浅议税务稽查预案制作 税务稽查预案.docx

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1、浅议税务稽查预案制作 税务稽查预案 摘要：总局日前提出了要完善新的税收征管模式，在新模式下，税务稽查工作重点强调集约稽查。因此，须要建立一个科学的、高效的税务稽查机制。而现实的状况是，面对纳税人逃税手段的多样性及智能化，仅凭阅历主义则无法有效地发挥税务稽查的打击震慑作用。对重点税源企业和困难的经济业务以及避税行为等，一些稽查人员还没有足够的税务稽查工作阅历，稽查的效能低下。本文关于税务稽查预案制作，从制作税务稽查预案的意义、主要内容、制作方法、应留意的事项等几个方面阐述了税务稽查预案制作的核心内容和工作建议，对推动税务稽查工作科学化、系统化、规范化、制度化有着非常重要的意义，税务稽查预案制作应

2、是集约稽查必要的前置程序。关键词：税务稽查；预案；制作一、税务稽查预案制作的意义税务稽查预案是指税务稽查实施前，依据被查对象的案源管理信息，确定重点稽查项目、检查内容、关键环节及对稽查中可能遇到的问题提出解决预案，指导稽查人员进行有针对性检查的工作方案。作为税务稽查案前实施的一个前置程序，制定好和运用好稽查预案，对于发挥稽查快速反应实力、加强案件检查效果、提高案件稽查质量具有肯定的指导意义。它的作用是体现稽查工作的科学性、周密性和主动性，使整个工作过程严谨，有序。其意义详细来说，有这几个方面：1）科学地制定税务稽查预案可以增加案件实施的整体性和安排性。2）有针对性地制定稽查预案可以最大限度地解

3、决盲目稽查和人情稽查问题。3）正确地运用稽查预案可以有效提升稽查质量和效率。4）制定科学的稽查预案对类似行业（企业）开展稽查具有较强的指导作用。二、税务稽查预案的制作步骤稽查预案的制作肯定要转变观念，打破思维定势。尽可能多地收集纳税人的信息，构成一种非对称条件下的信息量的平衡，是至关重要的。正所谓“知已知彼，一百零一战不殆”，用在稽查预案制作上，最恰当不过了。稽查预案制作的实质是对涉税信息的整合及筛选、分析和预判。纳税人各类诸多的涉税信息，其背后都存在着极为丰富的“涉税故事”，是各种因素相互作用的结果。想要完全精确解读这些故事，就应加倍珍惜因法律授权而在信息收集中的优势地位，尽可能多地收集纳税

4、人的相关信息，来弥补因信息不对称而造成的信息劣势，稽查预案的制作首先要形成信息源的集合。就不同的纳税人而言，每个信息源对逃税披露的可能性都是不确定的，不同的企业其信息影响的程度各不相同。问题是就每个详细的纳税人而言，我们要尽可能地收集到“基本确定”或“很可能”的信息，这体现了一个税务稽查人员的阅历和技能。在美国有这样一句俗语，叫“钓鱼的预料”，是说在钓鱼的时候，你不知道有没有鱼，能钓多大的鱼。事实上，一个老练的垂钓者，凭借收集的信息、丰富的阅历和超群的技能，不但知道在哪能钓到鱼，甚至知道能钓到何种鱼、多大的鱼。对稽查对象本身而言，预案制作中应着重从以下几个方面着手：（一）依据被查对象的特点，进

5、行案源信息的初步分析，确定税务稽查的方向1、行业税收专项检查依据税收专项检查工作的部署，确定检查重点。再结合详细状况，作出支配。稽查步骤应包括：了解行业特点、工艺流程、行业管理规定，收集行业财务数据和信息，通过横向的分析比较，锁定疑点方位。2、对大型集团公司对大型企业的检查，总局有相关的税收政策，应结合政策要求，提出检查重点。稽查步骤应包括：了解集团经营特点，分清产权关系，把握关联交易事项、企业改制等相关涉税环节，收集下属以及相关联的公司的经营状况和财务数据，防止出现疏漏。3、对举报案件针对举报内容，确定检查重点和方法，制定周密的检查安排，做好前期侦查，实行突击检查方法。（二）全面系统地收集信

6、息，找准税务稽查的线索应留意从如下方面收集信息：举报案件的受理资料；.CATIS征管信息系统中纳税人的各种征管资料；.征管部门供应的纳税人财务资料、备案资料和发票领购运用等方面的资料；“金税工程”防伪税控认证系统、稽核比对系统供应的增值税专用发票异样信息；出口退税部门供应的与退税相关的信息；稽查部门内部日常积累的稽查资料；从外单位获得的相关数据资料。（三）分析整理数据，切中税务稽查的要害分析的常用方法主要包括：税负分析；.CTAIS相关数据分析；销售额与注册资金（股本）比例分析（可参照同行业规模比较）；销售额与经营场地、生产规模、生产人员、发放工资匹配分析（可参照同行业规模比较）；材料选购、货

7、物销售、费用和利润（需考虑季节性因素的影响）线性分析，查找异样时段；供应、生产、销售匹配分析；进、销客户(关联单位)分析；某个项目不同时期纵向比较分析；某个项目连贯性分析，查找有否变动异样；增值税专用发票透视分析等。（四）查前侦查，确保制作税务稽查预案的周密性不是全部的税务稽查案件都须要查前侦查的，但查前侦查是一个比较好的税务稽查工作方法，有利于发觉问题和刚好取证，对制定更具可行性和针对性的检查实施方案有很好的帮助作用。三、制作稽查预案应留意的事项制作税务稽查预案，在确保预案的指导性的同时还要兼顾预案的目的性、合法性、平安性和保密性。（一）目的性要求留意对收集到的企业行业特征、经营状况、税收负

8、担率等状况进行备案登记，从中找寻相同点，为建立稽查模型收集资料。（二）合法性要求留意合理配备人员及其工作职能，确保取得证据的合法性和精确性。（三）平安性要求对特别案件进行突击检查时，制作稽查预案的必需充分考虑到对突发事务的应急措施。例如，必需在被查单位的重点部门的四周布置应急机动人员，防止被查对象隐匿转移财务数据和资料。同时还应留意事先与公安、地税等部门做好沟通工作，恳求他们赐予必要的支持和协作，以便刚好应对突发事务。（四）保密性要求假如运用信息化手段对企业进行突击检查或是检查专案、举报案件时，制作的稽查预案必需留意保密。 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页