2022〈财税与金融〉习题集参考答案.docx

《2022〈财税与金融〉习题集参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022〈财税与金融〉习题集参考答案.docx（71页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022财税与金融习题集参考答案 财税与金融习题集参考答案 财税与金融习题集参考答案第一章 财政概论一、填空题1.经济条件，即剩余产品的出现；政治条件，即国家的产生和存在2.国家3.社会产品4.社会公共须要5.根本利益的一样性、安排关系的人民性、财政安排的生产性6.资源配置职能、收入安排职能、稳定经济职能7.初次安排、再安排8.实现公允安排9.经济公允、社会公允二、推断改错题1.国家投资兴建道路桥梁；向各行政、事业单位拨付经费；向各单位、个人征收税赋；居民购买国债等，这些经济现象常被称为财政现象。（）2.财政是随着人类社会产生而产生的，也是随着人类社会发展而发展的。（）改正：生产力和生产关系发

2、展到肯定阶段的产物3.财政的产生和存在取决于两个条件：一是经济条件，二是物质条件。（）改正：政治条件4.无论何种社会形态，财政安排总是围绕实现国家职能的目的进行的。（）5.我国国民收入的初次安排和再安排，是在存在多种经济成分的物质生产部门内进行的。（）改正：我国国民收入的初次安排是在存在多种经济成分的物质生产部门内进行的，再安排在全社会范围内进行。三、单项选择题1.D 2.A 3.B四、多项选择题1.ABCDE 2.BC 3.ABD 4.BCD五、简答题1.答：财政是国家为满意社会公共须要而对一部分社会产品进行的集中性安排。财政的一般概念包含着以下几层意思：第一，财政安排是国家为实现其职能所进

3、行的安排。它与一般的经济安排不同，财政安排的目的是为实现国家职能服务的。其次，财政安排的形式是凭借国家政治权力强制地无偿地参加社会产品或国民收入的安排。第三，财政安排的对象是社会产品或国民收入，随着社会经济的发展，由最初的实物和劳役安排发展到价值安排。第四，财政安排体现的是以国家为主体的安排关系，即国家与企事业单位和个人之间的经济利益关系。2.答：我国社会主义市场经济有以下特征：第一，在全部制结构上，坚持以公有制为主体，多种经济成分相互补充、同等竞争、协调发展。其次，在安排制度上，我国社会主义市场经济坚持以按劳安排为主，其他安排形式为辅，全部社会成员按公允与效率相结合的原则进行安排。第三，在生

4、产要素上，实行一切生产要素市场化。第四，在经济运行机制上，以市场机制作为社会资源配置的基本形式。3.答：所谓资源配置，是指对现有的人力、物力、财力等社会资源的合理安排，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的运用，获得最大的经济效益和社会效益。财政配置资源职能的主要内容：（1）调整社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置。（2）调整积累和消费的比例关系。（3）调整资源在不同地区之间的配置。4.答：财政的收入安排职能是指通过财政安排，将肯定时期内社会创建的国民收入，在国家、企业和个人之间进行分割，形成合理的、公允的比例或份额，即实现国家收入的公允安排。财政的收入安排职能的主要内容，是通过调整国家、

5、企业和个人之间的关系，实现收入公允安排的目标。财政的收入安排职能，主要是通过调整企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。5.答：稳定经济包括多方面的含义，通常是指：第一，充分就业。充分就业是指每一个适龄并情愿工作的人都能够找到工作。其次，物价稳定。它是指物价总水平基本稳定，一般只要零售物价每年上涨幅度在社会可以接受的范围内可视为物价稳定。第三，国际收支平衡。它是指一国在进行国际经济交往时，其国际收支的常常项目与资本项目的收支大体保持平衡。稳定经济职能的主要内容：（1）调整社会供求总量的平衡。财政对社会供求总量平衡的调整，主要是通过体现国家年度财政基本收支安排的国家预算来进行的。（2）调整社

