2022年保险合同范文集锦6篇.docx

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1、2022年保险合同范文集锦6篇保险合同范文集锦6篇随着法律观念的日渐普及，人们运用到合同的场合不断增多，它也是实现专业化合作的纽带。那么正式、规范的合同是什么样的呢？下面是我为大家收集的保险合同6篇，希望对大家有所帮助。保险合同 篇1第一章保险合同构成第一条高校生平安保险合同（以下简犯法保险合同）由保险单及其所载条款。声明、批单、批注，以及与本合同有关的投保单，被保险人名单、健康告知书吸其它约定书共同构成。其次章保险对象及投保手续其次条凡经全国统一高考录用的本市各类高等院校的在册探讨生、本科生、专科生或学制一年以上的脱产委培生、进修生以及民办院校的在册学生，身体健康者均可作为被保险人参与本保险

2、。第三条投保人通过就读学校统一向新华人寿保险股份有限公司（以下简称本公司）办理投保手续。第三章保险责任第四条被保险人在保险有效期内，因疾病身故或因遭遇意外损害在一百八十天内身故，本公司按保险单上载明的身故保险金额给付身故保险金，保险责任终止。第五条被保险人在保险有效期内，因遭遇意外损害在一百八十天内造成身体残疾或永久丢失部分身体机能，本公司依据残疾程序，按新华人寿保险股份有限公司人身意外损害保险金额给付表给付部分或全部保险金。假如自遭遇意外损害之日起经过一百八十天治疗仍未结束，则按第一百八十天的状况鉴定残疾程序，按新华人寿保险股份有限公司人身意外损害保险金额给付表，给付部分或全部保险金。第六条

3、被保险人在保险有效期内，不论一次或多次因遭遇意外损害造成身体残疾或永久丢失部分身体机能，本公司均按第三条的规定给付保险金，但每年累计给付的保险金达到保险单上载明的保险金额全数时，该年度的保险责任终止。第四章除外责任第七条由于下列缘由造成被保险人的死亡或残疾，本公司不担当给付保险金的责任：（一）被保险人犯罪、吸毒、殴斗、醉酒、自杀以及有意自伤身体；（二）被保险人无有效驾驶证驾驶或洒后驾驶机动车；（三）被保险人身患疾病所支出的费用；（四）投保人或受益人对被保险人的有意行为；（五）斗争、军事行为及动乱；（六）核辐射、核污染；（七）整容、麻醉、服用药物、注射；（八）投保人、被保险人、受益人的诈骗行为；

4、（九）其他不属于保险责任范围内的意外损害。第五章保险金额第八条保险金额为每人每年人民币一万元。第六章保险期限第九条保险期限按学生在校学习的学制（包括在校学习、生活、参与社会实践及寒暑假期间）确定，不足一年时按一年计算。保险期限自投保人缴纳保险费，并本公司签发保险单的次日零时起至被保险人办妥毕（肄、结）业高校手续之日的二十四时止。第七章保险费第十条保险费为每人每年三十元（费率为3）。无论被保险人学制长短，保险费均应在投保时一次缴清。第八章保险金的申领和给付第十一条被保险人因遭遇意外损害或因病身故，投保人、被保险人或受益人应在保险事发生之日起五日内（遇节假日顺延）通知本公司，否则由于通知迟缓致使本

5、公司增加的查勘、调查等项费用，应由被保险人或受益人担当，本公司可在给付的保险金中扣除。第十二条向本公司申请领取保险金时，须提交下列证件；（一）保险单、被保险人名单及被保险人身份证；（二）投保人所在学校及有关部门出具的事故证明；（三）被保险人死亡，须供应公安部门或医疗机构出具的死亡证明；（四）被保险人因遭遇意外损害造成身体残疾或永久丢失部份身体机能，应在治疗结束后，治疗没有结束的可按第一百八十天的治疗状况，由本公司指定的医疗机构出具残疾程度鉴定书，一次性结案；（五）本公司认为必要的其它文件或证明。第十三条被保险人死亡时，保险金由受益人领取。被保险人残疾时，保险金由被保险人领取或托付他人代领。第十

6、四条被保险人或者受益人向本公司申请给付保险金的权利，自其知道保险事故发生之日起二年内不行使即自动失效。第十五条受益人应通过被保险人的就读学校领取保险金。第十六条在保险有效期内变更受益人时，投保人应书面通知本公司。第九章告知第十七条订立保险合同时，本公司向投保人说明保险合同的条款内容，并就被保险人的有关状况提出询问，投保人应当照实告知。第十八条投保人有意隐瞒事实，履行照实告知义务，或者因过失未履行照实告知义务，足以影响本公司确定是否同意承保或者提高保险费率的，本公司有权解除保险合同。第十九条投保人有意不履行照实告知义务，对保险事故的发生有严峻影响的，本公司对于保险合同解除前发生的保险事故，不担当

