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财务型风险管理技术(福建龙岩财经学校，福建 龙岩 364000)摘 要：文章对高校财务风险出现的背景、缘由进行了介 绍，确立了风险限制的原则，并提出通过不断拓展筹集高校经费的渠道、优化贷款资金结 构，努力降低筹资成本、建立高校资金运作风险的限制机制、建立有效的财务风险防范机制 和贷款风险预警系统、建立以风险防范为导向的高校内部审计制度等措施来应对高校财务风 险。关键词：高校财务；风险管理；筹资；资金运作中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：10176921(2022)0300070319101年2022年，高校在校生规模快速扩大，从19101年的在校生340万人，发展到2022年的2 103.27万人，随着招生人数的增多，一方面自然而然地出现了高校建设资金的巨大 需求，而 另一方面，因国家财力有限，高校建设的大举扩张必定遭受到国家教化投资有限的瓶颈。巨 大的资金缺口不行能完全靠学生学费来填补。于是，大规模建设投资的主要渠道来自于银行 贷款。各高校享受到的银行贷款虽然改善了学校的办学条件，但由此带来的巨额债务压力和 教化经费紧缺的问题也日益突出。在目前国家投入没有较大改变的状况下，很多高校将会陷 入“以贷还贷”逆境，同时面临巨大的财务风险。如2022年吉林高校债务高达30亿元，且不 说还本金。从2022年起，学校仅每年支付的利息一项就多达15亿元1.7亿元。由此，高度 重视贷款项目可行性和还贷实力的论证，加强对财务风险的分析，做好财务风险防范工作， 是高校面临的重大的理论和实践课题。1 高校财务风险形成的缘由1.1 银行贷款失控是高校财务风险形成的干脆缘由随着公众对高等教化需求的日益增长，无论是扩高校校招生规模，还是创办一流高水平 高校，都必需巨大的办学资金作支撑。在市场经济背景下，学校的内部运行机制发生了显著 改变，学校在资金供应不足的状况下，为适应事业发展的须要，就目前来说，发挥银行的信 贷作用，成为学校的一种必定选择。现在大多数高校出现的财务风险都是由于银行债务引起 的有效支付实力不足。1.1.1 高校大规模扩招后基础设施建设的大规模投入。高校扩招涌进如此多的学生，使学 校的各项资源都显得惊慌，于是，征地建新校区便成了各高校不谋而合的途径。因此主要依 赖银行贷款，而巨额银行贷款之后接踵而至的就是高额利息支出。1.1.2 为了评估的各项指标达标，以及学校的升级，学科建设上台阶等方面投资巨大。学 校花巨额资金建设的新校区一般都远在市郊，与老校区相隔距离较远，住在城里的老师们为 了去新校区上课，搭在路上的时间远比上课的时间长，尤其是那些由几所学校合并组建的大 学又建新校区的高校甚至有34个校区，各校区之间办公、学生举办活动，甚至是为了到实 验室做一次试验就须要跑几十公里，有的部门为了便利各校区办公联系便利，在各校区设立 办事点，这样虽节约了交通费，却又要多配备人员，工资性支出显著增加。1.1.3 高校管理者风险意识缺乏是高校财务风险形成的主观缘由。高校法人主体和经济 责任的缺失。长期以来高等学校是一个事业单位，从其投资主体和性质来说，具有单一的国 家投资主体和非营利组织性质。所以，高校的管理者往往并没有把高校真正作为一个法律主 体的意识导致高校出现财务风险。另外，目前高校负责人实行任期制，贷款发生在甲领导的 任期内，但还款却是乙领导任期内的事情，这种聘任体制在肯定程度上也加大了贷款风险。 高校自身定位过高和盲目发展。现在许多高校领导利用教化大发展的机会将自己的定位定 得太高，只顾扩大规模，盲目扩大招生，少数学校缺乏勤俭办事业的思想，对国家教化政策 理解偏差，于是校区发展加大，贷款规模将随之扩大，负债投资的成本与收益不匹配，导致 潜在的负债风险。政府买单侥幸心理的存在。由于长期以来高校经费主要来源于国家财政 拨款，其财务活动基本没有独立的投资政策，全部资金来源由国家统一供应，资金的运用也 必需按国家安排进行。在这样的模式下，已经习惯于无偿运用资金，对贷款资金相识不清， 缺乏必要的资金成本观念和风险意识。2 高校财务风险限制的原则 从根本上讲，高校财务风险限制仍属于高校的一项管理活动，并且越来越成为高校整个 经营管理系统的重要核心内容。