国有企业内部审计探析.docx

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1、国有企业内部审计探析 摘要：随着现代企业制度的建立、健全、完善，内部审计成为了企业管理体系中的重要组成部分，树立“防范重于纠正，制度促进管理，服务重于监督”的审计理念是企业文化中不可缺少的一部分。本文对加强内部审计的意义、我国国有企业内部审计存在的问题及对策进行了探析，并对内部审计今后的发展进行了思考总结。 关键词：企业；内部审计；问题；对策 在社会主义市场经是条件下，随着现代企业制度的建立、健全、完善，内部审计制度显得尤为重要，内部审计作为企业管理体系中的重要组成部分，作用正在逐渐扩大。既是对企业的经营活动进行监督，促进其合法、合规，发挥内部审计的“免疫系统”功能，同时也必须对企业当中的领导

2、高度负责，改进与完善企业经营管理，有效的提升经济效益，发挥内部审计的咨询服务职能。下面我就自己在内部审计工作中的一点体会与大家共同探讨。 一、进一步强化企业内部审计自身的重要作用 1.督促在企业当中有效的贯彻落实控制制度。企业必须建立健全内部控制制度，并在企业当中真正做到贯彻落实。以此来较好的达成企业既定的经营目标。内控制度的执行情况正是内部审计工作当中必须注重的方面，内部审计是借助于有效的管控、推进贯彻落实内部控制制度。从而让高管能够在进行经营决策时获得重要的参考信息，保证企业经营目标的实现。2.为企业财产的安全和完整提供保障。在企业发展的过程中，企业的财产是非常重要的一部分，是企业发展的保

3、障，为保证经营活动的正常进行，必须确保企业财产的安全和完整。可是企业经营过程中各种因素都可能导致财产的损失，各种难以完全控制的因素，威胁着企业财产物资的安全和完整，通过经常性的内部审计，可以及时了解企业财产物资的安全和完整及增减结存情况，通过对其审计，查明账账、账表、账实之间的相符性，以便及早发现问题，堵塞漏洞，同时也可以对某些人为因素起到警戒作用。3.建议改进与完善内部管理，对经营风险进行有效的规避。在企业运行当中，通常会有一些重要流程与关键因素，对于企业的发展具有较为重要的作用。企业必须高度重视这些问题，并采取具有实效性的内部专项的审计，查找和揭露经营管理中的薄弱环节和重要缺陷，应就怎么样

4、来有效的应对经营环境发生的变化，怎么样来改进与完善企业的管理，怎么样有效的提升管理效率与管理质量来开展深入的分析与研究，并形成相关的决策。可较好的将企业在经营过程中的重大风险事项消灭在萌芽状态，降低和规避经营风险。 二、我国国有企业内部审计存在的问题 1.对内部审计不够重视，对内部审计缺乏正确的认识。目前我国许多国有企业内部审计机构设置的内在动力不足，往往是迫于监管部门的压力而设置，并非是单位的自觉认识。领导不重视，成员不配合，工作无激情成为了内部审计的阻力，有了成绩得不到领导层的欣赏，有求新欲望得不到领导的支持，内审成果很可能被扼杀在萌芽状态。工作无激情，为了“审计”而“审计”，只能是浪费时

5、间，达不到实际的效果。在工作内容上，内部审计既要配合外部审计人员工作，监督企业管理当局的行为，又要为企业管理工作服务。这种身份上的矛盾使内审人员进退两难，进而造成内部审计工作质量大打折扣。同时，由于内部审计属于公司管理职能的一部分，审计项目的安排往往一方面按照管理层的要求安排，另一方面根据自己审计力量和业务难度酌情考虑，宁愿固守熟悉的审计业务领域，也不愿对公司战略有价值的审计项目放手一搏。大部分企业对内部审计的重要性认识不够，认为可有可无，致使很多公司对审计还还停留在查错防弊的阶段，企业制定管理制度，投资分析预测、工程建设项目、企业重要合同的拟定与签订，专项资金的使用，财务的发展与规划等未能获

6、得内部审计给予的支持。甚至有些部门或人员都怀有一定的抵触情绪，内部审计人员难以获得符合实际的第一手资料进而形成切实有效的审计建议，导致内部审工作很难有很大作为。2.内部审计的独立性有限。内部审计本身不同于外部审计，其机构组成人员均是来自企业组织内部，内部审计机构本身也是企业整体中的一个部分，内部审计人员的切身利益与企业密切相关。在隶属关系上内部审计作为企业中的一个职能部门，由本企业主要负责人的直接领导下开展工作，内部人员配置，审计人员的职务升迁，工作地位等都由本企业领导决定，致使内部审计在组织、工作、经济等方面都不独立，在某种意义上对企业主要领导来说无任何监督作用。因为有权力者监督无权力者、上

7、级监督下级最有效，而同级之间，因权力相当，互相制约和抗衡，监督效果会大打折扣，而下级监督上级，负面效应可能会大于正面效力。3.审计的方式方法落后。在当前的审计工作当中，通常会以事后进行监督作为工作的重点，未能有效的掌控好事前预测这一工作，未能高度重视对过程的监督检查、最终的审计处理，未能较好的体现出内部审计自身的作用。随着当前信息时代的来临，计算机技术获得了高速的发展，从而有效的构建起了信息系统自身的网络化发展趋势，并确实改变了以往的工作方式。实现了真正意义上的计算机办公，作为重要的管理措施的内部审计，也必须与时俱进的达成信息化发展，在当前在我国的不少企业当中的内部审计，依然还处于纸质化的办公

