税费计算与智能申报 习题及答案汇总 学习单元3--5 消费税的计算与申报、城市维护建设税、企业所得税的计算与申报.docx

3单元消费税的计算与申报单选题L根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。A.电动汽车B.实木地板C.调味料酒D.农用拖拉机【答案】B2.以下属于消费税“其他酒”税目的是（）oA.葡萄酒B.果汁啤酒C.调味料酒D.食用酒精【答案】A【解析】选项B属于啤酒税目；选项CD不属于消费税的征税范围。3.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）oA.电动汽车B.载客50座的商用客车C.气缸容量200毫升的摩托车D.8座乘用车【答案】D【解析】电动汽车、超过23座的商用客车、气缸容量250毫升（不含）以下的摩托车都不属 于消费税的征税范围。选项D属于消费税小汽车的征税范围。多选题1 .根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）o 电池B.摩托车C.石脑油D.涂料【答案】ABCD2 .依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于高档化妆品税目、不需要缴纳消费税的有（）o A.进口完税价格10元一张的面膜B.出厂销售价格（不含增值税）20元一只（50克）的护手霜C.进口完税价格600元一瓶（50毫升）的香水D.影视演出化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABD【解析】征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、 修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10 元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。不含舞台、戏剧、 影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。3.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（）oA.变压器油B.高尔夫车C.铅蓄电池D.翡翠首饰【答案】CD【解析】选项A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项B： 电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税。单选题L根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）oA.电动汽车B.实木地板C.调味料酒D.农用拖拉机(3)应纳消费税=5*240=1 200 (元)该公司应纳的消费税=12 000+9 600+1 200=22 800 (元)某化妆品公司2021年为庆祝“三八”妇女节，特别生产精美套装化妆品(属高档化妆 品)，全公司100名职工每人发一套。此化妆品尚未上市销售，每套生产成本为2000 元，假设国家税务总局确定高档化妆品全国平均成本利润率为5%,高档化妆品消费税 税率为15%要求：计算该公司应纳消费税税额_答案：应纳消费税=2 000*100* (1+5%)(1-15%) X15%=37 058.82 (元)4单元城市维护建设税单选题1 .根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应作为城市维 护建设税计税依据的是()A.城镇土地使用税税款B.消费税税款C.土地增值税税款D.车船税税款答案B解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的“增值税、消费税税额”为计税依据。2.企业缴纳的下列税费中，应作为城市维护建设税计税依据的是()A.当期实际向税务机关缴纳的增值税税额缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。B.当期免征和减征的增值税税额C.纳税人在查补“两税”时被处以的罚款。D.进口环节海关代征的消费税答案A解析选项BC：城建税以“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据、因此，被免征和减 征的增值税税额、被处的罚款不计入城建税的计说依据，(2)选项D： “进口不征”。3.甲公司向税务机关实际缴纳增值税80000元、消费税60000元;向海关缴纳进口环节增值税50000 元、消费税35000元。已知城市维护建设税适用税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市维护建设 税税额的下列算式中，正确的是()。增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，A. ( 80000+ 6000+ 50000+ 35000) x7%B. . (80000+ 5000) x7%C. (60000+35000) x7%D. (8000060000) x7%答案D解析对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税 额，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。甲公司(位于市区)向税务机关应缴纳增值税12万元,实际缴纳增值税9万元,应缴纳消费税6万元， 实际缴纳消费税4.5万元。已知，适用的城市维护建设税税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市 维护建设税的下列算式中，正确的()A. 4.5x7%B. (9+4 x7%C.12 x7% .D. (12+6) x7%答案B解析城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳(而非应当缴纳)的增值税、消费税税额，2020年9月X市甲企业接受Y县乙企业委托加工应税消费品，取得不含增值说加工费30万元，代 收代缴消费税13万元。已知，X市和Y县的城市维护建设税税率分别为7%和5%。计算甲企业就该 笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是()oA. (30+13) x7%B. (30+13) x5%C 13x70%D.13x5%【答案】C解析(1)甲企业提供加工劳务对应的增值税、城市维护建设税，其纳税人为甲企业，由甲企业自行 纳税，不属于代收代缴，派除选项AB； (2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位 和个人，其代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护 建设税接受托方所在地适用税率(7%)执行，选项D错误，选项C正确甲公司为增值税一般纳税人,2020年9月向税务机关实际缴纳增值税250000元、消费税70000元、 城市维护建设税66500元。已知，教育费附加征收比率为3%。计算甲公司当月应缴纳教育费附加 的下列算式中，正确的是()A.(700000+66500) x3%6.(250000+66500) x3%C.(250000+ 70000) x3%D. (250000+ 70000+66500) x3%答案C解析教育费附加的计征依 据为纳税实际缴纳的增值税、消费税税额之和。判断题L对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税 税额。答案V开放题1 .地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2021年8月份按规定缴纳了增值税100万元，同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加分别是多少？