因此，高校在制定和实施财务风险限制策略的过程中必需遵 循和利用高校管理的基本原则以及风险限制本身所要求的其他原则，这些原则主要包括以下 几个方面:2.1 各高校总目标的原则高校总目标是高校一切经营活动的动身点和归宿。高校财务风险限制作为高校整体经营 管理活动的一部分，其风险限制目标和策略的制定应当而且必需符合高校发展总目标的要求 。一般来说，若高校以稳健经营为目标重心，则高校财务风险限制策略的制定和实施应以“ 保守”和“谨慎”为主;反之，若高校总目标强调增长和发展，则高校财务风险限制策略 应倾向于“主动”和“冒险”。2.2 局部风险与整体风险防范与限制相结合的原则高校经营成果是由多项相互关联的经营活动共同作用的结果。因此，对于高校局部或部 门经营活动出现的风险制定和实施风险限制策略时，要考虑限制局部风险可能对高校整体风 险防范与限制目标的影响。不能因片面追求局部利益或部门利益而损害高校的整体利益。高 校局部风险限制策略的制定应以整体风险限制目标为指导思想。2.3 风险防范与风险处理相结合的原则风险限制与风险处理相结合是高校财务风险限制总体目标本身所要求的。高校利益主体在认 识和驾驭财务风险本质的基础上，能够实行肯定的策略措施以避开某些风险损失的发生。但 由于风险限制主体自身实力的限制和外部环境的困难多变，高校某些风险损失的发生在所难 免，这就须要高校实行肯定的策略措施进行风险损失的处理。只有风险限制策略与风险处理 策略相结合才能达到风险限制的最佳效果。2.4 兼顾其他主体利益的原则高校财务风险限制动力的形成是高校多个相关利益主体共同作用的结果，因此，高校经营者 在制定和实施高校财务风险限制策略时，要兼顾高校全部者、职工二债权人、政府部门等所 有与高校经营相关的经济主体的利益需求。任何只考虑某些经济主体的利益而损害其他主体 利益的风险限制的行为都将降低高校总体财务风险限制的效果。2.5 长短期利益相结合的原则依据高校财务风险本身的特点，在通常的状况下，以较小的费用支出实行肯定的高校财务风 险限制措施便可防止将来较大损失的发生，取得较大的平安保障;反过来较大损失的出现往 往又与高校决策主体贪图短期的或短暂的较小利益而放弃实施风险限制措施有关，因此，高 校财务风险限制主体应仔细分析风险的性质及其可能造成损失的严峻性，在高校因实行风险 限制措施致使风险成本增加而削减的近期利益与高校长远利益平安保障程度的提高之间做出 权衡，以防贪小失大。3 高校财务风险管理应对措施3.1 不断拓展筹集高校经费的渠道3.1.1 挖掘传统的资金筹集渠道。传统的经费筹措方式主要是国家和地方政府的拨款，这 也是高校经费来源的主要组成部分。所以，高校应主动挖掘这种筹资方式，争取科研课题和 经费。3.1.2 实施向受益者收费的政策。高校不仅仅为我们的社会创建了财宝，也为受教化者提 供了更多的发展机会，所以，向受教化者收取学费和住宿费也是应当的。我们可以在考虑现 阶段受教化者的经济承受实力的同时，适当地分担部分教化成本给受教化者，以缓解高校的 资金压力。3.1.3 社会筹集资金渠道不断制度化和规范化。社会渠道筹资是指高校从海内外友人及社 会各界获得的捐赠和赞助收入。它是一种传统的筹资方式。随着国家科教兴国战略的实施， 社会各界人士更加注意教化事业。因此，高校应当设立特地的捐献机构，发挥高校董事会的 作用，扩大捐献范围。3.1.4 进一步增加和利用高科技研发实力，加强校企合作。出让专利和技术，是获得经济 回报的一种方式。专利转让不仅可能成为校企合作的一种重要形式，还极有可能成为高校经 费收入的亮点。高校应尽量多地与企业开展合作，担当企业提出的探讨课题。这既有利于学 校提高科研水平和效率，增加科技竞争力，又可增加资金来源，改善科研条件和老师待遇。 3.2 优化贷款资金结构，努力降低筹资成本3.2.1 擅长利用项目融资。项目融资是利用项目的将来收益来融资，以项目资产为融资抵押，对高校其他财务没有影响 ，实现了风险隔离，即使项目收益不好，高校整体财务不受影响，也是高校可以主动利用的 融资手段。对高校来讲，学生公寓、食堂、款待所等后勤资产项目往往具有稳定的收益，可 以实行向高校职员或社会其他主体进行融资的方式进行。高校职工自愿融资，持有高校的一 些项目融资债券具有多方面的好处，一方面可以降低资金成本，债券利率只要高于银行存款 利率就能吸引职工投资;另一方面，项目一旦赢利良好，职工可以享受到高校发展的好处， 调动职工关切学校发展的主动性。