6、会供求结构的平衡。社会供求结构的平衡，包括供求在两大部类产品结构、地区结构和主要产品结构等方面的平衡关系。财政调整社会供求结构平衡的手段有税收、投资、补贴等。其次章 财政收入一、填空题1.动态、静态2.税收收入、国有资产收入3.农业、工业、建筑业4.国有经济5.法权性资产、投资收益性资产6.经营性资产、非经营性资产7.利润上缴收入、租金收入8.弥补财政赤字、筹集建设资金、调控宏观经济运行、公开市场业务操作二、推断改错题1.税收收入是是我国财政收入的主要来源。（）2.财政收入是财政安排活动的第一阶段，是政府开展各项活动的物质基础。（）3.随着我国产业结构的调整，重工业对财政收入的贡献呈上升趋势。

7、（）改正：轻工业4.我国自起废止农业税条例，这意味着在中国持续两千多年的农业税正式走入历史。改正：弥补财政赤字9.国债就是公债。（）改正：国债是公债中的一种。10.政府发行国债导致流通中货币量增加。（）改正：削减三、单项选择题1.A 2.B 3.C 4.B 5.C四、多项选择题1.ABCD 2.ACD 3.ACD五、简答题1.答：税收作为财政收入的主要形式，主要有以下特征：（1）适用范围的广泛性；（2）取得财政收入的刚好性；（3）征收数额上的稳定性。2.答：国债利率的影响因素有：（1）金融市场利率水平。国债利率与金融市场利率呈同方向改变。（2）资金供应量。国债利率与资金供应量呈反向改变。（3）

8、政府信用。国债发行以政府信用为担保，政府信用好，国债利率低于市场利率。（4）国债期限。国债期限长，流淌性差，风险大，国债利率上升；反之，国债利率下降。（5）利率形式与利息的支付方式。在实际收益水平相同时，国债采纳单利形式，利率水平应高于复利形式。到期一次付息的利率水平应高于分期付息的利率水平。3.答：国债是政府调整经济的杠杆之一，国债的调整经济功能主要表现在两个方面：（1）调整货币流通量。政府发行国债用于弥补财政赤字，使企业和私人驾驭的货币转移到国家手中，流通中货币量削减；当国债还本付息时，可以增加流通中货币量。（2）调整经济结构。假如发行国债的目的是用于政府投资支出，而购买国债的资金来源于社

9、会的闲置资金，则起到变消费为积累，促进经济发展的作用。假如资金来源于社会本身的投资资金，则起到变更投资结构的作用。4.答：设计国债期限结构应考虑的因素有：（1）市场需求状况。对国债发行者来说，短期国债资金利用时间短，利率低；长期国债资金利用时间长，利率高，应依据不同的须要选择国债的期限结构。对国债购买者来说，短期国债流淌性强，利率低；长期国债期限长，利率高；中期国债介于二者之间，应依据自身的资金状况做出选择。利率对发行者来说是成本、负担，对购买者来说是收益。期限设计要满意市场供求双方的须要。（2）发行目的。国债发行用于临时资金周转的，宜发行短期国债；用于基本建设的，宜发行长期国债。（3）筹资成

10、本。为筹集等额资金，发行长期国债，利率高，债务负担重；发行短期国债，发行费用高，应比较选择运用，以降低成本。在通货膨胀高的时期，利率上涨，宜发行中短期国债，以降低成本。第三章 财政支出一、填空题1.购买性支出、转移性支出2.基础设施、基础产业3.提高农业生产率4.人员经费支出、公用经费支出5.效率原则、公允原则、稳定原则6.社会补贴、社会服务7.现金补贴、实物补贴二、推断改错题1.转移性支出是指政府以市场主体的身份，将预算资金干脆用于购买商品和劳务的费用。（）改正：购买性2.在市场经济条件下，易出现贫者愈贫、富者愈富的“马太效应”。（）3.政府投资侧重于经济效益，具有开发性和战略性的特点。（）

11、改正：社会4.政府各部门的事业费中的工资经费属于转移性支出。（）改正：购买性5.政府投资性支出和公共消费性支出都属于购买性支出。（）6.广义的社会福利，仅指由国家出资兴办的、以免费或低费形式向一部分须要特别照看的社会成员供应的物质帮助和服务。（）改正：狭义7.社会保障支出属于转移性支出。（）8.社会救助居社会保障制度的核心地位。（）改正：保险9.财政补贴属于购买性支出。（）改正：转移性10.现金补贴属于“暗补”。（）改正：明补三、单项选择题1.D 2.C 3.A 4.D 5.C四、多项选择题1.ABCD 2.BCDE 3.ABCE 4.ABCD 5.ABC 6.BCDE 7.ABC五、简答题1

