）OA.在客户不知情的情况下，提前发送商品B.存在一批存货发往外部仓库，未指明接收客户C.存在超过信用期长时间不结算的应收账款客户D.收回的应收账款存在大量代付款的情况三、简答题29. A注册会计师负责审计常年审计客户甲公司2016年度财务报表。在对销售与收款循环审计的过 程中，遇到下列事项：.（1）A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。（2）针对收入确认的舞弊风险，甲公司制定了详尽周密的内部控制制度，且在2015年对与收入 确认相关的内部控制进行控制测试时，控制运行良好，A注册会计师经了解，该项内部控制在本期 内未发生变化，注册会计师拟信赖以前审计获取的审计证据。（3） A注册会计师在实质性程序中运用分析程序以识别收入确认舞弊风险。（4）收到客户G询证函的回函表示，2016年12月20日确实自甲公司购入了一批货物，但是经过 验收发现此批货物质量上有缺陷，已退回甲公司。A注册会计师提请甲公司调整应收账款等账户余 额。(5) A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户H公司发送了电 子邮件来询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。H公司确认余额准确无误。审计项目组成员 将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(1)要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要 说明理由。