论企业应收账款管理存在的风险与防范对策.docx

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1、论企业应收账款管理存在的风险与防范对策 摘要：应收账款管理是企业财务管理的重要内容，干脆关系到企业财务状况的好坏。通过加强对应收账款的管理制度和应收收账相关政策的制定和对应收账款的限制，避开和削减企业发生坏账损失的可能性，加快企业资金回笼和周转，促进企业资金周转进入良性循环。从企业应收账款现状动身，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。 关键词：应收账款管理；风险防范；企业 中图分类号：F275.2 文献标记码：A 文章编号：1673-291X33-0088-02 应收账款是伴随着赊销而发生的，会计准则对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或

2、接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流淌资产，其范围是指那些预料在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。加强应收账款管理的目的是提高企业应收账款周转实力的同时促进销售的增长，增加企业的信用风险意识和防范实力，并最终提升企业的竞争实力。而在中国，这个方式还不是很发达，相应企业的阅历和制度完善还远远不够。中国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。中国企业应收账款管理现状是：应收账款管理责任部门不明确；客户资信状况管理不到位，缺乏应收账款风险意识；忽视对客户信用的调查和管理；应收账款管理内部激励机制不健全；对应收账款

3、的催收重视程度不够。 一、企业应收账款产生的缘由 根据会计理论对应收账款的定义：应收账款是企业销售商品、供应劳务或服务而形成的债权，包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。应收账款是企业重要的流淌资产，是企业资本循环中的重要一环，其回收状况如何，干脆影响到企业资金的周转速度和流淌性，甚至影响到企业的平安。企业应收账款的产生是市场经济发展到肯定阶段的产物，是伴随着买方市场和社会化大生产的出现而出现的，详细缘由如下： 1.随着经济全球化的进一步深化，市场竞争不断加剧。由于信息时代的到来，“地球村”已经形成，跨国公司的出现，使得世界经济已经融合为一体。在这个过程中，市场竞争越来越激烈，企业要在激烈的竞

4、争中立于不败之地，必需不断开发新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。赊销政策应运而生，为企业开拓市场、扩大销售供应了重要保障。 2.目前大部分工业产品均是供大于求的市场格局，买方市场已成规模化。由于社会化大生产带来的高效率，产品供过于求是必定趋势，这不仅加剧了市场竞争，更重要的是产生了买方市场，即买方在市场交易中有话语权。这也间接导致了企业为了迎合买方的需求，制定出一系列的营销策略，以达到吸引顾客，扩大产品销售，挖掘企业现有的生产实力，增加产品市场份额的目标。 3.应收账款产生可以视为企业多元化投资的结果，即将应收账款视为企业为扩大销售额、增加盈利和发展机会的一项投资。企业因应收账款占用资金形

5、成的机会成本和因账款无法收回形成的坏账损失作为这项投资的成本。从这个角度看，应收账款的存在是合理的。 二、企业应收账款管理存在的风险 1.降低了企业的资金运用效率，加大了企业的现金流出，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流淌不一样，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，销售已告成立，势必产生没有现金流入的销售业务。此类业务导致企业利润、销售税金及所得税增加，占用了企业大量的流淌资金，久而久之必将影响企业资金的周转，使企业效益下降。 2.夸大了企业的经营成果。鉴于中国企业会计准则以权责发生制为记账基础与原则，发生的当期赊销全部记入当期收入，企业的账面利润的增加并不代表实现现金净流入。 3

6、.延长了企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流淌资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。 4.影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外，也将影响到企业资本性活动的实现。然而过量的应收账款，将影响到企业捕获再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。 三、加强企业应收账款管理对策 1.健全内部限制制度。建立现代企业制度，严格法人治理结构

7、，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；建立职责明确、分工合理、相互协调、相互制约的应收账款管理机制；建立科学合理的业绩评价体系。 2.明确应收账款管理主体。在做出赊销确定之前，应当对各种状况有一个仔细细致的分析，敏捷运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占据市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应仔细组织不同部门的专业人员，特地探讨企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多的是账龄分析与分类管理法相结合的一种综合分析

8、法。 3.确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和实行信用政策预料所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行运用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业将来销售前景和市场状况的预料和推断，及对应收账款平安性的调查。假如企业销售前景良好，应收账款平安性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获得更大的利润；相反，则应当执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获得最大收入的状况下，又使可能的损失降到最低。 4.建立应收账款档案。企业应设置专人

9、管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门驾驭用户的基本状况，比如付款方式、付款期限，以便在规定的付款期限内，协作销售部门对应收账款进行催收。货到日的查询。销售人员应在估计的到货日期，主动与用户取得联系，联系方式以电话或传真为最佳。询问客户是否收到货物以及对货物的满足程度。此时对客户的每一句话都要仔细倾听和记录，同时亲密留意客户说话的口气，比如模棱两可、含混其词、或表示出某种不满，这时销售人员要对用户的反应和提出的问题进行自己分析，识别其背后的真实目的，以便尽快实行措施。货款到期日的催收。在

10、货款到期前一两天，销售人员或财务人员要再一次与客户联系，并发出付款通知单，可视客户状况，选择录音电话、传真、电报、快信或登门探望等多种联系方式，询问对方是否将货款汇出，假如对方未刚好付款，要刚好查清缘由，并保留客户来电、来函等资料，以备日后必要时作为法律诉讼依据。刚好报告货款到期未付状况。假如客户超过付款期限，财务部门或销售部门应马上将逾期付款客户的名称、金额以及未付款缘由等状况报告有关领导，以便将逾期欠款客户纳入早期催收管理范围。 5.确立信用管理制度。从应收账款的额度上加以限制。企业应制定明确的信用额度管理方法，首先是财务部门与销售部门要亲密协作，共同制定切实有效的客户信用额度，做到区分对

11、待。其中对于讲资信、刚好付款、自觉履行合约的客户可以赐予较高的额度，额度和核准级别也要随着客观状况的改变而作相应的调整，不能一成不变。其次是进行全面的分析，将应收账款总额与流淌资金总额、资产总额、全年销售收入总额、应付账款总额、企业净资产总额等进行比较，作出变动趋势分析，从而制定出适合企业发展的应收账款额度，然后将其量化。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采纳这种政策而担当的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要担当的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。 6.加大清欠力度，制定主动的收款政策。随着应收账款账龄

12、的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失限制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应特地成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过三年仍不能回收的应收账款，或者须要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及嘉奖措施，落实到详细负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还实力却有意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。 7.充分发挥会计部门的监督职能。企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计

13、应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动状况，并刚好反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级供应牢靠依据。企业财务部门应定期协作销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获得经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发觉有对账不符的要双方刚好查清缘由，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行细致核对，查清缘由刚好调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要协作销售部门，办理应收账款同客户对账，发觉问题刚好查明处理。原业务人员经办的全部往来款项必需以书面形式说明欠款缘由进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页