[基于绩效目标的项目管理审计研究] 项目管理绩效标准.docx

基于绩效目标的项目管理审计研究 项目管理绩效标准摘要：项目管理贯穿于建设项目全寿命周期，建设项目管理审计是发挥建设项目投资效益，提高建设项目管理绩效水平的有效方法。文章通过对建设项目管理审计内容的阐述，建立了建设项目管理绩效审计评价指标体系，提出建设项目管理绩效审计的方法，以提高建设项目管理水平。关键词：项目管理；绩效审计；胜利度；项目生命期建设项目管理是以建设项目为管理对象，在肯定的约束条件下，为最优化地实现项目投资目标，对项目寿命周期全过程进行有效的安排、组织、指挥、限制和协调，使生产要素优化组合、合理配置的系统管理活动。随着我国工程建设项目投资体制改革的不断深化，为提高工程投资的经济效益，确保国家建设安排和建设项目的顺当实施，必需加强对工程建设全过程项目管理工作绩效的审计，以提高项目管理水平，保证项目建成后达到预期的目标。一、建设项目管理审计的内容建设项目管理贯穿于建设项目全寿命周期，因此，只有对建设项目管理工作进行全过程审计，才能对建设项目管理工作绩效做出完整、有效、合理的评价。（一）建设项目投资决策阶段的工程管理审计工程建设项目投资决策干脆确定了项目的规模和方向，依据项目建设意图进行项目的定义和定位，以便在项目建设活动的时间、空间、结构、资源多维关系中选择最佳的结合点，通过可行性探讨，确定项目的最优建设方案，并绽开项目运作，保证项目完成后获得满足的经济效益、环境效益和社会效益。因此投资决策阶段的工作必需建立在科学性和牢靠性的基础上，削减和避开投资决策的失误，努力提高工程投资的效益。项目投资决策阶段工作审计主要包括：1、项目前期策划工作审计前期策划工作审计的重点是：项目构思工作的真实性和客观性；项目目标系统的完备性和实现的可能性；项目定位的精确性和客观性，是否编制项目管理规划方案，方案实施的可行性，项目建设工作结构分解的完整性和精确性，里程碑安排实施的程序性和可行性等。2、可行性探讨工作审计可行性探讨工作审计的重点包括：可行性探讨报告的编制单位主体资格；可行性探讨报告的真实性和科学性；建设条件和技术方案的客观性和实现的可能性；评价指标的完整性和精确性等。3、项目建设决策工作审计在本阶段审计重点包括：项目建设决策工作程序的合法性；项目的建设标准的客观性；建设地点选择的精确性等。（二）建设项目设计阶段的工程管理审计1、设计打算工作审计设计打算工作审计的重点包括：项目建设目标是否明确，设计任务书是否完备，设计单位选择是否合理，设计所需的地质勘探等资料是否完整、精确等。2、方案设计工作审计方案设计工作审计的重点包括：初步设计方案是否经过论证，功能是否满意建设单位的要求，方案是否符合国家规范标准，设计概算是否限制在建设单位的期望值之内，设计是否经过审查，程序是否规范合理，设计进度是否符合建设目标等。3、施工图设计阶段工作审计施工图设计工作审计的重点包括：有无实行限额设计，各专业设计配套协调是否合理，设计是否满意建设单位的投资、功能和进度要求，结构、选材等方面是否合理，在满意建设单位投资目标条件下新技术、新材料、新工艺的应用状况，设计文件是否经过有关部门的批准，设计变更是否合理等。（三）建设项目建设招投标阶段的工程管理审计1、招投标打算工作审计招投标打算工作审计的重点包括：是否制定了相应的筹资安排，筹资是否经济合理，资金安排是否满意工程建设须要，项目的拆迁工作是否满意建设要求，项目是否经过有关部门的批准，招标申请资料是否完整、内容是否真实，招标机构的组建或招标代理单位的选择是否合理合法等。