解析：城市城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据是缴纳人实际缴纳(含查补)的增值税、消费税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处罚 的罚款等非税款项。当月应缴纳城市维护建设税二(100+10) X7%=7. 7 (万元)应缴纳教育费附加工(100+10) X3%=3.3 (万元)应缴纳地方教育附加二（100+10）义2%=2.2 （万元）2 .某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2021年9月实际 缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万兀。另外，进口货物缴纳增值税17万元、缴纳消费税 30万元。该企业2021年9月应纳城市维护建设税是多少、教育费附加和地方教育附加分别是多少？解析：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加“进口不征出口不退”，当期出口货物经 批准免抵的增值税税额应计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。本月份应纳城市维护建设税二（40+4） X7%=3. 08 （万元）应缴纳教育费附加=（40+4） X3%=1.32 （万元）应缴纳地方教育附加=（40+4） X2%=0. 88 （万元）5单元企业所得税的计算与申报认知企业所得税L判断题居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（X ）2 .判断题在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（X ）3 .单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（C ）oA.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的 丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司4.多项选择题.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确 定原则的表述中，正确的有（ABCD ）oA.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定5.多项选择题的有（ABD ）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定6.【单项选择题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于 企业所得税纳税人的是（C ）。（2018年）A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D. 丁股份有限公司7.【单项选择题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非 居民企业的是（C ）。（2015年）A.依照外国的法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场 所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司8 .【判断】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境 外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（X ）（2016 年）9 .【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、 境外所得确定原则的表述中，正确的有（ABCD ） oA.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 10.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取 得收入的货币形式的有（BCD ）。（2018年）A.股权投资B.应收票据C.银行存款D.应收账款计算企业所得税1 .多项选择题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币 形式的有（BCD ）oA.股权投资B.应收票据C.银行存款D.应收账款2 .多项选择题 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有(ABCD )oA.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项3 .【单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是 （）。A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商投资企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中 国境内所得的企业4.【单选题】下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。A.居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得应纳税所得额的确定（公式）1 .【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ABCD ）A.印花税B.消费税C. 土地增值税D.资源税2.【单选题】甲公司2017年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税 税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区 的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度 利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过 部分准予结转以后正确的是（D ）。A. （300+38） X25%-60=24. 5（万元）B. 300X25%-60= 15（万元）C. （300+300 X 12%） X25%-60=24（万元）D. 300+ （38-300 X12%） X 25%-60=15. 5 （万元）3.【单选题】下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费用C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.赞助支出视同销售收入L多项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有 （ABCD ）oA.将货物用于广告B.将货物用于捐赠C.将货物用于偿债D.将货物用于赞助 2.单项选择题 甲电子公司2018年9月销售一批产品，含增值税价格为46.4万元，由于 购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张 发票“金额栏内分别列示，增值税税率为16%。甲电子公司在计算企业所 得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（A ）。A.36万元B.41.76 万元C.40万元万元3.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售 货物的有（ABCD ）oA.将货物用于广告B.将货物用于捐赠C.将货物用于偿债D.将货物用于赞助不征税收入1.单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（D ）0A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入 2.