7、给付保险金的责任，但可以退不还保险费。其次十条投保人因过失未履行照实告知义务，对保险事故的发生有严峻影响的，本公司对于保险合同解除前发生的保险事故，不担当给付保险金的责任，但可以退还保险费。第十章争议处理其次十一条因保险合同发生争议且经协商无效时，可通过仲裁或向当地人民法院提起诉讼。第十一章其他其次十二条被保险人在保险有效期内，在本市范围内转学，本公司仍担当保险责任，直到保险期满转学时，投保人须书面通知本公司。其次十三条被保险人在保险期间转学去外地就学或退学的，经凤保人向本公司提出书面申请可办理退保手续，本公司将下一学年以后的保险费退还给投保人。其次十四条本合同条款所述意外损害是指外来的、突然

8、的、非意的使被保险人身体受到猛烈损害的客观事务。其次十五条本保险条款法所述保险事故是指本保险合同约定的保险责任范围内的事故。保险合同 篇2第一条本保险合同(以下简称本合同)由保险单及本合同所载条款、声明、批注，以及和本合同有关的投保单、复效申请书、健康声明书、体检报告书及其他约定书共同构成。保险责任的起先及交付保险费其次条中保人寿保险有限公司_分公司(以下简称本公司)对本保险单应负的责任，自投保人交付第一期保险费且本公司同意承保而签发保险单时起先。除另有约定外，保险单签发日即为本合同的生效日，生效日每年的对应日为生效对应日。本公司收取第一期保险费且同意承保时，应发给保险单作为承保的凭证。其次期

9、及其次期以后保险费的交付，宽限期间及合同效力的中止第三条其次期及其次期以后的分期保险费，应依照本保险单所载交付方法及日期，向本公司交付并索取凭证妥为保存。如本公司派员前往收取时，应向该收费员交付并索取凭证妥为保存。其次期及其次期以后的分期保险费到期未交付时，自保险单所载交付日期的次日起60日为宽限期间;逾宽限期间仍未交付的，本合同自宽限期间终了的次日起效力中止。如宽限期间内发生保险事故，本公司仍负保险责任，但应从给付保险金中扣除欠交保险费的利息。保险费第四条保险费交付方式分为一次性交付、按年交付、按半年交付、按月交付。按年交付保险费的交付期限为生效日每年的对应日所在月的1号至月底;按半年交付保

10、险费的交付期限为生效日每半年对应日所在月的1号至月底;按月交付保险费的交付期限为每月的1号至月底。投保人可选择其中一种为本合同的保险费交付方式。第五条本合同的保险费交付期间分为趸交、xx年交、20年交、30年交。投保人可选择其中一种为本合同的保险费交付期间。合同效力的复原第六条本合同效力中止后，投保人可在效力中止日起2年内，填妥复效申请书及被保险人健康声明书申请复效。前项复效申请，经本公司同意并交清欠交的保险费及利息后，自次日起，本合同效力复原。保险责任第七条在本合同有效期内，本公司负下列保险责任：一、被保险人生存至养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日，本公司按以下二种方式

11、之一给付养老金：1.按保险单所载保险金额的两倍一次性给付养老金。2.按保险单所载保险金额的16.8%(男性)或14.8%(女性)给付养老金直至身故。若被保险人领取养老金不足xx年身故，其受益人可接着领取，直至领满xx年止。以上养老金的领取方式由投保人在投保时确定，一经确定，不得变更。二、自本合同生效或复效之日起至被保险人养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日前，被保险人因疾病或意外损害以致身故，本公司按保险单所载保险金额的两倍给付身故保险金并返还投保人所交付的保险费，本合同即行终止。三、自本合同生效或复效之日起至被保险人养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日

12、前，被保险人因疾病或意外损害以致身体高度残疾，本公司按保险单所载保险金额的两倍给付身体高度残疾保险金，本合同接着有效。但若被保险人于被确定身体高度残疾之日起180日内身故，本公司不再负身故保险责任，仅返还投保人所交付的保险费。四、若被保险人身体高度残疾发生于交付保险费期间内，从其被确定身体高度残疾之日起，免交本合同以后各期保险费，本合同接着有效。保险合同 篇3债权人(甲方)：_保证人(乙方)：_乙方详知甲方与代理人_于_年_月_日签订的编号为_的保险代理合同的各项内容，自愿为该保险代理合同供应担保。经甲方审查，同意乙方作为保证人。甲乙双方依据中华人民共和国民法通则、中华人民共和国担保法等法律、