2、招投标工作审计招投标工作审计的重点包括：招标方式和程序是否合理合法，招标文件是否经过完备性、有效性和公正性审查，标底是否经过审计、是否体现优质优价，投标资格预审工作是否合理合法，开标、评标、定标过程是否规范合法，评委的选择及评委的评审工作是否公允公正，评标方法是否合理，评标报告是否真实合法，中标人是否在评委举荐的中标候选人范围内，中标结果是否进行公示等。3、建设项目合同订立工作审计合同订立工作审计的重点包括：合同当事人主体资格是否真实，是否根据中标人的投标文件和中标通知书的内容订立合同，合同条款是否齐全严谨公允合法，承包合同双方的权利和义务是否明确，双方责任划分是否清晰，合同是否对工程分包提出相应的资质、实力、范围等规定，招标项目合同是否进行备案等。（四）建设项目建设施工阶段的项目管理工作审计1、建设项目施工打算工作审计施工打算工作审计的重点包括：是否仔细进行了图纸会审，是否根据合同约定供应现场条件，是否申请领取施工许可证，各项目参与方工作制度、例会制度和信息沟通制度是否建立，物资供应渠道是否落实、能否满意建设项目建设须要等。2、建设项目施工工作审计施工工作审计的重点包括：各项目参与方是否依据各自的职责范围，建立健全了相应的内限制度并有效执行，相互间是否形成了相互协作相互制约的管理机制，确保工程施工期间各环节的畅通，工程质量、进度和投资目标是否得到有效限制，物资选购供应是否满意进度要求，工程计量支付是否根据合同文件进行，计量的基础资料是否真实完善，工程变更和签证的审批是否建立了严格的程序，工程索赔是否遵守了法律法规和合同文件，工程验收、资金到位是否严格按合同约定执行，等等。3、建设项目竣工验收工作审计竣工验收工作审计的重点包括：承包商是否根据合同约定完成项目建设任务，项目是否通过预验收，如未通过预验收，承包商是否在规定期限进行整改，是否根据合同约定组织竣工验收，项目是否能够正常运用或形成生产实力，承包商是否根据要求进行整改，竣工工程结算是否真实、精确，设计变更、现场签证是否完整合理，工程财务决算费用是否客观合法等。（五）建设项目运用阶段的项目管理工作审计本阶段的项目管理工作主要包括缺陷责任期的保修管理工作和项目后评估工作，审计工作侧重分析项目投入运用后项目的实际运行状况，并与项目前期策划所确定的目标相比较，以推断该项目实现预期目标。二、项目管理绩效审计指标的设立为了提高建设项目管理审计质量，必需使审计工作规范化，科学评价建设项目管理绩效状况，如何建立项目管理审计的评价标准或评价指标是亟待解决的问题。目前建设项目绩效审计刚刚引入我国，并没有正式的法律法规对其绩效评价指标加以界定，没有一套科学、系统的评价指标体系予以参考，从而加大了绩效审计工作的难度。因此对建设项目绩效审计评价指标体系的探讨已是当务之急。（一）建设项目管理绩效审计标准的特征1、客观性评价标准应当能客观地反映工程的效益，包括经济效益和社会效益。2、科学性评价标准必需科学、合理，保证审计结果真实客观。3、可操作性评价指标可采纳定性与定量相结合，保证能够做出客观评价。4、可比性不但要对项目可行性探讨、规划设计、施工和竣工验收等阶段进行纵向分析，而且要对不同地区同类项目进行横向比较，全面、真实地反映建设项目管理可能存在的问题。5、权威性评价标准应当能够反映同类建设项目管理的真实水平，能够被评价者、评价对象及有关部门所接受。6、完整性评价指标应当完整，不能有遗漏，保证做出全面、完整的评价。（二）评价指标体系的基本框架结构建设项目管理的重点是目标限制和过程管理，因此，对建设项目管理绩效审计应当从目标审计和过程审计入手。1、建设项目目标胜利度项目目标胜利度包括两方面内容：一是项目预定目标的实现程度，即比照原定目标完成的状况，检查项目实际实现的状况和改变，分析实际发生变更的缘由，以推断目标的实现程度；二是项目目标设计的正确性和合理性。