单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（D ）0A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款3.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税 收入的是（D ）。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入4 .【单选题】根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）oA.财政拨款B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行 并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C.非营利组织从事营利性活动取得的收入D.国债利息收入5 .【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入 是（）。A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入D.接受捐赠收入免税收入【答案】B2 .根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产红酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【答案】B【解析】（1）选项B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税;（2）选项ACD：属于自产应税消费品用于“其他方面”，移送时缴纳消费税3 .根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）oA.超市零售啤酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品【答案】C【解析】（1）选项AD：超市、百货公司都是直接面向消费者的销售，属于零售环节，零售环 节只有“金银伯钻”和“超豪华小汽车”涉及消费税，啤酒、高档化妆品零售环节上不征收消费税; （2）选项B：电动汽车不属于应税消费品；（3）选项C：地板厂的销售属于生产商对外销售，属 于生产环节，实木地板在基本环节上征收消费税。4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）oA.金银首饰B.实木地板C.高档手表D.烟丝【答案】A【解析】“金银铝钻”在零售环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节“加征” 一道消费税。 多选题1 .根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）o 电池B.摩托车C.石脑油D.涂料【答案】ABCD2 .根据消费税法律制度的规定，2020年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）o A.以自产低度白酒用于奖励员工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广【答案】ABD【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（选项C）,移送时不缴纳消 费税；凡用于其他方面的（选项ABD）,于移送时缴纳消费税。单选题1. 2020年8月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额2000万元，增值税税额260万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（）oL单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（C ）。A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定 进行管理2.单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（B ）。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入3.【单选题】下列项目中，可以免征企业所得税的是（ ）oA.非营利组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债收入工资及附加费L单项选择题甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有 关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业 务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（D ）。A.6万元B.5万元万元万元不得扣除项目1 .单项选择题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（B ）oA.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业转让固定资产发生的费用2 .单项选择题 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（D ）。A.印花税B.车船税C.城镇土地使用税D.增值税3.【单选题】下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是（）。A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.未履行合同规定支付的违约金C.提取的环境保护专项基金D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费研发费用加计扣除1 .单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的 是（C ）。A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入【不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营 情况如下：销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入 50万元;理财产品收益30万元。符合条件的广告费支出1500万元。向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向 客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元。全年利润总额为900万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当 年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（ABCD ）。A.出租闲置设备收入500万元B.国债利息收入50万元C.销售电冰箱收入8000万元D.理财产品收益30万元【解析】收入总额包括应税收入、免税收入和不征税收入，选项ABCD均应 计入收入总额;选项ACD属于应税收入,选项B属于免税收入;选项AC均应 计入销售（营业）收入。2、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得时，可以扣除的广告费 支出是（A ）oA. 1275万元B. 1500万元C. 1207万元D. 1200万元【解析】广告费支出的扣除限额二（8000+500） X 15%=1275（万元），本年度实 际发生广告费支出为1500万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税 所得额时只能按照限额1275万元扣除，超过限额部分结转以后年度扣除。 