医院内部会计控制解析(3篇)(共11583字).doc

《医院内部会计控制解析(3篇)(共11583字).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《医院内部会计控制解析(3篇)(共11583字).doc（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、医院内部会计控制解析(3篇)(共11583字)摘要：我国公立医院是我国医疗行业的主力军，公立医院的内部会计控制涉及整个行业市场的稳定发展，关系到全社会的利益。本文从我国公立医院会计控制的现状出发，深入剖析了公立医院内部会计控制存在的问题，并针对问题提出了具体可行的改善措施，以期能对我国公立医院内部会计控制体系的建设有所裨益。关键词：审计；内部控制；监督审查随着我国市场经济的发展以及医疗体制改革的稳步推进，公立医院的经济活动产生巨大变化，财务风险也逐渐加大，但在这种新形势下，医院的内部会计控制体系却没有与时俱进，严重滞后。而这种滞后这也成了我国公立医院进一步发展的严重障碍。一、我国公立医院内部会

2、计控制发展现状随着我国医改的逐步深入和我国政府对医疗教育等事业单位财务审计的不断加强和完善，我国公立医院内部会计控制不断完善和发展，在制度建设、财务管理和内部审计等都取得了一定的成效。在制度建设方面，2006年卫生部为规范医疗单位的财务管理制度，提升医疗单位的财务管理水平，防止医疗单位出现资金挪用、套取药品差价、违规收费等违法事件的发生，结合当时现有的一些会计法规，并结合医疗机构容易出现的上述违规现象，颁布了医疗机构财务会计内部控制规定(试行)，这一规定的出台，标志着医院内部会计控制的新发展。而后2016版新会计法的出台无疑是更具时代意义的规范性法律，且其在第一章总则第二条中明确规定“国家机关

3、、社会团体、企业、事业单位及其他组织必须依照本法办理会计事务”。这些法律的出台也表明了国家对公立医院内部会计控制的重视程度，也标志着我国公立医院内部会计控制进入到了一个新的阶段。在财务管理方面，公立医院的管控意识也在逐渐加强。在新预算法颁布之后，许多公立医院就开始了财务管理改革，从预算开始入手，严格执行收支统一管理，同时明令禁止个别科室和医疗人员私自增加收费项目，并重新规范了药品和医疗器械的管理，实行统一招标采购，杜绝个别采购人员以权谋私。更值得欣喜的是，许多公立医院由原来的单一注重“开源”转变为“开源”和“节流”并重，在开发新的服务项目创收的同时，更注重从医院内部入手，强化成本意识，节约观念

4、，通过加强管理，降低医院各项运营成本，使财务管理工作开创了新的局面。在内部审计方面，我国公立医院也在逐步规范化。按照我国监督管理机构对国家机关和国有企事业单位的要求，全国各大中型医院基本都设立了纪委监察处（科）或审计处（科），这些内部审计监督机构的设立和有效运行将极大地规范公立医院各项经济活动和资产管理活动，同时对公立医院中一些心存违法乱纪之念的人予以威慑。而内部审计机构的广泛设立也揭开了我国的公立医院规范性建设的新篇章。二、我国公立医院内部会计控制存在的普遍性问题尽管随着我国医改的逐步深入，以及新会计法和新预算法的颁布，我国公立医院的内部会计控制得到的广泛的加强和规范，但由于我国现行医疗体制

5、和内部管理体制上的一些弊端，公立医院内部会计控制仍然存在的许多问题。（一）内部控制制度执行不到位卫生部在2006制订了医疗机构财务会计内部控制规定(试行)，其目的就是为各地医疗机构的内部控制予以规范和监管，引起各个医疗机构对财务管理内部控制的重视程度，进而提高各个医疗机构的财务管理水平，防止医疗机构出现财务失控问题。同时，规定也要求各地公立医疗机构根据自身实际情况制订内部会计控制制度。但是，这一规定在各公立医院的执行情况却令人担忧，各公立医院并没有将卫生部的要求和规定落到实处。各个公立医院或因为主观原因或因为客观原因，并没有出台内部会计控制制度。有的医院甚至为了应付检查，将原有的财务制度、采购

6、制度、药品管理制度、工资管理制度进行了一个简单的拼凑，“建立”了所谓新的内部会计控制制度。也正是因为各大医院的这种敷衍态度，才使医院的内部控制和管理漏洞百出，职责模糊，而这些制度缺陷正是医疗事故频出，医患关系紧张的源头。（二）审计部门不作为尽管目前我国的各大中型公立医院基本都设立的审计部门，但审计部门的存在感不强，缺乏应有的独立性。究其原因主要是公立医院的审计部门通常都设在财务部门之下，并不是一个独立的部门，而且审计人员通常都是财务人员兼任，这就造成了，自己给自己审计。即使有的医院的审计人员不是由财务人员兼任，但在审计时却过分注重财务数据的准确性、合法性以及票据的真实性检查，却没有审查各个项目

