152个常见财务内控问题及产生原因对照表(附企业财务内部控制存在的问题及对策).docx

内控是内部控制的简称。指一般公司企业内部的控制运作。内部会计控制是 指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规 章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内控问题及产生原因对照表序号不当之处项目原因将实现企业经济效益 最大化作为内部控制 体系建设的唯一目标 某公司经理:将内部控 制作为任期内第一目 标日产 内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、 日称经营和战略目标合理保证企业经营管理合法合规、资产安 目标全、财务报告及相关信息完整，提高经营效 率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制目标定位于 保证经营管理合法合 规、资产安全的观点目标内部控制目标不仅包括合理保证经营合法 合规、资产安全，还包括财务报告及相关信 息真实完整目标、经营效率和效果目标、促 进实现发展战略的目标。内部控制可以杜绝财 务欺诈、串通舞弊、违 法违纪等现象发生内控 作用内部控制由于其固有的局限性以及出于成 本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实 现，不能完全杜绝上述现象的发生财务部经理兼任内审 部经理内审部应对企业内控进行监督，应保持相对 独立性，财务部兼，使内控执行与监督混为 一体，失去独立性财务总监管辖内审机 构，并对总经理负责管理为提高审计机构的独立性，最好由董事会下层 设的审计委员会管理董事会下设审计委员 会主任由总会计师兼 任集团董事长兼任子公 司董事长管 理审计委员会主席应当由独立董事担任，独立 层 性g理身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学决 I 策良性运行机制和执行力，会导致经营失败 居 难以实现发展战略建议内控机构直接对 集团总经理负责经理层对内部控制有 效性负全责内部审计部门负责人 由公司首席执行官任 命，并负责向管理层直 接定期报告。审计部经理兼任审计 委员会主席内控机构，应对董事会或审计委员会负责董事会对建立键全和有效实施内部控制负 责公司内部审计部门的主管应由公司审计委 员会批准，同时，内部审计师或内部审计的 管理者应直接且定期向董事会报告。审计委员会主席应当由独立董事担任13 审计部审定内部控制管理董事会负责审定内部控制重大缺陷为了减轻评价工作对113114115116117118119120121122正常经营活动的影响， 在本次内部控制评价 中，仅采用调查问卷法 和专题讨论法实施测 试和评价现场评价报告无须和 被评价单位沟通现场评价报告只需评 价工作组负责人审核、 签字确认后报审计部。评价评价评价在实施业务层面评价 时，主要评价上海证券 交易所重点关注的对评价 外担保，关联交易和信 息披露等业务。组织架构相关内容不 纳入公司层面评价范评价 围出纳人员为财务主管 的女儿董事会委托A会计师 事务所对内部控制评 价报告进行修改完善, 并支付咨询费用会计师事务所应当对 发表的内部控制审计 意见负责，但签字的从 业人员不对发表的内 部控制审计意见负责。 将内部控制咨询和审 计工作一并委托会计 师事务所完成审计的重点是审计该亲属评价过程中应按照有利于收集内部控制设 计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑 所收集证据的适当性与充分性，综合运用评 价方法现场评价报告应向被评价单位通报（或：与 被评价单位沟通）现场评价报告经评价工作组负责人审核、签 字确认后，应由被评价单位相关责任人签字 确认后，再提交审计部（或：内部控制评价部门）业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和 事项（或：体现全面性原则）。而不能仅限 于证券交易所关注的少数重点业务事项来 展开评价组织架构是内部环境的重要组成部分，直接 影响内部控制的建立键全和有效实施、应当 纳入公司层面评价范围会计机构负责人的直系亲属不得担任本单 位出纳人员。