12、.答：财政支出的意义有如下四点：（1）财政支出推动了社会生产力的不断发展。（2）财政支出促进了社会主义生产关系的建立、巩固的和完善。（3）财政支出促进了人民物质和文化水平的不断提高。（4）财政支出为建立和巩固人民民主专政的国家政权供应了物质保证。2.答：购买性支出，是指政府以市场主体的身份，将预算资金干脆用于购买商品和劳务的费用。包括政府购买用于日常政务活动所须要的或国家用于项目投资所须要的物质资料、固定资产和劳务。政府的购买性支出干脆形成当期购买力，是社会总需求的一个重要组成部分，干脆影响市场价格和供求，影响生产和就业，对安排起间接影响作用。转移性支出，是政府不以取得商品和劳务为目的，将预算

13、资金无偿地单方面的转移给领受者。转移性支出包括两种方式：一是政府用于社会保障、财政补贴、债务还本付息等方面的支出；二是上级政府对下级政府（主要是中心政府对地方政府）拨付肯定的财力。转移性支出是一种再安排活动，用以变更不同经济主体拥有的财力数量，对安排有干脆影响，对生产和就业有间接影响。3.答：社会保障，是国家和社会通过立法，对国民收入进行再安排，借以形成社会消费基金，对因年老、疾病、伤残、死亡、失业及其他灾难发生造成生存困难的社会成员，赐予物质上的帮助，以保障其基本生存权利的一系列制度、措施、事业的总称。社会保障的特征：（1）强制性。社会保障是通过国家立法强制实施的。（2）普遍性。社会保障的对

14、象是社会的每一位成员。（3）互济性。社会成员之间存在互助互济的特征。（4）储蓄性。社会保障资金有先缴纳、后运用的特征。（5）福利性。社会保障的根本目的是保证、实现社会成员基本生活状况的不断完善，福利待遇的逐步提高。4.答：社会保障的内容包括以下四个方面：（1）社会保险。这是指国家通过立法，对劳动者在遭受生、老、病、伤、死、失业等风险，短暂或永久丢失劳动实力，或丢失生活来源时赐予的物质补偿和社会照看。社会保险居社会保障制度的核心地位。（2）社会救助。这是指国家和社会对遭遇自然灾难和不幸事故而丢失生活来源或收入难以维持最低限度生活水平的社会成员供应的各种形式的救济。这是最低层次的社会保障，旨在保证

15、社会成员的最低生活须要。（3）社会福利。这是指国家和社会为帮助社会成员改善生活条件，提高自身素养，以适应经济和社会发展须要而实行的制度、实行的措施和举办的事业的统称。（4）社会优抚。这是指国家和社会根据规定，对法定的优抚对象供应确保肯定生活水平的资金和服务、带有褒奖和优待、抚恤性质的特别的社会保障制度。5.答：财政补贴的作用表现为：（1）调整经济活动，促进经济发展财政补贴通过变更相对价格，引导资源在社会经济部门合理流淌，对经济起调整作用。（2）保障居民生活，维护社会安定政府通过财政补贴可以激励企业增加供应，使物价下降，亦可通过财政补贴弥补居民的价格损失，达到稳定居民生活，维护社会安定的目的。（

16、3）协调国家、企业、居民之间的利益关系财政补贴属转移性支出，是对国民收入的再安排，实现收入在国家、企业、居民三个不同的经济主体之间的无偿转移，从而变更各主体所占有的国民收入的比例，协调三者之间的利益关系。第四章 国家预算与预算管理体制一、填空题1.中心预算、地方预算2.总预算、单位预算3.单式预算、复式预算4.自下而上和自上而下相结合，逐级汇总5.预算的追加追减、预算划转6.预算收支的年度执行结果7.中心与地方；各级预算收支范围、预算管理职责权限8.集权与分权、统一性与独立性9.在既定的职权范围、支出范围和收入划分的基础上；财政资金的运用权二、推断改错题1.国家预算，是经法定程序批准的国家财政

