中级会计实务重要知识点 .docx

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1、中级会计实务重要知识点 (一)：自营方式核算自行建立的固定资产自营方式下的会计核算(二)：固定资产分期付款固定资产分期付款(3年或3年以上)例：甲公司于2022年初购入一台生产用设备，总价款为1 000万元，分三次付款，2022年末支付400万元，2022年末支付300万元，2022年末支付300万元。税法规定，增值税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。相关会计处理如下：1.首先计算固定资产的入账成本：该设备的入账成本=400/(1+10%)+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=836.96(万元)2.2022年初购入该设备时：借：

2、固定资产 836.96未确认融资费用 163.04贷：长期应付款 10003.每年利息费用的推算表：日期年初本金当年利息费用当年还款额当年还本额2022年836.9683.70400.00316.302022年520.6652.07300.00247.932022年272.7327.27（倒挤）300.00272.734.2022年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：A.借：财务费用83.7贷：未确认融资费用 83.7备注：假如此设备须要安装，且2022年全年处于安装期，则此分录应作如下调整：借：在建工程83.7贷：未确认融资费用 83.7B.借：长期应付款 400贷：银行存款 400C.借

3、：应交税费应交增值税(进项税额)68贷：银行存款685.2022年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：A.借：财务费用 52.07贷：未确认融资费用52.07B.借：长期应付款300贷：银行存款 300C.借：应交税费应交增值税(进项税额)51贷：银行存款516.2022年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：A.借：财务费用 27.27贷：未确认融资费用 27.27B.借：长期应付款300贷：银行存款 300C.借：应交税费应交增值税(进项税额)51贷：银行存款 51(三)：固定资产折旧固定资产折旧方法例子年限平均法例：有一厂房，原价500000元，预料运用20年，预料净残值率2%则：年折

4、旧率=（1-2%）/20*100%=4.9%月折旧率=4.9%/12=0.41%月折旧额=500000*0.41%=2050（元）工作量法例：卡车，原价60000元，预料里程500000公里，预料净残值率5%本月行驶里程400公里则：单位工作量的折旧额=60000*（1-5%）/500000=0.114（元/公里）当月折旧额=400*0.114=45.6（元）双倍余额递减法例：2022年8月购入，原价20000元，预料运用5年后残值200元则:年折旧率=2/5*100%=40%第一年计提折旧=20000*40%=8000（元）其次年计提折旧=（20000-8000）*40%=4800（元）第三

5、年计提折旧=（20000-8000-4800）*40%=2880（元）最终两年计提折旧均为（20000-8000-4800-2880-200）/2=2060（元）年数总和法例：2022年8月购入，原价20000元，预料运用5年后残值200元则：第一年折旧额=（20000-200）*（5/15）=6600（元）其次年折旧额=（20000-200）*（4/15）=5280（元）第三年折旧额=（20000-200）*（3/15）=3960（元）第四年折旧额=（20000-200）*（2/15）=2640（元）第五年折旧额=（20000-200）*（1/15）=1320（元）2022年折旧额=6600

6、*（4/12）=2200（元）2022年折旧额=6600*（8/12）+5280*（4/12）=6160（元）2022年折旧额=5280*（8/12）+3960*（4/12）=4840（元）2022年折旧额=3960*（8/12）+2640*（4/12）=3520（元）2022年折旧额=2640*（8/12）+1320*（4/12）=2200（元）2022年折旧额=1320*（8/12）=880（元）会计处理借：制造费用(生产车间)管理费用(管理部门、未运用固定资产)销售费用(销售部门)其他业务成本(企业出租固定资产)研发支出(企业研发无形资产时运用固定资产计提的折旧)贷：累计折旧 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第13页 共13页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页