为企业提供内部控制审计的会计师事务所， 不得同时为同一家企业提供内部控制评价 服务事务不正确，会计师事务所及其签字的从业人员所均应当对发表的内部控制审计意见负责为企业提供内部控制审计服务的会计师事 务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨 询服务。公司内部控制评价的事务 范围、内容、程序和方所 法等。内部控制审计不是对内部控制评价进行审 计，而是对特定基准日内部控制设计与运行 的有效性进行审计。同时聘请B会计师事聿攵为企业提供内部控制咨询服务的会计师事 务所从事内部控制咨系力务所，不得同时为同一企业提供内部控制审 询和内部控制审计。历 计。124125126127128129130131132133134135136相关人员工作的利用 可以减轻注册会计师 对审计意见的责任文化不正确，董事、监事、经理及其他高级管理 人员应当在企业文化建设中发挥主导作用企业文化方面不必投 入太多的人力物力企业文化是无形的，难 以量化，且已制定并计 划宣传贯彻员工行为 守则，说明文化有效。文化文化树立企业利益最大化 的价值观一般员工不参加脱产 培训I文化文化以专业胜任能力作为 选人用人的标准文化授予分公司销售定价 的制定权和对外投资 的制定权销售- 监督雁翳盘*务内部控制咨询服务与内部控制审计不相容为企业内部控制提供审计的会计师事务所，重攵不正确，为企业内部控制提供咨询的会计师 不得同时为同一企业禽分事务所，不得同时为同一企业提供内部控制 提供内部控制审计服m 审计服务务注册会计师对发表的审计意见独立承担责 事务任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内 所 部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。上市公司的内部控制事务上市公司为接受社会监督，为投资者和社会 评价报告不向社会披所-评公众决策提供依据，其内部控制评价报告必 露价 须向社会披露。基准日后4个月内报出。投资绩效评估和执行事务委托提供报表审计事所-投不能为同一家，影响独立性务所完成资 董事、监事、经理及其 他高级管理人员应当 在企业文化建设中发 挥size=+0全面负责size=+0的作用企业文化是内控环境因素的重要组成部分， 良好的企业文化可以促进内控机制的有效 运作企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分 的证据支持。企业文化应树立积极向上的价值观，以使全 体员工对企业核心价值观的认同提高专业技能、保持良好的职业道德是全体 员工的事，每个员工都有权利有必要参加各 种形式的学习培训，包括脱产 应将职业道德修养和专业胜任能力作为选 拔和聘用员工的重要标准 公司属于非独立法人，A公司授予其销售定 价权和对外投资权，属于授权不当，不符合 “授权批准控制”的有关要求。由销售部负责办理销销售-办理销售、发货、收款三项业务的部门应分137售业务的全过程监督销售人员可以直接收 取货款，公司审计部门 应当定期或不定期进 行核查。销售- 特定 销售认为运用信息技术、实138 现自动控制就能杜绝 错误和舞弊139140信息系统建设和升级 整体规划经本公司信 息网络中心批准后实 施信息交流是信息系统 的一部分，是组织中的 沟通。沟通是组织结构 的核心，是组织存在的 基础，没有沟通就没有 组织。因此信息的沟通 是组织稳定的基础，对 一个组织的发展具有 重要作用。息统信系信息系统是最有效的141 信息传递系统，传递速 度快。所有风险信息均经由 总经理向董事会报告对外包承包商选择是 外包决策顺利实施的143 重要保证，该环节的缺 失是众多外包案例失 败的重要原因为降低成本，提高竞争144 力，企业应当将核心业 务实施外包法定代表人不在期间，145由财务主管代为保管 印章146 由总会计师统一保管息统息沟 务包 务包信系信与通 业外 业外别设立，A公司决定由销售部负责办理销售 业务的全过程，违背了 “不相容职务相互分 离控制”的要求虽然特定商品的销售和收款未完全分离，但 公司采取了必要的补偿性控制措施，符合适 应性原则和成本效益原则的要求。内部控制只能为实现控制目标提供合理保 证，信息系统本身也存在风险，需要加强控 制。该项工作应当按照规定权限和程序进行审 核批准不正确，沟通是信息系统的一部分，是组织 中的信息交流。信息交流是组织结构的核 心，是组织存在的基础，没有信息交流就没 有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基 础，对一个组织的发展具有重要作用。