2022企业融资企划方案与企业财务报告写作指导汇编.docx
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1、2022企业融资企划方案与企业财务报告写作指导汇编 企业融资企划方案与企业财务报告写作指导汇编企业融资企划方案融资是企业进行一系列活动的先决条件。融资决策不仅要筹集到足 够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。不同融资方案的税负 不同，企业在利用融资方式进行税收筹划时，不仅要从税收上考虑， 还要留意企业收益提高所带来的风险，并充分考虑企业自身的特点 以 及风险承受实力。根据取得资金来源渠道的不同，融资可以分为：争取财政拨款， 自我积累，借款，发行债券，发行股票，商业信用， 租赁等方式。企业融资中常见的有以下几种税收筹划方法。借贷与自我积累的选择自我积累这种融资法，须要很长的时间才能完成。但从税
2、收的角度来说，却不是尽善尽美的。因为通过自我积累法筹 集来的资金，投入生产经营活动之后，产生的全部税负由企业 自己负担。贷款则不同，它不须要很长时间，而且投资产生效益后，出 资机构事实上也要担当肯定的税收，即企业归还利息后，企业的利 润有所降低，特殊是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款。因此，企业的实际税负被大大降低了。所以说，利用贷款从事生产 经营活动是企业减轻税负、合理避开部分税款的一个很好的途径。企业借款和 发行债券的选择借款融资主要是向金融机构（如银行）进行融资，其成本主要是支付的利息。对企业来讲，借款融资具有 肯定的抵税作用，即企业归 页共页第 110 该文档为文档投稿赚钱网作
3、品，版权全部，违责必纠还利息后，利润有所削减，所得税税负将有所下降。特殊是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，企业的实际税负更是大大降低。因此，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避税的一个很重要的途径。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠 例如，某企业取得 5 年期的长期借款 400 万元，年利率为 10%，融资费用率为 0.4%，那么该企业可以少缴所得税 66.528 万元 （400×5×10%+400×0.4%）×33%. 该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠虽然企业可以通过向金融机构借款、融资，其利息在税
4、前冲减企业 利润，从而减轻企业所得税税负，但向银行等金融机构借款进行融 资、筹划的空间不大，有条件的企业还可以通过发行债券进行融资、筹划。例如，某企业发行总面额为 400 万元 5 年期债券，票面利率为 11%，发行费用率为 5%，则该企业可节税 79.2 万元（400×5×11%+400×5%）×33%. 该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠 相比之下，借款融资所承受的税负重于向社会发行债券所承受的税负。借贷与权益融资的选择依据税法规定，企业借贷的利息支出可以作为费用成本冲减当期的企业利润，而企业发行股票所支付的股息却不能计入当期费用
5、，两者之间的税收差别待遇构成了企业进行税收筹划的基础。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠 例如，某股份制企业 A 共有一般股 400 万股，每股 10 元，没有负债。由于产品市场行情看好，打算扩大经营规模，该公司董事会经过研 究，商定了三个融资方案。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠方案一：发行股票 600 万股（每股 10 元），共 6000 万元。第 2 页 共 10 页 方案二：发行股票 300 万股，债券 3000 万元（债券利率为 8%）。方案三：发行债券 6000 万元。企业 A 下一年度的资金盈利概率：盈利率分别为 10%、14%、18%； 概率分别对应为
6、 30%、40%、30%.企业预期盈利率 =10%×30%+14%×40%+18%×30%=14%；预期盈利=10000×14%=1400万元。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠方案一：应纳企业所得税=1400×33%=462 万元；税后利润=1400462=938 万元；每股净利=938 万元÷1000 万股=0.938 元/股。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠 方案二：利息支出=3000×8%=240 万元；应纳企业所得税=（1400240）×33%=382.8 万元
7、；税后利润=1400240382.8=777.2 万元；每股净利=777.2 万元÷700 万股=1.11 元/股。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠方案三：利息支出=6000×8%=480 万元；应纳企业所得税=（1400480）×33%=303.6 万元；税后利润=1400480303.6=616.4 万元；每股净利=616.4 万元÷400 万股=1.54 元/股。由此可见，随着借贷融资额的增加，企业的每股净利也随着增加。但同时随着借贷融资额的增加，企业经营的风险随着 增加。企业通过股票融资获得的节税收益虽然特别有限，但通过
8、发 行股票筹得的资金不须要偿还，可被企业长期占用。因此，企业在 融资时应对融资成本、财务风险和经营利润综合考虑，并要擅长将 股权融资和债务融资结合运用，选择最佳结合点。相互借贷融资法 企业并不是只有在缺少资金的时候才有必要进行借贷。相反，企业 在不缺乏资金的时候，还可以通过相互供应借贷资金进行税收筹划， 以节约部分税款。这种筹划的空间在累进税率的状况下更大，在比 例税率的状况下相对较小。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠 第 3 页 共 10 页例如，某行业的年度改变较大，某年度个体工商户甲净盈利 30 万元， 个体工商户乙没有盈利，亏损 1 万元，甲、乙两个体户的资金都比 较雄厚
9、。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠假如甲、乙两个体户都不贷款，也不相互拆借，则：甲应纳税额=300000×35%6750=98250 元；乙不用纳税。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠假如甲、乙两个体户相互拆借，该年度甲向乙贷款 60 万元，年利息率为 10%，年度末甲应向乙支付利息 6 万元，则：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠甲应纳税额=（30000060000）×35%6750=77250 元；乙应纳税额=（6000010000）×35%6750=10750 元；982507725010750=10250 元。通
10、过筹划，两者共少缴税款 10250元。租赁筹划法依据我国会计制度的规定，用于固定资产的投资不能抵扣经营利润，只能按期提取折旧。这样，投资者不仅要在前期投入 较大数额的资金，而且在生产中只能按规定抵扣。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部，违责必纠从税收筹划的角度来看，承租人可以在经营活动中，以支付租金的方式冲减其经营利润，削减税基，从而削减应纳税额，并为其今后接着从事其他各种经营活动奠定基础。与此同时，对出租人来说， 他不必为如何运用或利用这些设备及如何从事经营活动而操劳，可以轻而易举地获得租金收入。此外，它的租金收入要比一般经营利润收入享受更多的税收实惠待遇。因此，承租人与出租人便有了共同的
11、利益，这便是两者合作的经济基础。当然，更为企业的税收筹划创建了较好的客观条件。租赁产生的税收效应并非仅仅因为存在相同的利益才得以实现。即使在特地租赁公司供应租赁设备的状况 下，承租人仍旧可以获得税收上的好处。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权全部， 违责必纠第 4 页 共 10 页租赁过程中支付资金的方式在签订合同时由双方共同协定，这样， 承租人就可以从减轻税负的角度动身，通过租金的平稳支付，使利润在各个年度平摊，从而使经营所得适用较低税率，以达到减轻税负的目的。当出租方和承租方同属于一个大的利益集团时，为了共同的利益，他们可以通过租赁方式干脆、公开地将资产从一个主体转移到另一个主体，使更多的所
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