网络银行在税收征管方面存在的问题.docx
网络银行在税收征管方面存在的法律问题;1 .对网络银行是否征税存在很大争议。目前对网络银行是否征税存在两种截然相反的观点：主税派认为，包括网络银行在内的 电子商务与一般的商务活动没有根本的区别，不同的只是交易方式及媒介。若只对后者征税, 而对前者免税，势必造成税收的畸轻畸重，有违税收公平原则；网上电子商务的发展已威胁 到现有的税基，应对电子商务征税以制止应征税款通过网络流失。免税派认为，目前各国着 眼于鼓励网络经济和信息产业的发展都没有争取重大措施或改革现有税法来控制电子商务 带来的税收流失问题；现阶段由于各种技术原因，即使要对网络银行征税，也难以制订出可 行的征收方案。笔者认为我国作为发展中国家，经济上无法与西方国家抗衡，如果对电子商 务免税，西方发达国家可能通过网络使本身本国产品迅速渗透至国内，占领国内市场从而对 民族产业造成毁灭性打击。而且从世界经济的发展来看对电子商务进行征税是必然的。2 .纳税主体的判定问题。在传统交易方式下，代写硕士论文纳税主体都是以实际的物理存在为基础，税务机关可 以清晰地确定其管辖范围内的纳税人及其交易活动。但是在互联网环境下，交易双方可以隐 匿姓名、隐匿居住地，无法查证其真实身份。企业只要拥有一台电脑、一个调制调解器，一 部电话就可以轻而易举地改变经营地点，从而使税务机关无法判定纳税主体。3 .税务机关对网上银行信息资料的征管和稽查问题。税务机关对纳税人进行有效的税收征管和稽查，必须切实掌握纳税人完整真实的信息资 料，而这些主要获取的途径就是对纳税人的合同、发票、凭证、帐薄、报表等进行审查。但 是在网络银行业务中，网络银行针对客户自身的条件和特点，提供一整套的网上理财方案, 该方案作为有价值的信息，承载的媒体不再是有形的纸，可能是光盘或者只需从网上下载、 复制。失去了合同、凭证等物质基础，传统的贴花征收印花税的方式失去了存在的条件。此 外，在电子货币、电子票据、电子划拨技术的使用下，电子记录可轻易被改变而不留痕迹, 而且越来越发达的加密技术可以很好地隐匿交易信息。这使得税务征管和稽查变得更加困难。4 ,涉外税收管辖权法律问题。税收管辖权是国家主权原则在国际税收领域的体现。世界各国通行的税收管辖权的 确认标准主要有三种：一是属地原则，二是属人原则，三是混合原则。大多数国家采取的是 混合原则，对本国居民的境内境外，以及本国非居民来源于本国境内的所得征收税款。传统 的税收是以常设机构，即一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所来确定经营所得 来源地。因而常设机构往往是一国对其境内的非居民来源于该国的所得行使税收管辖权的依 据。但在网络环境下常设机构的判定有一定困难。根据联合国范本的界定，常设机构是指一家企业开展全部或部分营业的固定场 所，并且其所从事的活动是准备性或辅助性活动以外的营业活动。然而，网络银行业务大部 分是通过服务器自动完成的。服务器虽然是开展大部分活动的场所，但不具有固定性,此时， 服务器是否构成常设机构？其次，商品服务供应地是确定流转税收管辖权的主要依据。但在 异地网上贷款中，银行、客户、服务器地址所在常常位于不同国家，此时商品服务供应地如 何确定，何国拥有税收管辖权难以判断。美国等发达国家主张以居民税收管辖权来对网络银 行征税，即只要是本国银行取得的收入，其居住国就有权征税；而这对发展中国家是非常不 利的，因为网络银行业多数为发达国家主宰，采取居民税收管辖权将使发展中国家丧失大量 税收。所以我国在应当在立法上通过收入来源地税收管辖权来确保税收不致流失。