正确重大信息应及时传递给董事会、监事会和管 理层。不正确，对外包活动进行监督和控制是外包 决策顺利实施的重要保证，该环节的缺失是 众多外包案例失败的重要原因不正确，综合考虑成本效益原则，避免将核 心业务外包严禁一人保管支付款项所需的全部印章规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等银行预留印鉴不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理”的要求对超预算的支出一律预算特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审 不予批准控制 批手续后，可以调整工程项目预算148148将各类业务事项均纳 入预算控制的观点不 恰当预算预算控制措施不适用于不能量化的业务事 控制项14918项应用指引没有涵 盖的业务不纳入公司 内部控制体系建设范 畴原则不符合全面性和重要性原则150对公司经营面临的所 有风险和所有业务单 位、经济事项进行全面 测试和评价原则不符合重要性原则、成本效益原则151建立健全内部控制可 以消除、杜绝欺诈、舞 弊等现象152内部控制制度不可更 改内部控制由于其特有的局限性和出于成本 原则 效益考虑，只能合理保证有关目标，不能消 除舞弊，杜绝全部风险据适应性原则，内控是一个不断发展变化完善的过程，应随着企业情况变化加以调整， 原则使管理更加完善企业财务内部控制存在的问题及对策摘要在企业发展过程中，一个完善的财务内部控制体系，可以有效帮助企 业增强风控意识，提高竞争力，并对企业的创新发展产生较强的带动作用。但就 目前企业的财务内部控制管理工作来看，有一部分企业在管理过程中存在一定的 不足，需要进行有效的改进，以实现可持续发展。本文对企业财务内部控制进行 分析。关键词 企业 财务内部控制 问题 对策随着社会主义市场经济体系的不断完善，企业的发展十分迅猛，但同时企业 的财务内部管理遇到了全新问题。对企业的发展来说，财务会计的内控工作一直 都是重要的影响因素，因此企业财务内控问题受到了很多企业管理者和投资人的 高度关注。一、企业财务内部控制存在的问题()内控体系缺乏在全新历史时期，仍有大部分企业将企业发展的重心放在实现企业的经济利 益最大化、净收入最大化层面，一味追求利益最大化，而忽视了影响企业根本发 展的财务内控制度管理，进而出现相关内部测评体系与我国大部分企业发展无法 有效接轨的现状。同时，大部分企业在经营发展过程中，存在一种错误感知，觉 得目前的企业财务体系已经具有较强的可行性，完全可以对财务内控进行管理。 这种想法过于盲目乐观和狭隘，制约了企业的进一步发展。更有甚者，认为企业 制定的财务内控制度只是为了应对相关部门的检查，导致财务内控管理制度流于 形式。就企业财务管理现状来看，在企业内部构建完善的财务内部控制体系，具有 十分重要的现实意义。虽然有些企业已经制定了财务内部管控机制，但较少涉及 市场发展的客观规律和企业整体层面的影响，而且就执行层面来说，也存在一定 的不足。由于构建体系缺乏现实依据，有一部分企业所呈现出的财务机构是一种 金字塔的结构。财务信息在沟通层面缺乏顺畅性，也导致企业的内控效率较低。 大部分财务内控管理工作的主要负责人还是企业的财务部门人员。(-)风险控制机制有所欠缺就发展现状来看，企业对自身经营风险的认知存在一定不足，更有甚者认为 企业经营风险是外部环境以及市场竞争造成的，没有意识到企业自身的内部管控 存在的问题1。此外，在经营发展的过程中，没有充分地重视市场调查工作， 在这种情况下扩大企业发展规模，存在盲目冒进的情况，进而增加企业的经营和 发展风险。企业风险控制机制不完善，还存在于信息化管理层面。由于近年来信息化管 理技术的异军突起，企业的财务内部控制管理工作也朝信息化管理方式迈进，要 求企业在财务内部管理层面，采取科学有效的信息化管理技术手段，对企业的财 务内部控制工作进行科学的信息化管理。就企业的现实管理层面来看，对信息化 技术的认识和应用存在一定的滞后性，甚至在开展财务内部管控工作的时候，仍 以人工管理模式完成，在一定程度上形成了管理风险。(三)人员素质有待提升企业的竞争实际上就是人才的竞争，而在企业经营过程中，财务内部控制在 具体实施层面缺乏力度，这主要是由于企业在财务内部控制管理中缺乏具有专业 水平的财务管理人才。在现实层面，关于企业内控缺陷，对其的认定标准有所缺乏，甚至还有一部 分企业直接表明，本企业在内控人才的建设方面存在一定的不足，而现有的内控 管理人员的素养也有待提升。