17、收支安排。（）改正：年度国家财政收支安排2.我国的国家预算级次，按有一级政府设一级财政，相应的有一级预算的原则建立。（）3.我国国家预算由总预算和单位预算组成。（）改正：中心预算和地方预算4.地方各级总预算没有下一级预算的，总预算即指本级预算。（）5.财政部下达关于下一年度预算草案的指示，提出编制预算草案的原则和要求。（）改正：国务院6.各级政府预算草案经人民代表大会审查批准通过后，即成为正式的具有法律效力的预算。（）7.各级预算由本级政府财政部门负责组织执行。（）改正：本级政府负责组织执行，详细工作由本级政府财政部门负责8.狭义的财政管理体制就是预算管理体制。（）9.我国现行的财政管理体制就

18、是收支挂钩、总额分成。（）改正：分税制10.专项补助一般不规定补助资金的详细用途。（）改正：一般性补助三、单项选择题1.A 2.B 3.C 4.C 5.A四、多项选择题1.ABCD 2.ABCDE 3.ABE 4.BCE五、简答题1.答：单式预算，是指在预算年度内，将全部的预算收入和支出汇合编入一个统一的预算平衡表内。单式预算的优点是：全面反映预算收支的总体状况，结构简洁，便于编制和审批，易于理解。单式预算的缺点是：没有区分预算收入和支出经济性质，收支对应关系不明，不利于经济分析和宏观调控。将债务收入纳入预算收入，掩盖了财政赤字的真实状况，有局限性。复式预算，是指在预算年度内，将全部的预算收支

19、按经济性质汇合编入两个或两个以上的预算平衡表。通常是把预算分为常常性预算和资本性预算两部分。复式预算的优点是：结构清楚，按经济性质划分预算收支，有利于分析管理和限制。复式预算要求常常性预算、资本性预算各自平衡，赤字数字和缘由能明确反映，提高了预算的透亮度。复式预算的缺点是：编制困难，不能反映预算收支整体状况，且预算项目性质划分标准难以驾驭。2.答：（1）公允原则。公允是效率的前提。公允的含义，是指社会安排所形成的收入差距被限制在社会所能接受的限度内。预算管理体制中的公允原则包含两层含义：一是基于财力水平均等要求的上解负担公允，主要体现在收入划分上要求上解负担与收入实力相一样；二是基于机会均等要

20、求的发展条件公允，主要体现在中心对地方的转移支付上，即以转移支付调整客观经济条件差异，及由此造成的财力差异，体现发展机会和财力的机会均等。（2）效率原则。效率是公允的基础。预算管理体制的效率原则包含两层含义：一是基于优化资源配置要求的经济效率，即预算管理体制的实行要有利于市场机制的有效运作，明确政府与市场在经济运行中的不同职能范围和作用，避开以政府行为代替市场行为，干扰经济的正常发展；二是基于预算管理体制有效运行要求的行政效率，即预算管理体制要简便规范，有可操作性，提高体制建立和运行的经济效益。3.答：分税制，是在划分事权的基础上，确定中心与地方预算支出范围，并按税种划分中心与地方预算收入的财

21、政管理体制。一般包括三层含义：分事、分税、分管。分事，是根据肯定时期政治体制和经济体制的要求，在各级政府间划分社会管理和经济管理的事权，并以此为依据确定各级政府的预算支出范围。划分事权是分税制的基础。分税，是在划分事权和支出的基础上，在中心和地方之间划分税种，以确定中心和地方的预算收入来源。分税是分税制的核心。分管，是在分事和分税的基础上，建立中心和地方两级税收征管体系和金库体系，设置中心与地方两套税收征管机构和金库机构，分别负责中心税和地方税的征收管理和收入入库工作。4.答：（1）中心与地方事权和支出的划分中心财政主要担当国家平安、外交和中心国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发

22、展、实施宏观调控所必需的支出以及由中心干脆管理的事业发展支出。地方财政主要担当本地区政府机关运转所需支出，以及本地区经济、事业发展所需支出。（2）中心与地方收入的划分依据“财权与事权相统一”的原则，将税种划分为中心的收入与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中心固定收入；将同经济发展干脆相关的主要税种划分为中心与地方共享收入；将适合地方征管的税种划分为地方固定收入。（3）分设两套税务征收机构国家税务局和海关系统负责征收中心固定收入和中心与地方共享收入，地方税务局负责征收地方固定收入。（4）中心对方的税收返还2022年1月1日起调整中心与地方出口退税分担比例。国务院批准核定

