试论企业应收账款管理.docx
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1、试论企业应收账款管理 【摘要】应收账款是企业拥有的一项重要的资产,它的平安与否对企业的持续发展起着重要作用。本文从企业管理的角度动身,阐明白应收账款管理的现状,剖析了企业应收账款居高不下的缘由,并针对性地提出加强应收账款管理的对策。 【关键词】企业管理;应收账款;管理对策 在市场经济体制下,企业要发展,如何发展是摆在每个经营者前面的一项重要课题,企业之间的竞争相当激烈,为了赢得在竞争中的主动,抓住商机,除了要提高产品质量、改善售后服务外,还要运用赊销方式来扩大销售。应收账款作为一种信用和促销手段能提高企业的竞争力,增加销售量,促进利润增长,因此,被企业广泛采纳。对于已经发生的应收账款,企业还应
2、进一步强化日常管理工作,实行有力的措施进行分析、限制,刚好发觉问题,提前实行对策。 一、应收账款及其企业经营过程中的作用 在会计实务中,应收账款是指企业因销售商品、产品、材料或供应劳务等缘由,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费等。在会计核算上,应收账款是企业已经实现的销售收入,但实际现金并未在当期流入企业。应收账款若数额过大,则流淌资金占用过多,一方面不良债权发生的风险增大,另一方面会造成企业的资金周转困难,使企业的“血液”削减,干脆影响到企业的资金支付实力;若账龄偏长,则简单发生坏账,资金流失的可能性就会增大。目前,我国企业(尤其是国有企业)应收账款的相互拖欠非常普遍,有的
3、还产生了相互抵账、抹账、甚至“贴钱”换钱的“怪胎”,使得众多企业资金周转失灵、效益下滑,甚至到了面临破产的边缘。因此,企业在注意资金管理和成本管理的同时,加强对应收账款的管理,可以提高企业竞争力,同时提高企业经济效益。应收账款作用一方面表现在它能促进销售,增加企业竞争力,另一方面它可以削减库存,降低存货风险和管理开支。 二、应收账款管理不当对企业的影响 1造成企业资产负债率过高,资金周转困难,企业效益下降。企业销售收入的实现,往往意味着纳税义务的产生,企业可能会被迫用流淌资金垫缴当期税款。假如企业出现账面利润,那么年度实现的利润还要向投资者分红,企业可能要垫付红利,导致企业资金流出增加。这样,
4、一方面应收账款占用企业大量资金,使流淌资金出现短缺;另一方面企业要垫付税款和分红款,加重了企业资金调度的压力,又迫使企业不得不通过银行贷款来补充流淌资金,此举不仅增加了企业的财务费用,同时,企业持有应收账款必将付出相应的代价,包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等,导致企业经济效益下降。 2由于现款回收率低,带来贴现成本高。“贴钱”换钱应运而生。企业为了尽快收回货款,不计成本吸纳承兑汇票成为可能。有时企业现款回收率不足15%,承兑汇票占了75%以上,因某种经营上的缘由,为刚好变现应急,不得不担当高额的贴现息。由于企业的应收账款居高不下,有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上,企业
5、(尤其是国有企业)为了求得生存,企业不得不借助一些私营企业的敏捷手段,将应收帐款以15%到25%的巨额损失换取所谓的“贴钱”换钱。此举虽然短暂缓解了企业的燃眉之急,但其恶果不容忽视:一是打乱了正常的经营秩序;二是助长了腐败之风;三是造成国有资产的流失。 3企业以物易物相互抵账,成本上升效益下滑。企业以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举,多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。而抵回的实物,企业一方面再以高价抵出;另一方面则依据须要用于生产或以当前市价赔款销售,其结果是企业获得了维持基本生产所需资金,但担当了巨额损失,出现了顾此失彼的尴尬局面。 4降低企业信用,影
6、响企业形象。企业应收账款余额过大,占用大量资金,假如到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丢失信用,进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣,从而增加交易成本。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。 5夸大经营成果,增加经营风险。根据权责发生制要求,企业应当在销售发生当期确认收入,但企业收入的增加并不意味着现金流也能如期流入。通常状况下,应收账款的形成与企业赊销政策亲密相关,其规模往往与销售收入正相关,即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松,导致应收账款规模快速扩大,一旦货款不能回笼,企业会计利润将大打折扣。假如限制不力,企业的利润将被大量
7、的呆账和死账消耗殆尽。这样,尽管依据谨慎性原则要求,企业要按应收账款余额的肯定一百零一分比来提取坏账减值打算,但是一旦应收账款无法收回,实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账打算,将给企业造成事实上的损失。因此,应收账款占用资金过多,虚增销售收入,夸大企业经营成果,增加企业的经营风险。 6延长企业营业周期,延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货起先到销售存货并收回现金为止的这段时间,营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。假如企业信用政策过于宽松,将导致应收账款长期占用大量资金,引起企业流淌资金沉淀,现金短缺,影响资金循环,延长营业周期,严峻影响企业正常的生产经营。 三、影响应收账
8、款回收的因素 1客观因素。在向市场经济转型过程中,信用机制尚不完善,只要某些环节出现问题,就很简单引发企业间的相互拖欠,日积月累,形成三角债,造成大量应收账款沉淀。在市场经济逐步建立的过程中,企业外在经济环境的改变,也是应收账款回收困难的主要缘由。详细表现在:第一,产品供大于求形成买方市场,使得企业在市场中竞争加剧。其次,国家信用管理体系还不完善。有关信用管理的法律环境建设几乎是空白,缺乏政府对信用管理行业发展的支持和管理。第三,社会信用机制不完善,逃债风盛行,恶意拖欠不能得到遏制。第四,企业资金惊慌,无力还款,使债主无可奈何。 2主观因素。第一,很多企业实行工资与效益挂钩或以利税指标为基础的
9、承包责任制经营形式。企业经营者为完成利润指标,注意高销售额和超额利润指标,以便经营者本人在任期内多出成果,增加即得利益,而对应收账款的增加及产生坏账损失的可能性得不到应有的重视。其次,企业内部对销售人员业绩考核的指标不科学。很多企业过份强调占有市场,提高市场份额,用销售发货开票来考核业务部门,导致销售人员只管尽可能地多签合同、多发货,而不重视考察购货单位的资信状况、偿债实力,致使货款回收率低下。第三,不少企业没有专职机构或人员进行应收账款的风险管理,致使一些本该避开的应收账款长期拖欠并发生了坏账损失。 3其它因素。商业票据是商业信用的有效工具,它对保障债权人的权益及约束债务人如期履行债务有着较
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