这就说明企业在进行内控管理的时候缺乏一定的内 控管理者，才是使企业的财务内控管理出现问题的重要因素。二、企业财务内部控制存在问题的对策(-)建立完善的内控体系在企业的财务内控管理中，首先应制定财务管理机制、会计核算机制、会计 内部审核机制、会计凭证管理机制、工作流程制定机制2。并且，还应以制度 化的方式对流程进行管理，这样才可以确保财务内控工作，形成规范高效的管理 体系。就企业的财务管理部门来说，在进行内部管控的过程中，应与时代的发展 脉搏有机结合，解决企业的预算控制问题，对企业的风控防范体系进行系统化的 构建，在助力企业规避风险的同时，有效提升企业的资金运作效率。企业的领导层应将财务内控管理制度落到实处，并对不同部门的各项工作内 容进行统筹管理，以达到预期的企业财务内控管理效果。同时，还应对内部的管 控体系进行监督，工作人员在工作的过程中，不仅应本着公平、公开、公正的原 则，更应加大内部审计工作的开展力度，这样才能保证企业财务管理信息的真实 有效性。一个高质量的财务内部管控制度，不仅可以有效解决企业的内控制度问 题，还可以通过严格核算财务中的每项支出入账，有效规避漏算少算问题，并及 时发现企业财务内控管理中的问题，制定相应的解决方案。(-)增强风控防范意识企业在发展经营的过程中，会发生各种风险，为了有效应对这些风险，企业 首先应从自身的管理角度出发，遵循社会的发展规律，强化风险意识，尤其要注 意对风险的类型进行分化，并建立具有针对性的风险防控体系。然后在这一基础 上，利用对风险的控制、评估、识别等手段，提升风险防范能力。对于企业投资量大且周期长的项目，应在事前对其进行可行性调研，建立系 统完善的信用评估体系，对重要客户的信用状况进行跟踪，以此对风险进行管理。 还应在这一基础上，以风险管控为导向，在审计层面对企业的财务风险监督功能 进行管控，这种管理模式可以真正地将企业的督导作用与财务风险管控统一融入 审计体系，同时也更有利于发现企业的潜在风险，并相应做好财务风险的处理工 作。企业还应建立财务信息化管理平台，并在此基础上完善平台的运行系统，包 括对操作规范的制定、对信息流程的建设、对涉密内容的信息化管理等规章制度, 以确保企业财务管理的时效性和实效性。并且需要认清的是，作为信息管理的一 种手段，财务信息平台应有效利用信息，确保信息平台不流于形式。同时，在保证企业各部门财务信息的高效传递之外，还应针对财务建立反馈 沟通机制，以提升财务信息使用的时效性，从而有效消除信息的不对称性。还需 要提升信息资源的质量，以减少财务信息在使用过程中受到的不必要的干扰。这 就要求企业必须将风险控制的信息化作为风控的一项基础性工作来做，不但从意 识上认识到信息化的重要性，还要从具体的信息化工作的落实上将信息化管理应 用到企业风险控制的整个过程中，使之为企业经营发展服务。(三)提高财务人员的技能在企业的经营发展过程中，财务管理者是最重要的财务管理人员，一个高效 的财务人员团队更可以在企业的整体层面对企业的财务内控进行管理。在全新历 史时期，每一位财务工作者都应对企业财务内部控制问题的重要性有充分的认知 3o同时，还应在知识层面，强化对财务人员职业技能的培养，提升财务人员 的道德理念与管理素质，从更深层面进行信息化管理，进一步增强财务人员的内 控管理意识，并在此基础上确保财务人员可以在第一时间发现问题。同时，不仅要提升财务人员的专业素养，还应引导财务人员了解企业发展的 整体情况，并对企业的资金流动、资产管控等问题进行合理的管控，结合当前财 务状况，提出更具科学性的财务内控管理建议，并对不同的资源进行优化配置。三、结语企业的财务内部控制管理不仅对企业的可持续发展具有基础性的辅助意义， 更会对企业顺利取得更大的收益起到保障作用。在制定企业内控制度的过程中， 应根据市场客观发展规律和企业的真实发展状况，不断更新企业的财务内控管理 工作模式，以确保企业具有长足的竞争力。参考文献1覃晓珍.中小企业财务内部控制存在的问题及对策J.中国市场，2020 (06)： 143-144.2廖慧.企业财务内部控制的问题及对策J.财会学习，2020(06)： 230+232.3杨贺.工业企业财务内部控制存在的问题与对策J.纳税，2020, 14 (05)： 49-50.