23、的各地出口退税基数不变，超基数部分中心与地方根据92.5：7.5的比例共同分担。（5）妥当解决原体制遗留问题1994年分税制实行后，原包干体制的地方上解和补助方法基本不变。5.答：（1）对称补助，是在中心政府对地方政府实施转移支付的同时，要求地方政府拿出相应的配套资金。是一种有条件的补助形式。（2）一般性补助，又称非对称补助或无条件补助，中心政府对地方政府实施转移支付时，一般不规定补助资金的详细用途，地方政府可以自主确定，具有较大的敏捷性。（3）专项补助，特点是中心政府对地方政府实施转移支付时即规定补助资金的用途，专款专用，不得挪用。专项补助带有较强的指令性。第五章 税收概论一、填空题1.国家

24、凭借政治权力；参加社会产品安排；财政收入2.强制性、无偿性、固定性3.财政、经济、监督职能4.组织收入、调整经济、维护国家政权、监督经济活动5.“税制”；法律和行政法规6.纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理等；纳税义务人、征税对象、税率7.纳税人；纳税义务；法人、自然人8.应纳税额、征税对象；比例税率、累进税率、定额税率9.流转税、所得税10.从价税、从量税11.中心税、中心地方共享税12.干脆税、间接税13.价内税、价外税二、推断改正题1.税收的特点是自愿、有偿。（）改正：强制性、无偿性和固定性。2.纳税人不是负税人。（）改正：不肯定是3.计税依据，是

25、指征税对象在量上的详细化，是计算应纳税额的依据。（）4.我国现行税收制度采纳的税率有比例税率、定额税率和累进税率。（）5.超额累进税率是指把征税对象按数额划分为若干等级，每一等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。（）6.现行税制采纳的累进税率是全额累进税率。（）改正：超额累进税率和超率累进税率7.征税对象是税制的核心要素。（）改正：税率8.我国现行税制中所包含的税种，按管理权限分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。（）改正：征税对象9.价外税是指商品价格中不包含税金。（）三、单项选择题1.D 2.A 3.A 4.A 5.A 6.B 7.D 8.A 9.C 10.

26、A四、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.AB 7.BC 8.BC 9.ABCD 10.ABC五、简答题1.答：税收作为国家财政收入的一种形式，与其他财政收入形式及其他缴纳形式相比较，具有三个特征，即强制性、无偿性和固定性，它是税收区分于其他财政收入方式的基本标记。2.答：税收的职能是指税收安排在肯定社会制度下所固有的职责和功能，是税收本质的详细表现。税收具有三大基本职能： （1）财政职能。财政职能也称筹集资金的职能，是指税收具有组织财政收入的功能。 （2）经济职能。经济职能也称调整经济职能，是指税收作为一种安排杠杆，在参加社会产品安排中，变更原有的安排关

27、系，变更利益安排格局，对经济产生影响。 （3）监督职能。监督职能也称社会职能，是指国家通过税收征管法令来约束纳税人社会经济行为的功能。 3.答：税率是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度。它是计算税额的尺度，反映征税的深度。我国现行税率主要包括比例税率、累进税率和定额税率。比例税率是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，均按规定的同一比例数（即百分比）征税。比例税率又可分为统一比例税率、产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和幅度比例税率等5种。累进税率是指按征税对象的多少划分若干等级，分别规定不同的税率，随征税对象而递增。我国现行税法中采纳的累进税率有两种形式：超额累进税率和超率累

28、进税率。定额税率，也称“固定税额”，即按征税对象的肯定计量单位干脆规定应纳税额，而不是规定征收比例。4.答：税收分类根据不同的要求和从不同角度，可以按征税对象分类、按计税依据分类、按税收的征收权限和收入支配权限分类、按税负是否转嫁分类、按税收与价格的依存关系分类等。第六章 流转税一、填空题1.销售货物，供应加工、修理修配劳务，进口货物2.17%；13%3.804.价外税5.买价；13%6.从价定率、从量定额、从价定率和从量定额混合计算7.比例、定额8.应税劳务、无形资产、销售不动产9.营业额10.货物、物品11.进口关税税率、出口关税税率、特殊关税12.法定减免、特定减免、临时减免二、推断改正