13、法规的规定，约定如下：一、乙方供应保证的方式为连带责任保证，代理人在代理合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，甲方可以要求代理人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内担当保证责任。二、乙方供应保证担保的范围为代理人_违反有关法律法规的规定或保险代理合同约定给甲方造成的损失，包括损害赔偿金及其利息和因此发生的各种费用。三、甲方与代理人变更保险代理合同的内容，包括自动顺延保险代理合同的期限，乙方仍须担当保证责任。四、乙方担当赔偿责任后，可依法向代理人追偿。五、甲乙双方可协议解除本合同。六、本合同经双方签字盖章后生效。七、因本合同产生的争议，双方可依达成的仲裁协议通过仲裁解决。没有达成仲裁协议的

14、，可向甲方所在地有管辖权的人民法院提起诉讼。八、本合同一式_份，甲乙双方和代理人各执一份。甲方(公章)：_ 乙方(公章)：_法定代表人(签字)：_ 法定代表人(签字)：_年_月_日 _年_月_日保险合同 篇4中国保险公司 公司终止保险代理合同通知书(样本)编号： _鉴于你方不能履行(违反)与我公司依法订立的第 号保险代理合同书(保险代理公司)第_ 条第_ 款，有关_的规定，自_年 _月_日起，提前终止与你方的托付保险代理关系，解除第_ 号保险代理合同。并请你方按原合同第_条第_款规定，于_年 月_日前办理好如下事宜：一、将为我公司代收的保费及利息等相关款项划缴我公司_银行帐户，超过规定日期，按

15、每日_%收缴利息。二、将运用我公司的单证、条款、宣扬材料等交回我公司。三、到我公司 部门办理清算交接手续，填写终止保险代理合同清算交接单。如你公司自本通知送达之日起30天内没有回复，视为默示同意，我公司将依法按本通知书执行。自终止之日起，你方不得再以我方名义和运用我公司业务单证或条款开展代理业务活动。否则，由此产生的法律责任及经济损失由你方担当。特此通知。保险公司负责人签字：保险公司盖章 年 月保险合同 篇5一、失业保险金相关法律规定依据失业保险条例第十七条规定：失业人员失业前所在单位和本人根据规定累计缴费时间满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月;累计缴费时间满5年不足10年的

16、，领取失业保险金的期限最长为18个月;累计缴费时间10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限可以与前次失业应领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，但是最长不得超过24个月二、那些人可以享受失业保险金享受失业保险待遇应同时具备下列条件：1、非本人意愿中断就业的;2、依法办理了失业保险登记，并有求职要求的;3、依法参与了失业保险，所在用人单位和本人按规定履行缴费义务满1年的。失业人员可以选择是否申领失业保险待遇。情愿申领的，应在解除或终止合同之日起60日之内，到受理其单位失业保险业务的社会保险经办机构申领失业保险金。超过60

17、日未到为其办理失业保险的经办机构申领失业保险金的，视为本人自愿放弃享受失业保险待遇权利。累计缴费年限满2年不足3年的，领取6个月失业保险金。各统筹地区失业保险金的标准，按当地城市居民最低生活保障标准的120%确定。失业人员申领失业保险待遇，应到受理本人失业保险业务的社会保险公司办理。申领失业保险待遇时，应向社会保险公司出示本人身份证明、原用人单位开具的终止或解除劳动合同证明书、本人户籍所在地的就业服务机构发放的失业就业登录证和相应的求职证明，同时，按要求照实填写失业保险金申领表。社会保险经办机构自受理失业人员领取失业保险金的申请之日起10日内，对申领者的资格进行审核认定，并将结果及有关事项告知

18、本人。经审核合格者，从其办理失业登记之日起计发失业保险金并按月发放。无工作单位参保，劳动者可以找当地的参保代理机构参保。综上所述，失业保险金必需是非本人意愿中断就业的，并且要根据相关的规定缴费要肯定的期限后，才能领取失业保险金，否则是达不到领取保险金的条件的。保险合同 篇6一、问题的提出保险合同会计计量模式的选择始终是影响会计制度国际趋同的主要因素。以美国和德国为代表的国家选择了递延匹配原则的会计计量模式，而国际会计准则理事会所制定的国际财务报告准则第4号一保险合同却选择了资产负债原则这一会计计量模式。我国在20xx年新企业会计准则渐实施之前始终采纳的是递延匹配会计模式，但是新企业会计准则中关