重大缺陷层14总工程师任总会计师管理 层从事会计工作必须有会计证，会计机构负责 人应具备会计师以上专业技术资格15总会计师全权负责建 立健全和有效实施集 团内控管理 层董事会负责内控的建立健全和有效实施16总经理建议设立战略 委员会，由其任领导管理 层董事会下设战略委员会17董事长关于请总经理 组织起草修改公司章 程议案，报董事会审议 通过后实施审批根据公司法有关规定，由股东大会或: 股东会；或：股东修改公司章程18发展战略建议经董事 会批准实施审批应有董事会审议发展战略委员会提交的战 略建议方案，报股东大会批准实施19各类业务事项均应提 交董事会或股东大会 审核批准审批各类业务事项应按规定的权限和程序进行 审核批准，对于重大业务事项才需要提交董 事会审核批准。20建议简化投资审批程 序，重大投资项目经投 资部门论证并直接报 董事长审批后即可实 施审批重大投资项目，应当按照规定的权限和程序 实行集体决策或联签制度21信息系统建设和升级 整体规划经本公司信 息网络中心批准后实 施审批该项工作应当按照规定权限和程序进行审 核批准。22子公司的重大事项决 策、重要项目安排、重 要人事任免及大额资 金支付等，均由公司董 事会集体统一决策审批子公司是一级法人，具有独立的决策权23技术性强的岗位不用 轮岗控制 活动关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现和揭 露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应培训员工 使其水平能够胜任24将全体员工实施内控 情况作为绩效考评的 参考指标控制 活动将全体员工实施内控情况作为绩效考评的 依据25内部审计部门发现问 题不能向审计委员会、 董事会报告控制内部审计机构应当结合内部审计监督，对内 部控制的有效性进行监督检查，内部审计机 构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当262728293031323334353637内审人员参与制定企控制 业各项管理规章制度活动 所有不相容岗位或职控制 务严格分离 活动由审计委员会聘请会控制 计师事务所进行审计活动子公司设立内部审计控制 结构对总经理负责 活动子公司总经理、总会计 师有集团统一任命，对 集团董事会负责对验收过程中发现的 异常情况，负责验收的 部门或人员应当立即 查明原因，及时处理控制 活动采购由各子公司技术部全权办理固定资产采购采购 业务负责人因得到某种好采购 处就直接指定丙公司与付 为供应商款会计部门根据附发票采购 的付款凭证登记原材与付料及应付账款款突发较大金额采购，由 总经理单独审批或采 购经理预批准，总经理 补批未对采购设备进行实 地考察和技术测试有采购部某人员进行 询价并确定供应商购付 采与款资产验收控制存在缺采购陷，未组织独立的验收与付按照企业内部审计工作程序进行报告;对监 督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直 接向董事会及其审计委员会、监事会报告。根据责任分工，内审人员的职责是监督内控 的实施，对内控有效性进行评价。不符合成本效益原则、适应性原则公司聘用承办公司审计业务的会计师事务 所，依照公司章程的规定，由股东大会或董 事会决定内控机构，应对董事会或审计委员会负责， 不能由经营者直接负责，应保持独立性应由子公司董事会任命并对其负责，接受集 团董事会监督不正确，对验收过程中发现的异常情况，负 责验收的部门或人员应当立即向有关部门 报告；有关部门应当查明原因，及时处理。违背了不相容职务相互分离的要求企业应当建立科学的供应商准入制度，对于 大宗采购应当采用招标方式会计部门应同时核对验收单、订购单，核查 材料采购真实性对于例外情况下的突发采购业务，可以制度 特殊采购处理程序，但不能有总经理一人审 批，或在业务后总经理补批。易出现虚假采 购或不恰当采购行为设备是否符合质量和规格要求，需要考察人 员进行实地考察，并采用技术测试的方式对 设备的运行情况进行了解。企业应当建立严格的采购验收制度，确定检 验方式，由专门的验收机构或验收人员对购39部门或指定专人对所款购设备进行验收出纳付款登记现金银出纳 行帐并编制银行存款与付 余额调节表款买的物资进行验收,出具验收证明不相容职务，应分离40出纳人员不得兼任财 务登记等工作按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不 得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的 登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登 记工作41出纳人员可以同时从 事银行对账单的获取、 银行存款余额调节表 的编制等工作不正确，出纳人员一般不得同时从事银行对 账单的获取、银行存款余额调节表的编制等 工作。