企业内部会计控制浅析(共4153字).doc

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1、企业内部会计控制浅析(共4153字)摘要：为合理保证企业合规经营，实现企业发展目标，需要建立和实施一套高质量的内部控制规范，但是企业的性质、规模以及行业特点千差万别，内部控制活动类型也各有不同，财务部门和业务部门的控制交织在一起；另外出于成本效益原则考虑，企业也无须对所有的控制节点都采取措施。如何从各种具体内部控制活动中区分出财务部门应当关注和参与的控制活动，并动用财务资源实施控制，成为一名财务负责人必须具有的素质。本文针对企业内部会计控制做了阐述，并分析了当前会计控制存在的问题，解决方案以及保障措施。关键词：企业内部会计控制；存在问题；解决方案；保障措施一、前言内部控制作为企业在生产经营活动

2、中自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理活动的重要位置。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。内部控制包括控制环境，风险评估，控制活动，信息系统与沟通以及内部监督五要素。其中控制活动是实施控制的具体方式，包括内部会计控制，不相容岗位分离，授权审批控制，财产保护控制，预算控制，运营分析控制以及绩效考评控制等。内部会计控制是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报的控制，是控制活动的重要组成部分，内部会计控制也是预算控制、运营分析控制、财产保护等其他控制活动的基础。完善的内部会计控制体系可以有效的规范企业的经营行为，促进合法合规经营；可以维护资产安

3、全完整；提高会计信息的真实可靠性；完善的内部会计控制体系能督促管理层不断提高盈利能力和管理效率，从而实现战略发展目标。二、当前企业内部会计控制存在的主要问题随着经济发展，有很多企业内部会计控制体系的完善程度跟不上规模的扩大速度，缺乏良好的内部会计控制将会给企业带来一定的隐患，成为制约企业发展的瓶颈。资本市场上个别上市公司出现舞弊现象被强制退市，以及大额存货毁损造成业绩变脸就是很好的例子。当前公司内部会计控制缺陷主要表现在以下几个方面：(一)缺乏相应的业务流程规范，财务管理制度不完善企业尚未针对销售收款，采购付款等具体业务和事项实施控制，或者业务部门的控制活动与非业务部门控制活动存在交叉重复现象

4、，出现问题难以分清责任，导致在资金管理、采购环节、资产管理环节、销售环节以及合同担保等关键活动存在舞弊行为。(二)财务会计管理混乱未严格审核会计凭证，管理层为了自身利益提供虚假财务报告，随意调整企业利润，误导财务报告使用者；有的企业没有建立完整有效的财务预算制度，导致企业经营缺乏约束或者盲目经营，还有的预算目标不合理，过高或者过低，执行不力考核不严，导致预算流于形式。(三)资产管理存在缺陷存货采购节奏不合理造成积压或者短缺，不定期盘点造成价值贬损，固定资产管理不力，使用效率低下，无形资产权属不清导致法律纠纷，研发投入不足导致企业缺乏可持续发展能力。企业管理者对财务控制工作不重视是主要原因，表现

5、在治理结构形同虚设，缺乏科学决策，良性运行的机制和执行力；更有个别管理者不遵守内部控制要求，逾越于内控体系之上。通过以上分析可以看出，加强企业内部控制尤其是以财务为主的会计控制刻不容缓。三、如何加强企业内部会计控制内部会计控制的目标是通过一定的控制活动规范企业经营行为，防止并及时发现纠正错弊，保护资产的安全；保证会计资料真实准确完整；保证企业遵守国家法规和内部规章制度；促进提高经营效率和效果，实现企业战略目标。加强内部会计控制可以从企业整体和具体业务两个层面来进行。(一)企业整体层面内部会计控制建设完善内部会计控制要从控制环境，内部监督，风险评估相关的控制入手，主要包括以下几个方面：1.规范公

6、司治理结构。具体包括董事会、监事会、和经理层的任职条件，职责权限和议事规则要明确清晰，企业的决策权，执行权和监督权分离以形成必要的制衡。良好的企业财务控制环境还包括对企业财务人员的培训，以不断提升自身专业素质，同时在企业内部形成所有员工都要接受财务控制的习惯和意识。2.强化企业内部审计活动，实现对内部会计控制活动的再监督。对业务活动形成的会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是对控制活动的监督。企业应设立内审委员会，对内部会计控制的执行情况进行常规、持续的监督检查。通过账面记录与实物资产的核查保障资产的安全性；通过与外部业务对象沟通对业务发生的真实性准确性和完整性进行核查。企业也