19、于保险合同会计规范基本上改由采纳与国际会计准则趋同的资产负债原则。在国际财务报告准则第4号一保险合同出台之前，递延匹配法始终是各个国家保险合同会计计量采纳的基本原则。递延匹配法依据传统会计中配比的概念，使保险合同的成本和保险合同的保费收入配比，予以确定利润。递延匹配法强调谨慎与稳健的会计原则，很好地爱护了保险合同债权人的利益。国际会计准则理事会自20xx年重新改组以来，致力于建立一套国际上通用的企业会计制度，用于帮助投资者依据国际会计准则制定的会计信息做出正确的经济决策。这一基本理念动摇了原先保险合同会计所采纳的递延匹配这一根本，因为债权人与投资者之间有着不同的利益取向和价值选择。国际会计准则

20、理事会起先考虑采纳何种模型方法可以更好地帮助投资者了解保险公司的盈利状况和投资价值。在此背景下，资产负债法这一会计模型起先受到了各界的关注。资产负债法的运用原理源于资产负债表，通过对资产负债表中资产和负债的计量和资产与负债的改变状况确认保险公司的期间收益。保险资产与保险负债的确认必需严格依照会计准则中关于资产与负债确认的统一标准，不符合资产和负债定义的项目不能够确认为资产和负债，而且保险公司财务报表中的利润表所反映的收入和费用依据保险资产和保险负债计量的改变而定，利润是基于资产负债科目对损益类科目的影响改变而确定的。尽管国际会计准则理事会目标明确地致力于发布一套以资产负债基本原则为指导的保险合

21、同会计制度，但是基于保险合同本身的困难性，国际财务报告准则第4号一保险合同仍旧被分为两个阶段进行实施。20xx年3月份国际会计准则理事会公布了国际财务报告准则第4号一保险合同第一阶段成果。该成果以资产负债法为导向，主要规范保险合同会计的基本原则和对现行保险会计实务做出肯定的修改。第一阶段成果并没有针对保险合同会计详细确认与计量作具体规定，这些规范将作为保险合同其次阶段成果于20xx年公布实施。国际财务报告准则第4号一保险合同汾为两个阶段实施，客观上对各国保险合同会计规范的差异预留了伏笔，很多国家(比如美国、德国）仍旧执行以递延匹配原则为指导的保险合同会计，而有些国家地区比如欧盟上市公司、中国）

22、的保险企业则依据资产负债法原则为指导编制相应的财务会计信息。事实上国际会计准则理事会在其次阶段关于国际财务报告准则第4号一保险合同成果中能否不折不扣地执行资产负债法这一基本原则，目前还存在着肯定的变数。主要缘由是因为保险合同本身的困难性，使得资产负债法在爱护投资人利益的基础上，从某种程度上增加了保险公司会计信息的波动性，相对于递延匹配法原则而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危机这一诱因下人们更多地关注财务报表的风险预警和信息传递实力，将来保险合同会计如何实现国际趋同，又一次成为学界关注与争辩的焦点。二、递延匹配法与资产负债法下的会计计量(一）递延匹配法下保险合同的确认与利润实现递延匹配

23、法是指依据权责发生制将保费收入和保险赔付支出以实际发生的影响作为确认和计量的标准进行收入和费用的匹配，依据会计分期原则将肯定时期的收入和该时期的费用进行匹配。它强调了谨慎性这一原则，保险资产的计量并不是整个保险合同约定保险金的全部，而是匹配法则下的部分保险金，从而实现了资产的低价原则;而相对于保险负债，保险责任打算金的计提既包括将来为了履行保险合同所约定义务的必要支出，也包括特定风险下的巨灾保证金和均衡打算金，实现了负债的高价原则。递延匹配法下保险公司在收到保险费时并不马上确认为收入，而是将保费依据保险合同的生效时间进行期间归置，属于会计年度内的保费确认为收入，不属于当期会计年度的保费进行未到