3.2.2 利用基础设施项目的BOT方式筹资。BOT方式是国际上通行的，对基础设施安排工程项目的“建设经营移交”合作方式，即 对基础工程项目实施投资中标，中标的投资者担当建设资金，建成后投资方按合同获得肯定 年限的经营收益权，经营期满后再把工程设施交回建设方。3.3 加强高校流淌性风险的限制3.3.1 高校应在“先保基本支出，后保项目支出”的原则下，做好各种费用支出的预算工 作和后续的限制工作，保证预算从编制、执行到调整的科学规范;改进预算编制方法，尽量 实行先进的零基预算或弹性预算的编制方法;细化项目预算，制定科学合理的定额，限制各 种随意性开支，增加预算编制的肃穆性、合理性和有效性。3.3.2 应提高对现金流量限制的相识，仔细分析探讨现金流量需求及其时间分布。应加强 对暂付款的管理，尽可能降低暂付款比重，缩短现金流出与支出确认的时间差距，弱化暂付 款对现金流量的掩盖程度。要编制与执行月度现金流量安排，合理分布现金的收入与流出， 消退现金流淌的随意性。3.4 建立高校资金运作风险的限制机制3.4.1 构筑资金运作新机制。鉴于高校传统的依靠财务会计人员监管资金投资的做法已远 远不能满意实际运作管理的需求，高校应当构筑一个适应新时期特点的资金运作机制，使其 资金运作管理从粗放型转为集约型。由国际闻名高校的胜利阅历可知，高校胜利限制资金运 作风险的关键，是要建立一个充溢活力、自我约束、自我规范的管理机制。3.4.2 建立资金运作风险责任负责制。在风险管理过程中，高校应建立起一套完善的第一 责任人责、权、利相结合的经济责任制，有效限制高校资金运作风险。对于在投资过程中造 成风险损失的责任人员，要担当经济、行政和法律责任。3.4.3 建立风险信息调查和预料系统。高校资金运作风险常常是由于对风险的信息不能及 时预料，导致防范措施滞后造成的。因而，建立一个市场信息调查和风险分析预料系统，对 于有效防范高校资金运作风险是特别有必要的。3.5 建立有效的财务风险防范机制和贷款风险预警系统 高校应设计一系列的指标对可能出现的风险进行预替。所谓预替就是度量某种状态偏离境界 线的强弱程度，发出信号的过程。财务预警系统就是通过财务报表及相关资料的分析，刚好 利用财务数据和数据化管理方式，分析发生财务风险的缘由和财务运作的隐藏问题，并预先 告知管理和决策者，实行相应的防范措施，以化解各类财务风险。当出现风险警报时，高校 应仔细分析推断风险发生的可能性，实行必要的预防措施。3.6 建立以风险防范为导向的高校内部审计制度风险导向的高校内部审计是加强高校内审力度的有效途径，是合理配备审计资源的有力举措 ，它为高校经济责任审计、专项审计、预算审计、绩效审计等指明白方向，也预示高校内审 的将来走向。高校内部审计应以风险为导向，将高校内部审计转变为促使经营管理层有效履 行职责的动态管理限制机制。致力于改善和整合高校各级管理部门的风险管理、限制和治理 过程，超越各职能部门的约束，由点到面，创建以综合风险管理为中心的高校内部审计。如 为强化对高等院校的贷款经费的管理，就必需高度重视和加强对投资项目的审计监督。 对每年投资的项目、规模进行反复论证，通过对现有教化资源进行整合，做到资源共享，避 免重复建设；在贷前对高校用于基本建设的贷款投资项目，进行仔细审核，认定其贷款 的可行性和必要性，确定贷款的额度；加强对贷款资金运用和管理的全过程监督，使贷 款的资金完全用到贷款建设的项目上。创建以综合风险管理为中心的高校内部审计，通过向 高校管理层供应风险监控评价及整合风险的看法和措施，确保高校的资源被妥当运用，为学 校的改革发展目标做出增值性服务。参考文献1 耿淑荣.试论全面预算在高校财务管理中的运用J.教化财会探讨,2022,(1) .2 显明市场经济条件下高校财务管理创新探讨J.科学管理探讨,2022,(5). 3 乔春华.院校理财学M.北京：中国财政经济出版社,19101.4 杨周复.高校财务综合评价探讨M.北京：中国人民高校出版社，2002.156. 5 彭满如,刘宪军.当议高校财务管理评价体系J.事业财会,2022,(1). 第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页