42会计兼出纳会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司 由张某一人兼任会计和出纳工作不符合内 部控制有关“不相容职务相互分离控制”的 要求仓库保管员负责保管右传43 存货,并有处理破损商£ £保管和处置存货是不相容岗位，分离品的权限拄制重要资产没有特别管存货对关键部件应额外控制，确保保管调用转移理控制 经过批准；同环节两人或以上经办担保企业应当建立担保事项明细账，详细记录担保对象、金额、期土出才T施土目出事T而公叱45限、用于抵押和质押的担保不正确，扛保事人口账物品、权利和其他有关事项46甲公司未对乙公司的 资产质量、财务状况、 经营情况等进行必要 的评估，担保甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、 经营情况等进行必要的评估，对不符合国家 法律法规和本企业担保政策的，不应当提供 担保47亲属关系，为乙公司提 供担保担保企业应当制定担保政策，明确担保的对象、范 围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担 保的事项，甲公司董事长与乙公司总经理是 亲属关系，不应为乙公司提供担保48由B 一人办理担保业 务的全过程担保不符合不相容岗位互相分离的要求不符合控制环境中有关员工胜任能力的要 求。由不熟悉担保业务的 李某负责办理担保业担保 务，50财会部在明知没有签 订投资合同的情况下 仍支付对外投资资金对外 投资资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明 知没有签订投资合同的情况下仍支付对外 投资资金，把关不严51采购部全权负责投资 项目对外 投资对外投资不相容岗位包括：项目可行与评 估；决策与执行；处置审批与执行；绩效评 估与执行。员工全权负责未分离决策与执行52投资处置审批由股东 大会决定，具体执行由 董事会执行对外 投资授权不当，股东大会、董事会为决策机构不 应过多介入业务执行，容易缺乏监督投资决策与执行有董对外职责分工与授权批准控制不清楚，投资决策 事会完成投资和执行不相容54投资项目可行性研究 与评估由总经理及财 务总监完成55投资业务审批人的授 权有公司股东大会做 出56为实现内部控制牵制 目的，增加投资部门人 员对外职责分工与授权批准控制不清楚，可行性研 投资究和评估不相容对于内控人员授权，属于公司内控的日常运 行，应有管理层负责，并不属于股东大会职 对外责范围。建立健全和完善内控是董事会的责 投资任；管理层负责领导企业内控的日常运行；股东大会享有的是依法行使企业经营方针、 筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权对外应考虑成本效益，不能一味的追求内部牵 投资制，而无限制的提高内控成本57未对重大项目做充分 可行性研究就轻易决 策对外 投资应加强对外投资可行性研究、投资与决策的 控制，做出明确规定，确保对外投资合法、 科学、合理58发展战略的实施要注 重内外结合，加大社会 舆论宣传发展 战略发展战略的实现靠本企业全体员工，企业应 重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级 会议和教育培训等有效方式，将发展战略及 其分解落实情况传递到内部各管理层级和 全体员工59建议重点转向与业务发展无关的房地产战略发展战略过于激进，贸然进入非主营业业务 风险较大的房地产可能导致过度扩张经营 失败60对于风险事项应采取 一切措施予以回避风险风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分 担，根据风险评估结果、风险承受和成本效 益选择经营风险控制中，对客户一律现款交易不得风险 赊销企业应当对销售中的风险进行评估，针对不 同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销 售策略，而不能一律回避赊销。62外部风险不是内部控 制问题63在财务风险控制上，原 则上不进行外部融资风险风险内部控制所称风险识别不仅包括内部风险， 还包括外部风险外部筹资是企业资金的一个重要来源，应根 据外部筹资的风险分析结果，结合风险承受 度，权衡风险与收益，确定风险应对策略， 采用外部融资与自有资金相结合，充分利用 财务杠杆，保证企业资金需要。