24、期递延，确认为负债。假如递延的保费不足以满意预期的保险赔付成本保险公司须要确认责任打算金。保险公司在取得保险合同过程中发生的手续费、佣金等成本也将进行递延，在保险合同的有效期内予以摊销，将其同保费收入一起在合同期内配比。采纳递延匹配法的保险会计制度一般将保险合同根据期限的长短进行区分。对于短期的保险合同，由于该类保险合同假定风险平均于保险期间，并且保险期间短暂，所以营业收入的递延上没有必要进行平均化设计，保费收入的实现过程与保险风险担当的过程一般形成同步对应关系。对于长期的保险合同，由于该类合同保险期间长，投保人一般根据合同约定按期交纳保费，递延匹配通常对保费进行平均化设计，在保险合同的有效期

25、内平均确认分期保费收入。由于长期保险合同风险分布的不匀称性，平均按期确认长期保险合同的保费收入客观上造成了保险合同资产与负债的不对称性，为了反映风险的聚集递延匹配法下不仅允许保险公司针对长期保险合同将来赔付与责任提取长期保险打算金，而且还必需针对特定的保险合同或者风险类型提取巨灾保证金和均衡打算金。递延匹配法下保险公司的利润只有在一个会计期间内通过对保险营业支出和保险营业收入的确认得以动态实现。保险企业取得保费收入后扣除掉相应的赔款和给付支出，然后还必需扣除各项保险打算金后才得出承保利润。值得一提的是在递延匹配法下对保险打算金的计算主要依靠估计，保险合同打算金与将来实际赔付存在肯定的偏差。假如

26、保险责任打算金提存过多，则会造成保险公司的当期利润降低，在以后的会计区间递延后形成隐私打算金。由于隐私打算金无法在利润表上予以反映，因此各种保险打算金的确定是否精确，影响着保险公司财务报表中所反映的利润是否精确和具备劝服力。(二)资产负债法下保险合同的确认与利润实现资产负债法以保险资产和保险负债计量的改变来定义收入和费用，与财务报表各要素定义的逻辑关系相一样。保险公司对保险资产和保险负债的定义遵循企业会计制度概念框架下对资产和负债的定义，只要符合某项要素的定义，便可以确认和计量这一要素。保险资产是指保险合同中保险公司的净合约权利。净合约权利是保险公司基于保险合同所形成的，由保险公司拥有或者限制

27、的、预期将给保险公司带来经济利益的资源。保险合同在符合上述保险合同净合约权利的定义同0寸，假如其成本和价值能够牢靠地加以计量，才能确认为保险资产。在资产负债法下由于保险公司对保险合同的取得成本（佣金和手续费支出）不符合资产的定义，因此不应当确认为资产。保险资产反映的是保费从投保人向保险公司的流入，只要保险公司能够预期保费收入将流入企业，不管它的期间归属如何，也不管它是否已经支付，都必需确认为保险资产。有的保险合同下保留了投保人在保险合同到期后可以选择是否延长的权力，在这样的保险合同下保险公司只有在确认保险合同将给投保人带来好处并且投保人非常有可能选择延长保险合同下才能对延长后的保险合同资产进行

28、确认。保险负债是指保险合同中保险公司的净合约义务。保险公司的净合约义务是基于保险合同所形成的预期会导致经济利益流出保险企业的现时义务。现时义务的界定对保险公司而言意义特别重大，因为保险公司的经营特征确定了保险合同具备肯定一般意义上的将来承诺的特征。现时义务不同于将来的承诺，它是产生于过去的交易或者其他事项的在当前条件下已经担当的义务。将来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，因此不能够确认为负债。只要保险合同将来承诺的特征是基于现时的已经签订的保险合同而形成的，这一特征便不影响保险公司对保险负债的确认。假如基于保险合同的现时义务的履行造成与净合约义务有关的经济利益可能流出企业，并且将来

29、可能流出的经济利益能够牢靠地计量，则保险公司应当在资产负债表中确认负债。保险负债表示保险公司剩余理赔和合同下的风险的价值，包括全部干脆和间接保险合同成本而不是未到期保费的递延。在保险合同的有效期间内，保险公司依据保险合同承保风险由不确定性转变为确定性而从风险中解脱，从而得以确认收益和损失。由于巨灾和均衡打算金不符合负债的定义，所以资产负债法下的会计制度不允许计提相关的打算金。资产负债法下保险公司的利润可以得以静态实现。在资产负债法下保险合同签订时，便须要确认相关的保险资产和保险负债，同时相应确认收益和费用。这使得资产负债法下在保险合同初始确认时保险公司便有可能产生初始损益和利润，不过这一初始利