3、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得时，下列支出中，不得 扣除的是（CD ）oA.向银行借入流动资金支付利息支出55万元B.向客户支付违约金3万元C.计提坏账准备金8万元D.非广告性赞助支出80万元【解析】（1）选项A：据实扣除；（2）选项B：属于承担民事责任支出，可以 扣除。4、计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得的下列算式中，正确的是 （B ）。A. 900+（1500-1207） +80+3+8=1284 （万元）B. 900-50+（1500-1275） +80+8=1163 （万元）C. 900-500+55+8=463（万元）D. 900-30+（1500-1200）二 1170（万元）【解析】（1）国债利息收入50万元为免税收入，应当纳税调减；（2）实际发 生的广告费支出超过扣除限额，超过部分（1500-1275）在本年度应当纳税调 增；（3）非广告性赞助支出80万元、计提的坏账准备金8万元不得扣除，应 当纳税调增。（1）甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ABD ）。 A.产品销售收入4000万元B.特许权使用费收入100万元C.国债利息收入50万元D.接受捐赠收入100万元【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳 税所得额。（2）甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（ AC ） oA.业务招待费准予扣除的数额为20. 5万元B.业务招待费准予扣除的数额为30万元C.广告费准予扣除的数额为500万元D.广告费准予扣除的数额为615万元【解析】选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出， 按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营 业）收入的5%。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特 许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐 赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的 60%=50X60%=30（万元）销售（营业）收入X5%o=（4000+100） X5%o=2O. 5 （万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20. 5万元。选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元销售（营业）收 入义15%二（4000+100） X 15%=615 （万元），则税前准予扣除的广告费为 500万元。（3）甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时， 可以税前扣除的是（ B ） oA.支付司法机关罚金20万元B.支付给客户的违约金10万元C.向某希望小学捐款100万元D.计提准备金50万元【解析】选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚 金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除； 选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除（4）甲企业2019年度 企业所得税应纳税所得额是（C ） OA. 1719. 5 万元B. 1699. 5 万元C. 1669. 5 万元D. 1549. 5 万元【解析】甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入） +100 （特许权使用费收入）+100 （接受捐赠收入）-20. 5 （业务招待费支出） -500 （广告费支出）-10 （支付给客户的违约金）-2000 （其他可在企业所 得税前扣除的成本、费用、税金）=1669. 5 （万元）。A. 2000万元B. 2260万元C. 240 吨D. 140 吨【答案】A【解析】（1）选项CD：药酒属于“酒一一其他酒"，从价计征消费税；（2）选项 AB：消费税的计税销售额应为不含增值税的销售额；（3）本题增值税的计税依据为2000 万元。2.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2020年9月销售高档化妆品“元旦”套装410 套，每套含增值税售价678元，将同款“元旦”套装20套用于对外赞助。已知，增 值税税率为13%,消费税税率为15%,计算甲化妆品公司当月“元旦”套装应缴纳消 费税税额的下列算式中，正确的是（）oA. 410X678 （1+13%） X 15%B. 410X678X 15%C. （410+20） X678H- （1+13%） X15%D. （410+20） X678X 13%【答案】c【解析】（1）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方 面的，于移送使用时纳税,20套用于对外赞助的“元旦”套装应当计缴消费税，选项AB 错误；（2） “678元”为含增值税单价，必须价税分离，选项D错误，选项C正确; （3）甲化妆品公司本题业务，除缴纳消费税外，还应当进行增值税处理，销项税额= （410+20） X 678+ （ 1+13%） X 13%=33540 （元）。3. 2020年12月，甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支,不含增值税单价1600元/ 支；销售自产的高尔夫球包500个，不含增值税单价1200元/个；销售自产的高尔夫 球帽100顶，不含增值税单价150元/顶。已知，高尔夫球及球具消费税税率为10%。 计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）oA. （ 3000X 1600+100X 150） X 10%B. （ 3000X 1600+500X 1200） X 10%C. （ 3000X 1600+500X 1200+100X 150） X 10%D. 3000X 1600X 10%【答案】B【解析】高尔夫球及球具的消费税征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫 球包（袋）（选项AD排除）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把（不包括高尔夫球帽，选 项C排除）。4.2020年9月甲啤酒厂生产180吨啤酒，销售120吨，取得不含增值税销售额30万 元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（）o A. 120 吨B. 180 吨C. 33. 9万元D. 30万元【答案】A【解析】（1）啤酒、黄酒、成品油，从量定额计征消费税，排除选项CD； （2）纳 税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”（而非生产数量）；（3） 假定该啤酒的消费税税额为220元/吨，甲啤酒厂当月销售啤酒应纳消费税 =220X 120=26400 （元）5.2020年9月甲酒厂销售自产A型白酒20吨，取得含增值税销售额2260000元。已 知，增值税税率为13%,消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。计算甲 酒厂当月销售自产A型白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A. 2260000 X 20%+20 X 2000 X0. 