6465主要采取风险规避策 略应对风险出售-售后服务风险企业应当综合运用风险规避、风险降低、风 险分担、风险承受等应对策略。风险 分担68公司计划采用联营和 增发新股来回避风险69签合同转移、承担损失风险 分担属于风险分担中转移责任条款应对策略66 工程检测、验收受土皆是风险分担中的业务分包方法。分担67黑噩盛俄购买保管佥购买保险为分担风险，不是回避风险风险风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分 分担 担，联营增发为分担风险，不是回避风险坚决不为任何往来单风险风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分 位提供担保，降低风险规避 担，不提供合作为规避风险，不是降低风险7171坚决不与有技术差的 单位合作，降低风险风险 规避风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分 担，不提供任何担保为规避风险，不是降低 风险72对设备检修风险 降低是风险降低中的风险预防方法。73箫龈多种经院多种经营为降低风险，不是回避风险新产品开发是企业持续发展的保证，是企业 原则上不开发新产品，风险-核心竞争力之所在。企业应当根据本企业的 只采用引进开发 风险控制目标和资金实力，将自行开发与引进相结合，不断提高企业产品竞争能力。不惜一切代价消除评风险要考虑成本效益原则，以适当成本实现有效 估的风险评估 控制，风险不可能消除，但可以降低。对外部风险忽略不计、 重点识别和分析内部 风险单纯采用定性分析方风险开展风险分析，应采用定性与定量相结合的 法进行风险评估评估分析方法风险 评估风险 评估企业在开展风险评估时，应准确识别与实现 控制目标相关的内部风险和外部风险78对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风风险 评估公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估 程序79风险评估内容风险 评估目标设定、风险识别、风险分析、风险应对80风险评估是建立和实 施内部控制的基础风险 评估内部环境是建立和实施内部控制的基础81梳理流程、完善制度主 要围绕风险评估和控 制活动展开仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全 面性原则的要求82内部控制的制定，可以 回避和避免一切风险 存在风险- 作用有效内部控制的制定和执行可以有效的控 制风险，但是并不能够回避和避免一切风险确保公司经营管理过风险-内部控制的任务是将风险控制在可承受度 程不存在任何风险 作用 范围内，提供的是合理保证而非绝对保证。84工程变更追加预算由 张某一人签字批准工程工程变更追加预算应经过董事会等决策机 构的批准，不能仅由张某一人签字批准工会主席私自决定施 工单位公司董事会授权工会 主席张某全权负责工 程项目实施和工程价 款支付的审批工程工程工会主席私自决定施工单位，表明该公司授 权批准程序存在缺陷公司董事会授权工会主席张某全权负责工 程项目实施和工程价款支付的审批，属于授 权批准不当8788竣工验收仅由工会人 员进行竣工验收由工会有关人员进行 可行性研究工程工程89对于影响重大、涉及较 高专业技术或法律关 系复杂的合同，应当组 织法律、技术、财会等合同 专业人员参与谈判，必 要时可聘请外部专家 参与相关工作。90所有对外发生的经济 行为均须签订书面合合同 同没有百分之百把握不 要签订合同合同- 风险竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行 竣工验收工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由 工会有关人员进行可行性研究正确不符合成本效益原则，零星或即时清结等交 易行为可不签订合同在生产经营中处处充满风险，对于风险，企 业应进行目标设定、风险识别、分析、应对, 无法承受的风险，实行风险回避，不签订合同；对可以承受但风险较大的事项，应采取 风险降低、风险分担等方法，将风险降低到 可承受范围内，而不是百分之百有把握才签 订合同9293949596979899100101102将员工实施内部控制 