30、润一般须要在会计期间到期日前再次通过负债足够性测试的方法予以修正。资产负债法下的利润通过不同时期资产负债表的改变得出，依据会计的恒等式由资产减去负债得到全部者权益，假如全部者权益比上一会计年度增加，则表示保险公司该年度获得盈余;假如全部者权益较上一会计年度有所削减，则所削减部分为保险公司的年度亏损。三、我国保险会计的现状与特征(一）我国保险会计的现状20xx年2月15日，财政部颁布了39项企业会计准则（以下简称“新企业会计准则”）要求自20xx年1月1日起在上市公司范围内施行，同时激励其他企业执行。为了提高保险公司的会计信息质量和内部管理水平，促进保险业又快又好发展，我国保险监管部门确定从20

31、xx年1月1日起全保险行业推行新企业会计准则保险业成为我国第一个领先不区分上市公司与非上市公司全部执行新企业会计准则的行业。新企业会计准则虽化了为投资者和社会公众供应决策有用会计信息的新理念。为了与目标相协调，新准则干脆提出了会计信息的质量要求，重新严格界定了资产、负债、全部者权益、收入、费用等会计要素定义，明确规定了有关会计要素的确认条件;新准则第一次在我国引入公允价值计量要求，对于非同一限制下的企业合并、部分金融工具、股份支付等，都要求以公允价值计量，使会计记录由静态转为动态，提升了会计信息的有用性。而且，新准则规范了新的会计业务，提出了很多新的概念，比如金融工具、投资性房地产和股份支付等

32、，彻底变更衍生金融工具的“表外”特点，通过表外金融资产、负债的表内化，使财务报表运用者更加简单地评价公司风险管理的有效性。另外，新准则规范了企业合并、合并会计报表等重要的会计事项；引入了每股收益、分部报告等比以往更加严格详细的披露要求，为财务报表运用者供应了更为透亮的信息。新企业会计准则中与保险公司最为亲密相关的是第25项详细准则保险合同与第26项基本准则再保险合同这两项准则详细规范了源自保险合同的会计要素的确认与计量。普遍认为我国新企业会计准则中关于保险合同会计计量遵循的是资产负债法这一基本原则。事实上由于新企业会计准则在我国原来保险会计规范基础上进行改革，以国际财务报告准则第4号一保险合同

33、湘关规范为模板，汲取了部分美国保险合同会计的相关规范，使得我国现行保险合同会计计量模式既包含了资产负债法的基本特点，同时也保留了递延匹配法下的若干特征。通过上文对两种不同会计计量模式的分析，下文将进一步分析我国现行保险合同会计计量模式的若干特征。(二)我国保险合同会计计量的若干特征首先，保险会计的规范主体实现由保险公司向保险合同的转变。中国自20xx年度起先执行新企业会计准则首次打破了行业和全部制形式界限，将金融保险业与其他行业统一通过企业会计准则予以规范。从前保险公司都不属于企业会计准则的适用范围内，保险会计所遵循的会计制度保险公司会计制度（199820xx)和金融企业会计制度（20xx20

34、22)都是以保险公司为规范主体，内容除保险合同以外，还包括会计要素、股权投资和财务列报等方方面面。新企业会计准则首次将保险公司纳入其规范体系，其中的第25项详细准则保险合同与第26项基本准则再保险合同成为保险行业特殊会计规范，保险公司其他会计规范适用新企业会计准则的其他详细准则。中国的这一做法基本实现了保险会计规范与国际会计准则的趋同，保险合同成为保险会计的规范主体。其次，我国保险合同会计规范以资产负债法为理论基础。企业会计准则关于保险资产与保险负债的定义实现了与国际会计准则的实质趋同，各要素遵循企业财务会计概念框架中对资产和负债的定义。比如企业会计准则第25号一原保险合同第7条的规定，保费收

35、入必需满意保险合同成立并且担当相应的保险责任;与保险合同相关的经济利益很可能流入保险公司并且该保险合同的成本或者价值可以牢靠地计量这些条件下才能进行会计确认。只有符合某项要素的定义，并且能够牢靠地计量，保险公司才能对保险合同资产与保险负债进行确认。我国保险合同会计规范以资产负债法为理论基础，保险公司在保险合同成立时便必需根据资产和负债的相关确认条件在会计上予以确认，利润在保险合同成立的同时便得以静态实现，为了修正企业的静态利润值，保证会计信息的真实精确，企业会计准则第25号一原保险合同第14条的规定保险公司必需在会计期末对保险负债进行足够性测试，并且根据其差额补提相关打算金。新企业会计准则中关