项目目标评价可以从项目的系统目标入手，从功能目标、技术目标、经济目标、社会目标和生态目标方面进行评价。2、建设项目过程胜利度由于项目管理工作贯穿于项目整个生命期，对建设项目的过程审计，是对项目立项决策、建设实施及运营管理全过程的系统总结与回顾，全面评价项目前期工作及实施过程中各主要环节的工作绩效，分析实际结果偏离预期目标的缘由，为今后改进项目管理工作积累阅历。依据建设项目生命期项目管理的任务，建设项目过程胜利度可分为：（1）建设项目策划阶段胜利度可以从项目前期策划工作、可行性探讨费用和质量、项目决策周期、决策程序的合理性、决策方法的科学性等方面进行审计。（2）建设项目实施阶段胜利度项目实施阶段是项目财力、物力集中投放和耗用过程，它对项目能否发挥投资效益有着非常重要的意义。实施阶段胜利度可以从勘察设计工作、招投标工作、建设环境、项目变更状况、施工组织与管理、建设工期、工程质量和平安状况、项目竣工验收等等方面进行审计。（3）投资执行胜利度主要审计资金来源是否正值、牢靠，资金总额是否符合项目开工建设的要求，资金供应是否适时、适度，资金运用状况是否合理等。可以从建设资金筹措、施工期各年度资金到位率及投资完成状况、工程竣工决算与投资估算设计概算的比较分析、工程投资节余或超支的缘由分析等方面进行审计。（4）项目运营阶段胜利度主要衡量项目的实际运营状况和实际投资效益，与预料状况或其他同类项目的运营状况相比较，总结阅历教训，为进一步提高项目投资效益提出切实可行的建议。项目运营阶段胜利度可以从项目运营管理水平（达到设计实力、财务状况等）和项目效益预料（达到设计实力状况及预料；市场需求状况及将来预料；项目竞争实力现状及预料；项目运营外部条件现状及预料等）等方面进行审计。三、项目管理绩效审计方法工程项目管理审计范围涉及工程项目的全过程，审计的技术方法有：视察法、比较法、归纳和演绎方法、分析与综合方法、类比法、数学法、试验法等方法。在审计时应当留意以下几点：（一）定性与定量相结合以定量指标为主、定性指标为辅，特殊留意指标的可度量性，尽量使非数量指标定量化，以避开评价的随意性。（二）横向比较与纵向分析相结合建设项目管理绩效审计，不但要对项目全生命期有关指标进行纵向分析，而且要对同类项目的技术经济指标进行横向比较，全面、真实地反映建设项目管理可能存在的问题。（三）与现代项目管理理论相结合进入21世纪后，项目管理范围不断扩大，应用领域进一步增加，与其他学科的交叉渗透和相互促进不断增加。因此，进行绩效审计时可运用现代项目管理理论，如挣值的理论和方法以及系统论、信息论和限制论等，以保证审计结果更加真实牢靠。（四）留意项目管理与投资项目绩效审计的区分建设项目绩效审计一般从经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）三方面进行，其重点是从整体上评价建设项目的投资效益，包括经济效益和社会效益。而建设项目管理的重点是目标限制和过程管理，建设项目绩效审计的结果是对项目管理绩效的度量，而项目管理绩效的结果则反应了建设项目绩效的形成缘由。参考文献：1、汤爱臣.对工程项目管理审计工作的思索J.成功油田职工高校学报,2022(10).2、辛侨.建设项目后评价探讨D.广东工业高校,2022(5).3、黄世奇.马路建设项目后评价方法探讨D.河北工业高校,2022(9).（作者单位：扬州高校） 第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页