7、可以借助于外部审计力量，客观公允的对公司内部控制发表意见。3.建立和完善内部会计控制文化。企业应当注重建立体现企业特色的文化，引导员工遵守公司财务规章和纪律；通过宣传和教育来突出财务控制活动在公司运营中的重要作用。公司的高级管理人员应当发挥主导和垂范作用，重视会计控制制度的完善和执行，以身作则遵守各项规章制度以带动影响整个团队；应当促进内部控制文化建设在各个层级的有效沟通，加强文化的宣传教育，确保全体员工共同遵守。4.人力资源管理。加强内部会计控制的考核力度，在具体的会计控制活动中，设立相应的执行评价标准，按照统一的程序，对评价对象在一定期间的执行情况和执行结果做出客观公正的评判。对于集团公司

8、，应建立财务负责人委派制度。此举是为了让财务人员不受下属公司利益影响，在集团财务机构的领导下尽职开展工作，使集团更好的控制下属公司的经营和财务。(二)具体业务层面内部会计控制建设1.加强对资金活动的控制。企业应当加强营运资金的过程管理，统筹协调内部各机构的资金需求，定期召开资金调度会，切实做好资金在采购、生产和销售等各环节的综合平衡，提升资金使用效率；定期开展资金安全检查，防止发生资金舞弊行为；对资金预算执行情况分析，避免资金冗余或资金链断裂。企业办理资金业务应遵守现金和银行存款管理制度，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。重大的筹资和投资决策过程

9、应有财务人员参与。2.加强采购付款环节管理。重视请购程序的执行，应当严格按照预算执行进度办理物资请购手续；建立详细的供应商评估和准入制度，加强采购活动的过程管理并做好记录，包括供应商档案，请购申请，采购合同，验收证明，入库凭证等，确保会计记录、采购记录以及仓库记录核对一致，实现采购环节的可追溯性；财务人员应严格按照采购审批程序审核单据，审核无误后按照合同规定办理付款业务。企业应当指定专人通过函证等方式定期与供应商核对账务。3.加强销售收款环节会计控制。严格执行信用审批制度，防范信用风险；谨慎授予客户信用额度，建立客户信用档案，重大的销售业务谈判应吸收财务和法务人员参加；财务人员应当严格审核销售

10、订单，销售合同，以及发货回执，按照发票管理规定开具销售发票；妥善保管销售业务相关的凭证单据，业务部门应设置销售台账，加强对销售发货，收款业务的会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致，并指定专人定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。4.建立和完善全面预算管理。明确预算编制依据，编制程序，编制方法等，确保预算编制依据合理，程序适当，方法科学；避免预算指标过高或过低。加强预算执行环节的管理，明确预算指标分解方式，预算执行审批权限和要求，预算执行情况报告等，落实预算责任制，确保预算严格执行。财务机构应定期分析预算执行情况，组织召开预算分析会，通报预算执行进度，协调解决预

11、算执行中存在的问题。5.资产管理控制。建立相应的存货、固定资产和无形资产管理制度，明确资产的取得，使用，保管，处置流程，建立资产盘点清查制度，确定盘点周期和流程；财务部门应协同资产管理部门每年度终了开展全面的盘点清查，盘点结果应当形成书面报告，发现资产盘盈、盘亏、毁损以及闲置应当查明原因，落实追究责任，按照规定权限批准后处理。财务人员应详细记录固定资产明细，建立固定资产卡片，及时记录使用、改造、折旧等相关内容，定期核查资产及时发现资产减值的迹象。(三)内部会计控制体系施行的保障措施1.制定系统的公司内部会计控制制度。通过制度将会计控制环节和关键控制点描述出来，并设定相应的控制程序，企业建立了规

12、范、严密的内部会计控制制度，并严格加以执行，必然会使企业内部组织合理、分工明确；公司的制度应该是动态的，应根据经营活动中的经验和教训不断补充和修改，根据国家政策调整和经济环境的变化适时调整，使其适应环境的变化和公司的发展阶段。2.加强绩效考评。财务部门会同人力资源部门制定以内部会计控制目标为向导，对被评价对象在内部会计控制活动中的绩效表现进行公正、客观的评价，并依据评价结果实施奖惩。绩效评价过程应有完整的记录，结果应得到评价对象的确认，企业应依据评价结果兑现激励承诺。通过绩效考核，确保严格、高效执行内部会计制度与流程。参考文献：1财政部会计资格评价中心.高级会计实务教材M.北京:经济科学出版社,20182戴开兰.信息化背景下内部会计控制的应用探讨以Y集团为例D.江西财经大学,2015.3沈有青.企业集团公司内部控制和管理要点分析及讨论J.财会学习,2017(5).第 7 页 共 7 页