36、于保险资产、保险负债以及打算金足够性测试等规范，都体现了资产负债法的基本要求。但是，企业会计准则部分会计规范仍旧保留了递延匹配法的特征。首先是保险合同的分类，本文其次部分已经论述了递延匹配法客观上要求对保险合同予以分类，这是递延匹配法下会计处理的基本前提。企业会计准则第25号一原保险合同将保险合同分类为寿险合同与非寿险合同，准则中对这两类保险合同概念的表述事实上等同于以递延匹配原则为基础制定的美国保险会计准则)中关于长期保险合同和短期保险合同分类的概念内涵。递延匹配法以权责发生制为基础，应收保费和预收保费的确认与计量受合同期限的长短有所不同。长期保险合同的应收保费和预收保费的界定以期收为原则，

37、趸收为例外。短期保险合同的应收保费和预收保费的界定以趸收为原则，期收为例外。我国目前的保险会计规范中针对不同的保险合同，规定了不同的保险资产与负债的会计确认方式和种类，从而使得当前的保险会计制度仍旧体现了递延匹配法的显著特点。另外，保险打算金的设置和划分持续了我国旧会计制度中对递延匹配法的运用。资产负债法下无论是通过现时转出价值还是现时购进价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司依据保险合同所必需担当的净合约义务的价值，即针对保险事故的赔付打算，因此也无需界定未到期责任打算金和未决赔款打算金，无需针对未决赔款打算金区分已发生已报案未决赔款打算金、已发生未报案未决赔款打算金和理赔费用打算金。而

38、我国企业会计准则第25号一原保险合同规定了保险公司必需设置针对非寿险合同的未到期责任打算金和未决赔款打算金和针对寿险合同的寿险责任打算金和长期健康险责任打算金。这些做法事实上是对原有会计规范的持续，因此也带有明显递延匹配会计原则的烙印。四、国际趋同对我国保险会计的挑战与建议(一）我国现行保险合同会计计量模式评价我国现行保险会计计量选择了与国际会计准则接轨的资产负债法为理论基础，配以美国递延匹配法模式下的部分会计计量方法为补充。因此对我国现行保险合同会计计量模式的评价，必需首先分析资产负债法和递延匹配法各自的优点与缺点。资产负债法代表的是目前国际上保险会计趋同计量模式的主流观点，通过对保险合同和

39、保险负债的确认与计量，帮助投资者、公众与监管者一目了然地依据资产负债表直观了解保险公司的获利实力，会计信息的运用者不须要像递延匹配法原则下那样解读财务报表关于成本递延，收益匹配等相关隐含的会计信息。资产负债法的计量强调的是公允价值模式，能够更加客观真实地反映保险公司的资产状况和盈利实力，避开了递延匹配法下可能造成的隐私储备金聚敛等现象，更好地保证了投资人的投资利益。资产负债法下的会计确认和报表列示更为简洁和统一，便于会计资料运用人（投资人、投保人、监管者和公众等)阅读和了解相关的信息。首先资产负债法下对保险合同的分类变得毫无意义，因为全部保险合同不再依据递延匹配原则进行会计分期处理，长期保险合

40、同和短期保险合同的资产和负债都根据市场价值的方法进行评估确定。这也是国际会计准则的保险合同会计没有对保险合同作进一步分类的主要缘由。另外资产负债法下依据市场公允价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司依据保险合同所必需担当的净合约义务的价值，因此也无需对保险打算金做诸如责任打算金、已发生已报案未决赔款打算金、已发生未报案未决赔款打算金和理赔费用打算金等划分。不过资产负债法下公允价值计量模式的运用会造成保险公司各年度运营状况波动性大，保险公司年度利润对宏观环境与金融市场的依靠性增加，投保人在经济运营良好的年度不仅拥有充溢的赔付保障，而且部分人寿保险产品投保人还可以获得更丰厚的投资回报;但是在经

41、济运营欠佳的年度则可能由于保险公司各项资产与负债依据市场价值评估出现缩水状况，导致保险公司偿付实力下降，投保人利益无法得到充分保障。此外保险合同依据其市场价值进行计量是实践中的一大难题，因为保险合同不存在活跃的市场交易，所以也不存在可供参考的第三方价格，对保险合同资产负债的计量因此只能通过运用特定的模型，依据保险合同所产生的现金流和保险合同价值在资产负债表日的贴现值等因素予以确定。保险会计计量在递延匹配法下通过成本递延和利润匹配的方式，解决了保险成本不确定性对保险公司利润确定所带来的难题。递延匹配法依据保险合同的实际保费收入为基础，根据权责发生制的原则对成本与费用进行期间归置，辅以各项保险打算