5B. 2260000+ （1+13%） X20%C. 2260000X20%D. 22600004- （1+13%） X20%+20X2000X0. 5【答案】d【解析】（1）白酒复合计征消费税，选项BC未考虑从量税，排除；（2）题目交代 的“2260000元”为含增值税销售额，应当作价税分离处理，选项D正确，选项A错 误。6.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售A型卷烟1000标准条，取得含 增值税销售额90400元。已知，卷烟增值税税率为13%,消费税比例税率为56%,定 额税率为0.003元/支，每标准条200支卷烟。计算甲卷烟厂当月销售A型卷烟应缴 纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）oA. 904004- （1+13%） X56%B. 904004- （1+13%） X56%+1000X200X0. 003C. 90400X56%+1000X200X0.003D. （90400+1000X200X0.003） X56%【答案】B【解析】（1）卷烟复合计征消费税，排除选项AD； （ 2）消费税的计税销售额为不 含增值税的销售额，而题目明确交代“ 90400元”为含增值税销售额，应作价税分离， 排除选项Co7.2020年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款52.4万元，另收取包装物 押金2. 26万元、手续费1. 13万元。已知，红酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。 甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）oA. （52.4+1. 13） + （1+13%） X10%B. 52.4H- （ 1+13%） X 10%C. （52.4+2. 26+1. 13） + （1+13%） X 10%D. （52.4+2.26） + （1+13%） X10%【答案】C【解析】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物 押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消 费税，选项AB排除；（2） 1.13万元的手续费应作为价外费用，选项D排除；（3） 价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入，选项C正确。 多选题1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销 售价格作为计税依据计缴消费税的有（）oA.乙化妆品厂将自产的高档香水赠送客户B.丙首饰店将购进的金项链奖励优秀员工C. 丁汽车厂将自产的小汽车用于投资入股D.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务【答案】CD【解析】（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股（选项O和抵偿 债务（选项D）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作 为计税依据计算消费税；（2）选项AB：虽然不属于“换投抵”业务，不以最高价为计 税依据，但均为消费税视同销售行为，应当核定销售额计征消费税。2.甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销 售额缴纳消费税的有()oA.向A公司收取的储备费B.向B公司收取的品牌使用费C.向C公司收取的包装物租金D.向D公司收取的产品优质费【答案】ABCD【解析】(1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额 为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(包括但不限于包装物 租金、优质费、储备费)；(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”， 不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。单选题1. 2020年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档粉饼作为福利发放给员工，该批高档 粉饼生产成本42500元，无同类高档粉饼销售价格。已知，高档化妆品消费税税率为15%, 成本利润率为5%o计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正 确的是()oA. 42500X (1+5%) + (1-15%) X15%B. 425004- (1-15%) X15%C. 42500X 15%D. 42500X (1+5%) X15%【答案】 A【解析】(1)消费税将自产的应税消费品用于集体福利，移送时应缴纳消费税； 由于“无同类高档化妆品销售价格”，应纳消费税应组成计税价格计算：组成计税 价格二成本X (1+成本利润率)4- (1-消费税比例税率)=42500X (1+5%) 4- (1-15%) =52500 (元)应纳消费税二组成计税价格X消费税税率=52500X15%=7875 (元) 2. 2020年12月，甲酒厂将新研制的白酒3吨赠送给关联企业，该批白酒生产成本 30000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20%,定额税率为0. 5元/500 克，成本利润率为5%o计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中， 正确的是()oA. 30000 X (1+5%) +3X2000X0. 5 4- (1-20%)B. 30000 X (1+5%) +3X2000X0.5C. 30000X (1+5%) +3X2000X0, 5 X (1-20%)D. (30000+3X2000X0.5) X (1+5%) + (1-20%)答案a【品析】(1)消费税将自产的白酒赠送给关联企业，于移送时缴纳消费税，由于 甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算，白酒采用复合计征方式计缴消费 税：组成计税价格二成本义(1+成本利润率)+自产自用数量X消费税定额税率 (1-消费税比例税率)=30000X (1+5%) +3X2000X0. 5 4- (1-20%) =43125 (元) 应纳消费税二43125元义20%+3吨X2000斤/吨又0.5元/斤=11625 (元) 3.2020年5月甲石化公司销售自产汽油1000吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向 客户无偿赠送自产汽油0.5吨。已知，汽油消费税定额税率为1.52元/升，汽油1吨 =1388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。 A. (1000+1+0. 5) X 1388X 1. 52B. (1000+1) X 1388X 1. 52C. 1000X 1388X 1. 52D. (1000+0.5) X 1388 1.52【答案】A【解析】纳税人自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门 (办公用小汽车领用自产汽油)、非生产机构、提供劳务、馈赠(向客户无偿赠送自产 汽油)、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送时缴纳消费税。 4.某日化厂为增值税一般纳税人,本月将自产的200万件高档化妆品无偿赠送给关联企 业,每件高档化妆品的生产成本为50元。已知,消费税税率为15%,成本利润率为5%,没 有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税,下列计算列式正确 的是( )oA. 50X2