的情况仅作为绩效考 评的参考指标把开展专项监督摆在 首要位置内部监督本身不作为 评价对象缺乏监督检查制度审计委员会和内部审 计机构全权负责内部 控制监督检查绩效企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩 考核效考评体系，作为绩效考评的考核指标监督监督监督内部监督包括日常监督和专项监督，二者应 统筹兼顾、综合应用内部监督是内控五要素之一，应该作为评价 对象，从是否建立内部监督制度等内容上进 行评价建立健全内部监督检查机制，发现问题应报 告相关部门并由该部门处理董事会负责内部控制的建立和有效实施；除 监督 内部审计机构之外，经理层及公司其他内部 机构在内部监督中也须承担相应的职责。由财会部对本公司及内部审计应当有相对独立性，A公司决定由下属分、子公司的会计监督 财会部对本公司及下属分、子公司的会计资 资料进行审计料进行审计有违这一原则。主要将与财务会计工作密切相关的业务环乃叔内部监督应当将企业所有重要业务事项和 节和控制流程纳入监皿目高风险领域纳入监督范围督范围建立反舞弊机制，及时监督-举报投诉制度和举报人保护制度应传达至 传达中层以上人员举报 公司全体员工企业应当建立逾期应收账款催收制度，会计监督-不正确，销售部门应当负责应收账款的催 部门应当负责应收账资金收款的催收内部控制建设是一项系统工程，需要企业董授权财务部负责内部 控制体系建立与实施 的全部工作建设 培训事会、监事会、经理层及内部各职能部门共 同参与（或：需要企业全体员工共同参与） 并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。中层以上干部必须完桂、几 成内控培训I,基层员工鲁仔 没必要口训内部控制是全员参与的过程，只有全体员工 都掌握内控知识和理念才能真正促进内部 控制有效实施，只有*介入是不可能的。董事会同意不将与该系统有关的内部控制评价：内部控制评价应当体现全面性原则104105106107108109110111纳入2011年度内部控 制有效性评价的范围 对于重大缺陷、重要缺 陷和一般缺陷的具体 认定标准，由企业根据 规范要求自行确定。（对评价对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通评价 对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。 报，不对外披露会计师事务所的内部控制审计重点审计该内部控制审计不是对内部控制评价进行审公司内部控制评价的评价 计，而视对特定基准日内部控制设计与运行 范围、内容、程序和方的有效性进行审计。法等。会计师事务所在审计 过程中发现的非财务 报告内部控制重大缺评价 陷，不在审计报告中披 露会计师事务所在审计 过程中发现的非财务 报告内部控制重大缺 陷，应当在审计报告中 增加描述段，对重大缺计仍 陷的性质及其对实现 控制目标的影响程度 进行披露检查工作仅限于内部、平竹 控制制度的运行情况计1"经理层应出具内部控 制自我评价报告评价内部控制评价方案应 报总经理办公室批准 后实施评价审计部审定内部控制 重大缺陷评价会计师事务所在审计过程中发现的非财务 报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中 增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现 控制目标的影响程度进行披露注册会计师知悉对企业会计师事务所在审 计过程中发现的非财务报告内部控制重大 缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重 大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响 程度进行披露内部控制评价基准日财务报 告内部控制有效性有重大负面影响的期后 事项的，应对财务报告内部控制发表否定意 见（0.5分）。注册会计师不能确定期后事项 对内部控制有效性的影响程度的，应当出具 无法表示意见的审计报告（1分内部控制自我评价应当综合评价内部控制 的设计与运行情况董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评 价报告，而非由经理层出具内部控制评价报 告内部控制评价方案应报董事会批准后方可 实施董事会负责审定内部控制重大缺陷