29、题1.将自产、托付加工和购买的货物安排给股东或投资者，应视同销售，计征增值税。（）2.某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中销货取得销售额10万元，赠送的商品价值5 000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。（）改正：虽未取得收入，但由于赠送的商品应视同销售，所以企业应按10.5万元的销售额计算销项税额。3.增值税的一般纳税人，取得运输部门的发票上注明，购进货物支付运费90元、装卸费20元、仓储费30元、其他杂费5元，另支付马路建设基金4元，所以按10%计算抵扣的进项税额为14.9元。（）改正：7%，6.584.应征增值税的货物均应征收消费税。（）改正：不肯定5.征收

30、消费税的环节是从生产到流通的各个环节。（）改正：生产6.纳税人兼营不同税率的应税消费品，假如未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（）7.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，用于生产非应税消费品的，于移送运用时纳税。（）8.营业税的起征点适用于一切纳税人。（）改正：适用范围仅限于个人9.医院、诊所和其他医疗机构供应的医疗服务，免征营业税。（）10.一商人将购买的一栋商品房赠送给自己的儿子，属于后代继承财产，没有取得收入，所以不缴营业税。（）11.美术馆举办美术展览的同时，出售一部分展品，其收入不征营业

31、税，应征收增值税。（）12.关税的征税对象是进出我国关境的货物和物品。（）改正：国境或关境三、单项选择题1.B 2.C 3.A 4.D 5.D 6.B 7.D 8.A 9.C 10.D 11.D12.B 13.A 14.B四、多项选择题1.AC 2.ABCD 3.ABDE 4.BCD 5.ABCDE 6.ABC 7.AB8.ABC 9.AC 10.ABC 11.ACD 12.BC 13.AB 14.AB 15.ABC五、简答题1.答：增值税的纳税人包括在我国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；个人是指个体工商户及其他个人。

32、企业租赁、承包给他人的，以承租人、承包人为纳税人。境外单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的以购买者为扣缴义务人。进口货物，以收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。2.答：小规模纳税人包括以下三种类型的增值税纳税人：（1）从事货物生产或供应应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或供应应税劳务为主（指纳税人年货物生产或者经营供应应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的。（2）其他情形的纳税人（即从事货物批发或零售的纳税人），年应税销售额在80万元（含）以下的。

33、D. BDD物或者业福利、.2748 为 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不常常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人规定纳税。3.答：A、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进项目或者应税劳务。B、非正常损失的购进货物及相应的应税劳务。C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。D、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。E、本条AD规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。4.答：A.纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：（1）纳税人实行赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间

34、，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人实行预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。（3）纳税人实行托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）纳税人实行其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款收据的当天。B纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送运用的当天。C纳税人托付加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。D纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。5.答：（1）纳税人供应应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报

35、纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）纳税人转让土地运用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（3）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。（4）纳税人供应的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（5）纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（6）扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。但建筑安装工程业务的总承包人扣缴分包或转包的非

36、跨省（自治区、直辖市）工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。（7）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点须要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。六、计算题1.解：销项税额=351 000（117%）17%=51 000应纳增值税额=51 00021 000=30 000（元）2.解：（1）销项税额=560（117%）750600（117%）25017%=82 820.51（元）（2）进项税额=3901 50017%=99 450（元）（3）应纳增值税额=82 820.5199 450=-16 629.49（元）3.解：应纳增值

37、税额=7017%1517%=9.35（万元）4.解：（1）销项税额=3517%=5.95（万元）（2）进项税额=4.082.12(13%)3%1.7=5.84（万元）（3）应纳增值税额=5.955.84=0.11（万元）5.解：（1）销项税额=1205850(117%)17%=102 000（元）（2）进项税额=351 000（117%）17%17 000=68 000（元）（3）应纳增值税额=102 00068 000=34 000（元）6.解：不含税销售额=79 500（13%）=77 184.47（元）小规模纳税人不得抵扣进项税额8月应缴纳增值税税额=77 184.473%=2 315.