7、的合理性和科学性，这就造成了审计的局限性。同时，审计人员的专业性问题也是审计部门不作为的一大主因，各公立医院的审计人员通常是由财务人员转岗而来，缺乏专门的培训，审计知识不系统，没有审计方面的经验，职业素养低。（三）资产管理困难重重据不完全统计，我国知名医院中有85%以上的医院都属于国有公立医院，这些医院的医疗资源优越，特别是医疗设备、病房条件等都属于国内一流，甚至是世界一流的。这些资产设备的管理是内部会计控制的重要组成部分。如何通过有效的管理使这些医疗设备、特殊病房等发挥最大作用，延长使用年限，增加使用价值，就成为重中之重。目前我国公立医院在资产管理方面存在着很多问题。首先，固定资产在采购或建

8、造时作为一个“肥差”，各个部门和个人都打破脑袋去争取，但是资产购入或建设完毕后，后续的管理和维护却无人过问，以至于公立医院经常出现设备老化严重、故障频出、损坏严重和经常丢失的现象。其次，医院的资产应该定期进行清查盘点，按照规定，应该每半年进行一次盘点核对，如果时间紧张，至少每年应进行一次盘点清查核对工作。但是目前的公立医院的盘点流于形式，甚至有很多医院按照盘点结果制作盘点表。最后，固定资产的处理过于随意。许多公立医院在处理固定资产时根本不按照规定进行处理，经常出现私自更改固定资产登记表和固定资产管理卡片的现象。报废固定资产时也不按照规定进行审批，经常低价变卖或私自留用，致使国有资产流失。三、我

9、国公立医院内部会计控制的改善措施（一）建立科学的内部会计控制制度各个公立医院应该在内部控制规范基本规范（试行）、新会计法和新预算法的基础上，按照自身医院的实际情况，综合考量资产、负债、利润、预算、费用等各个会计要素的前提下，编制科学合理的内部控制制度。对于已经按照要求编制了内部控制制度的公立医院也要对制度的实用性、科学性和适用性进行审查，保证制度的落实落地。（二）提升内部审计强度和质量为提升公立医院内部审计强度和质量需要做到以下几点：首先应提高公立医院审计部门的地位和独立性，这就必须要求审计部门独立于财务部门之外，有医院的党委书记直接负责审计部门。或者由地方主管部门直接派遣审计人员进行驻院审计

10、，编制和工资都与医院脱钩，这样才能最大限度地保证审计的独立性和公正性。其次，强化审计人员的培训和学习。医院应每年定期组织进行审计人员的培训学习，加强实务操作技能的培养。同时，也可不定期请各大会计师事务所的审计师进行讲座，也可派出优秀的审计人员进行外出学习或进修。同时，对外公开招聘有经验的审计人员补充到审计部门中来，拟补审计短板。最后，严格要求审计质量。对财务的审计不能只要求财务数据的准确性、合法性以及票据的真实性，而应该审查各个项目的合理性和科学性，杜绝内部会计控制的隐患，真正发挥内部会计控制的作用。（三）强化资产管理意识要想资产管理规范化、科学化，首先要从医院工作人员的管理意识入手，强化资产

11、管理观念，改变固有的思维定式，资产管理好了，一样可以产生效益，而这种效益更持久。其次，加强清查盘点管理。各项资产在购入或获得后应该进行严格的登记，建立资产卡片，指定负责人。在清查盘点时，要求审计人员必须在场，如有资产丢失和非自然损毁应对资产卡片上登记的负责人进行处罚。最后，资产在变卖或报废时，应该严格按照制度进行，履行手续后才能实施。四、结论我国公立医院的健康发展将极大促进我国医疗事业的进步，公立医院财务的合法合规是医院医疗水平持续进步的保证。本文通过对公立医院内部会计控制的研究，希望能推动公立医院的管理和发展，并为医改的进一步深化提供助力。参考文献：1中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见S.2009-3-19.2洪建强.浅谈企业内部会计控制的方法及应注意的问题J.管理观察,2009(11):248.3梁志强.公立医院文化软约束与内部控制J.前沿,2012,(18):111113.4安玉虎.新医院会计制度下医院成本管理与控制J.中国管理信息化,2015,(02):1718.5谢盛纹,廣义刚,曹菁.内部控制M.东北财经大学出版社,2012,(01).第 7 页 共 7 页