浅谈企业内部会计控制制度的构建 公司内部制度.docx

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1、浅谈企业内部会计控制制度的构建 公司内部制度内部会计限制是内部限制的重要内容，它是指企业为了提高会计信息质量，爱护资产的平安，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。构建企业内部会计限制制度，须要从内外环境两方面着手，切实建立起一套行之有效的内部会计限制。外部环境的建设主要是从我国实际动身，充分发挥政府及法律规范在企业建立健全内部会计限制方面的权威作用；内部基础工作则须要从企业制度的完善即内部会计限制的详细环节入手，设计并运行起一套志向的会计限制。这样内外环境建设相互结合，最终发挥会计限制的应有作用。一、以会计法、内部会计限制规范为基本依据和准绳，建立健全

2、有效的内部会计限制系统 会计法、内部会计限制规范对企业建立健全内部会计监督制度作出了明确的规定和要求，为制定内部会计限制制度指明白方向。企业应以此为指导，以会计制度为依据，结合本企业部门或系统的内部会计限制规定，自行制定适合本企业业务特点和管理要求的内部会计限制制度，并组织实施，以规范其会计核算工作。在制定时，应留意内部会计限制的整体性，从只注意建章立制向整体框架的构建与仔细实施转变；从补救为主的限制向以预防为主的限制转变，使内部会计限制真正达到防患于未然的作用；从事后突击审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部会计限制制度。二、加大内部会计限制制度重要性的宣扬力度，

3、提高员工尤其是管理当局的相识会计法、内部会计限制规范要求企业负责人对内部会计限制的建立健全及有效实施负责，这将有助于对会计信息失真现象进行彻底的根治。应当相识到，经济更加展，企业规模越大，内部会计限制就越重要。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必需注意内部会计限制制度的设计与实施，确保每个岗位及人员、每项业务或环节都能按规定的制度办理，真正将内部会计限制制度的构建和实施作为一项长期任务来抓。在很多企业尚未相识到内部会计限制重要性的状况下，迫切须要通过法律法规引导、督促企业建立健全内部会计限制制度，提高经营管理水平。当前，应加强会计法、内部会计限制规范等的宣扬力度，提高全社会、各企业尤其是企

4、业管理当局对内部会计限制制度重要性的相识，并明确管理人员的职权与责任。三、坚持以人为本，加强企业文化建设，完善内部会计限制环境在内部会计限制中，限制环境是最基本的构成要素，而人又是限制环境中的重要因素。因此，企业应加强对人力资源的管理与限制：一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素养；二是要多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素养，使其遵纪遵守法律、精通业务；三是加强职业道德教化，培育员工敬业爱岗的精神，教化员工自觉地遵守和执行各项内部会计限制制度，形成以自我限制为主、自检自律为主要手段的内部会计限制制约机制；四是

5、对有些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便相互监督。四、建立和完善公司内部治理结构在设计内部会计限制制度的过程中，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。现代企业应根据公司法的要求，明确股东大会、董事会、监事会和经理层的职责，并结合其实际状况，建立起股东大会、董事会、经理层和监事会之间权责明确、协调运转、有效制衡、适合于其发展要求的内部治理结构。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调整全部者和员工之间的关系，并依据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，包括规范经理人员的选拔；明确经理人员的权限，以削减托付人与代理人之间信息不对称的差距；规范公司资产保值

6、增值目标的考核程序，维护出资者利益，防止“内部人限制”；严格内部会计和审计制度，强化对经理人员的在任审计与监督；实行年薪制、股票期权等薪酬制度。同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起配套的经理约束机制。只要建立合理的激励约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对托付人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与嘉奖制度。企业员工业绩的考核评价体系的设计要科学合理，不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。一般要根据经理层、管理人员和一般人员分别设计，尤其是对经理层考核评价指标的设计，应兼顾财务指标与非财务指标。对执行内部会计限制制

7、度较好的，可以赐予肯定的精神激励和物质嘉奖；对于违规违章甚至造成重大损失的，应赐予相应的行政处分和经济惩罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效限制的目的。五、强化内部监控，加强内部审计制度建设审计作为一种独立的经济监督活动，其最本质的特征是独立性，它既是审计监督与其他经济监督形式最本质的区分，也是审计工作充分发挥作用的前提。因此，在企业内部应建立一个不依附于任何职能部门的相对独立的内部审计机构，在总经理的干脆领导下，独立地行使审计监督权。与此同时，要在完善公司治理结构的基础上，充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用，确保全部者对公司的最终限制权和董事会对经理层的监督作用。此外，企业也可

8、以聘请外部独立审计人员对企业的内部会计限制制度进行评价，并提出有关内部会计限制制度更加健全和有效的建设性看法。当然我们应当留意的是，由于内外部环境及企业经营业务和发展前景的不确定性，内部会计限制也应随着企业的环境和风险的改变而改变。各企业应依据自身的特点选择适合本企业的内部会计限制方式，设计出适当的内部会计限制制度，为法律法规的遵循、财务报表的真实牢靠及经营活动的效率高效果好等内部会计限制目标的实现供应合理保证。【 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页