38、53（元）7.解：白酒适用比例税率20%，定额税率每500克为0.5元应纳消费税额=501 00020.515010 00020%=350 000（元）8.解：汽油应纳消费税额=1 3883 0001=4 164 000（元）柴油应纳消费税额=1 1762 0000.8=1 881 600（元）该厂本月合计应纳消费税额=4 164 0001 881 600=60 456 000（元）9.解：应纳消费税额=2504 50030%=337 500（元）10.解：应纳营业税额=300（2 000200250500200）5%=12 750（元）11.解：应纳营业税税额=（2512）20=3.8（万元

39、）12.解：（1）应纳营业税额=（20253）3%（3.65）5%=1.865（万元）（2）应纳增值税额=（41.2）（13%）3%=0.15（万元）13.解：这批摩托车的完税价格=1801082=200（万美元）这批摩托车应缴纳的关税=2006.8380=1 092.8（万元）第七章 所得税一、填空题1.生产、经营所得，其他所得2.居民企业25%4.成本、费用、税金、损失、其他支出5.年度结转；不得超过5年6.12%7.应纳税所得额8.固定资产，生物资产，无形资产，投资资产9.境内和境外10.2 00011.36512.4 000，800；4 000，20%13.20%，30%14.不征收；

40、20%；5%；实行暂免征收二、推断改正题1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税2.企业所得税税率采纳比例税率。（）3.企业发生的工资薪金支出，准予扣除。（）改正：发生的合理的4.企业的职工福利费、职工工会经费、职工教化经费分别按企业实际提取工资总额的14%、2%和1.5%计算扣除。（）改正：计税工资，2.5%5.企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，在计算应纳税所得额时准予扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。（）改正：根据发生额的60%扣除，6.企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出，不超过当年销售（营业）收入25%的部分，准予扣除，超过部分，准予在

41、以后纳税年度结转扣除。（）改正：15%7.凡在中国境内有居处，或者无居处而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外的所得应缴纳个人所得税。（）8.退休工资也属于工资、薪金所得也应缴纳个人所得税。（）改正：免征9.在中国境内无居处且居住不满一年者，为纳税意义上的非居民，非居民不担当纳税义务。（）改正：来源于中国境内的所得要缴纳个人所得税10.对个体工商户的生产、经营所得不征收个人所得税，而征收城乡个体工商业户所得税。（）改正：要征收个人所得税11.利息、股息、红利所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。（）改正：以每次收入额为应纳税所得额，不能从收入中扣除任何费用。12.纳

42、税人已在境外缴纳的个人所得税，只要有正式凭据，无论多少，均可扣除。（）改正：扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额13.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员及港、澳、台同胞的工资、薪金所得，在计税时每月扣除费用金额应为4 800元。（）三、单项选择题1.D 2.B 3.D 4.A 5.C 6.A 7.C 8.B 9.B 10.B 11.A12.C 13.A 14.B四、多项选择题1.ABE 2.ABD 3.ABC 4.ABCD 5.ABCDE 6.ACD 7.ABCD8.AB 9.ABD 10.ABD 11.ABCD 12.ABCD 13.ABC 14.AB

43、C五、简答题1.答：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性收益款项；（2）企业所得税税款；（3）罚金、罚款和被没收的财物的损失；（4）税收滞纳金；（5）未经核定的打算金支出；（6）规定以外的捐赠支出；（7）赞助支出；（8）自然灾难或意外事故损失有赔偿的部分；（9）与取得收入无关的其他支出。2.答：在中国境内有居处，或者无居处而在中国境内居住满一年的人，从中国境内和境外取得所得的，为个人所得税的纳税义务人。在中国境内无居处又不居住或无居处而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，也为个人所得税的纳税义务人。居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得

44、纳税。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得纳税。居处是指公民长期生活和活动的主要场所。在中国境内有居处的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。无居处而在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。除我 是若圈钱为目的。所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。3.答：（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。对于在中国境内无居处而在中国境内

45、取得工资、薪金的纳税人，以及在中国境内有居处而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，其费用扣除额为：在每月2 000元的基础上，附加扣除2 800元，即合计扣除4 800元。工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%45%。（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得，以每一纳税年度的收入总额，减出必要费用后的余额，为应纳税所得额。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的五级超额累进税率。（4）劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权运用费所得、财产

46、租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；每次收入超过4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（5）财产转让所得以纳税人每次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（6）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权运用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。对稿酬所得还规定按应纳税额减征30%。对劳务酬劳所得一次畸高的，可以实行加成征收。六、计算题1.解：计税工资总额=5002 00012=12 000 000（元）允许扣除工资总额=1 200（万元）根据税法规定允许扣除的工会