42、金的计提保证保险公司在将来发生保险事务下充分的偿付实力，削减了保险公司会计信息的不稳健型，削减了保险公司通过会计报表操控利润的风险性。递延匹配会计制度因为其稳健性和可操作性，很好地爱护了保险合同债权人的利益。不过由于递延匹配法更加强调谨慎性原则，造成保险资产低价计量和保险负债高价计量的非对称性，保险公司隐私储备金增加，投资人利益普遍低于保险公司运营真正的投资回报水平，保险监管部门与公众解读保险公司递延匹配法下会计信息的难度大大增加。由此可见，我国现行的保险会计计量模式致力于满意投资人、投保人和社会公众等多方利益，通过采纳与国际会计准则趋同的资产负债法进一步公允体现保险公司盈利实力，力求还投资人

43、应有投资回报的原来面目，更好地保证投资人利益，帮助投资人、监管者和社会公众更为客观公正地解读保险会计信息。但是现行制度对资产负债法的运用并不彻底，很多保险资产和负债的计量并不是以公允价值进行计量，而是采纳原先递延匹配法原则下的各项方法确认保险打算金，通过谨慎计量的方法保证投保人的利益。准确地讲这种模式是保证投资人利益与投保人利益的一种中间模式，是为目前国际上针对将来保险合同会计国际趋同路径目标不明状况下而采纳的一种过渡模式。我国新企业会计准则作为公认会计制度(GenerallyAccepiedAccountingprincpesGAAP)框架下的会计制度，从本质上与监管层面上的法定会计制度（S

44、_OT八ccomtingPrncPlesSA)T着根本区分。国际趋同背景下将来保险合同会计计量模式将会进一步朝着以公允价值为基础的资产负债法模式发展，这种发展趋势客观上对我国刚实施不久的保险合同会计制度提出新的挑战，为将来我国企业会计准则在国际趋同背景下保险合同会计的改革预留伏笔。(二）国际财务报告准则下保险合同会计发展趋势国际会计准则理事会关于国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段的制定仍旧处在探讨阶段。20xx年5月份国际会计准则理事会发布了相关的探讨文稿。该文稿同样以资产负债法为理论基础，针对保险资产和保险负债公允价值评估模型的选择等提出探讨。预料这一探讨文稿会在20xx年以国际财务报

45、告准则第4号一保险合同其次阶段成果初稿的形式予以发布，并将于20xx年起先生效实施。在现有的探讨中占据主流观点的是关于运用保险合同的现时转出价值（Cunentextvajue)和现时购入价值（Currentenryvajue膜型来评估保险资产与保险负债的公允价值。保险合同的现时转出价值以产品销售市场为导向，依据市场上的第三方为取得保险合同的净合约权利(保费收入）所情愿支出的价值确定保险资产，依据市场上的第三方为接受保险合同的净合约义务(保险赔付）而要求保险公司所支付的价值确定保险负债。保险合同的现时购入价值以成本选购市场为导向，依据保险公司在市场上为了向第三方(其它保险公司）获得保险合同的净合

46、约权利所情愿支出的价值确定保险资产，依据保险公司在市场上为了接受第三方（其它保险公司）的净合约义务而要求其它保险公司所支付的价值确定保险负债。由于保险事务具有随机性，所以对保险合同的现时转出价值和现时购入价值的期望值只能依据保险事务的发生概率进行测算概率的估算和实际发生概率之间难免存在偏差。为了削减偏差，保险资产和保险负债的公允价值计算中还考虑了风险校准系数，用于帮助公允价值的计算更加贴近保险合同本身的实际价值。风险校准系数的确定依据市场的风险偏好而定，根据国际会计准则理事会的观点，风险校准系数所调整的风险不仅包括单一的风险，还包括投资组合下可以相互之间进行风险平衡的多样性风险。此外由于保险公司风险经营过程中还会向投保人供应理财、询问等服务，现时转出价值和现时购入价值的计算还允许运用服务边际系数进一步修正保险资产和负债的市场价值，以求获得更加精确的公允价值。虽然国际会计准则理事会将资产负债法确定为理论基础，但是资产负债法与递延匹配法之争在国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段的制定过程中的探讨并没有停止。20xx年7月份国际会计准则理事会发布的每月资讯中显示，国际会计准则理事会正在探讨针对短期保险合同索赔前设置未到期责任打算金，通过变更从前允许保险公司计提未到期打算金