8、阶段，因此，使企业当中的审计工作未能获得较好的发展，因此，未能有效的监督与服务企业的整体运营。4.企业内部审计机构地位及审计人员素质有待进一步提升。通常而言，在企业当中其内部审计机构的重要性，对于相关工作人员的工作态度与工作热情会产生直接性的影响，如果在企业当中，不能凸显出内部审计机构的重要性，就会让企业的内部审计工作带来了重重困难，他们往往被其他部门或人员误解和抵触，这就难以让内部审计人员积极主动的参与到实际工作当中。现今，在我国不少企业当中开展内部审计时，大都是从企业的财务人员中挑选审计人员，结构过于单一，普遍仅掌握财会、审计方面的知识，或安排一些安置性人员，缺乏经营管理方面的知识和能力，

9、素质偏低，难以从深层次发现问题，无法满足现代内部审计对企业管理、统计、计算机、工程、法律等方面的需要。 三、完善企业内部审计工作的对策 1.提高认识，加强对内部审计工作的重视。企业各级管理人员特别是主要领导和内部审计人员要充分认识到内部审计是组织中必不可缺少的一部分，其设立的根本目的是通过审计监督及咨询服务，以改善企业经营管理和提高经济效益。树立“防范重于纠正，制度促进管理，服务重于监督”的审计理念，在企业内部建立内部审计制度，着力提高内部审计的地位，改善内部审计的环境，为内部审计工作的开展创造良好的条件。同时，内部审计机构及审计人员要找准影响企业经济效益的关键环节或重点课题，并加以调研和分析

10、，为创新挖潜，趋利避害，增收节支提出有价值的审计意见或建议，以促进企业经济效益不断提高，以实际工作赢得企业管理层的重视。2.立足于促进内部审计独立性，优化企业管理结构。现今，在我国的企业当中其内部审计的组织形式多样，大都缺乏应有的审计自身的独立性，而审计工作的独立性，则是体现内部审计实效性的重要基础。因此，必须由企业高层管理者来直接管理内审机构，从而凸显出其较强的独立性。例如：服份有限公司或有限责任公司在董事会下设审计委员会并直接隶属于董事会，这种设置可以最大限度地体现内部审计的独立性；一般企业可在总经理下设置审计机构，审计机构直接受总经理领导，向总经理负责并报告工作，这种设置既能保证其较高的

11、独立性，又能使内部审计在业务范围内有效的开展工作。3.改进审计方法，规范审计程序。首先使审计贯穿于企业经营管理的全过程，做到事后审计与事前、事中审计相结合。例如：建设项目的全过程跟踪审计，常规的工程竣工结算审计属于事后审计，只能依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工却无法精准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。将审计关口前移，实行从前期准备，建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效的克服事后监督的局限性，达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的贪污，浪费等现象，从而对廉政建设产生积极的作用。

12、全过程跟踪审计分为项目设计、发包、施工、竣工验收结算四个阶段，这四个阶段审计的重中之重是项目的设计阶段，因为设计的不合理是最大的浪费。采购招标，材料设备、工程合同、工程进度款支付审核等方面属于事中审计。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，与工程施工同步确定工程造价，可以避免大幅度超预算现象的发生，合理确定并有效控制工程造价；通过对项目中的隐蔽工程，非实体费用等提前计量，记录和取证，可以避免事后发生争议；通过对进度款拨付额进行复核，可以有效的杜绝进度款拨付失控，使工程建设投资在事前和事中得到控制。其次利用信息化手段提升传统审计方法，审计手段从手工操作向计算机审计、联网审计转型。

13、实现审计从事后审计到事前、事中审计的过渡，从单一的静态审计，有效的变进为静态和动态两种审计方式的紧密融合；现场和远程两种审计方式的紧密融合，以便有效的提升现场审计的效率与质量，有效的控制好审计的成本费用，提高审计工作效率和质量。4.提升内部审计人员的素质，从而优化人员结构。伴随着当前企业逐渐认知到内部审计工作具有重要性，企业内部审计的审计目标和范围的扩展，审计难度的加大，对内部审计人员提出了更高的要求，要求内部审计人员应当具备与审计工作相适应的执业胜任能力和从业资格或资质，不仅要精通审计、财会方面的知识，还需要掌握与审计具体业务相关的工程、管理、经济、计算机、法律等多方面的知识。为此，必须注重

14、于培训企业内部审计人员业务知识与技能，促进内部审计人员的综合素质与业务水平，有效的提升内部审计人员自身的专业胜任能力。同时，在内部审计机构当中，可引进非财会专业人才，只要具有较强的业务知识水平与技能、丰富的实践运用经验就可成为引进的人才，让内部审人员的构成也应该趋向多元化，以适应审计领域日益拓展的需要。并进一步增进对审计人员自身的职业道德的教育与培训，在企业内部构建良性竞争的人才发展平台，以此来有效的激发审计人员的工作主动性。 四、对内部审计今后发展的思考 1.国有企业建立总审计师制度。进一步完善内部控制体系，加强内部审计监督，建立总审计师制度，为内部审计的开展提供更大的舞台，将内部审计监督提

15、升到一定的高度，渗透到经营管理的各个环节，为国有企业的深化改革和国有资产的保值增值站好岗、服好务。2.在企业运营管理与规章制度中渗透内部审计。企业必须进一步建立健全内部审计的规章制度，并将有关规定在企业规章制度体系中得到体现，在制度中详细规定管理流程中审计的关键环节，使内部审计成为企业重要管理流程中的必经程序。如建立“财务决算，不审计不决算”、“专项费用，不审计不认可”、“经济合同，不审计不签约”、“资产损失，不审计不核销”、“业绩考核，不审计不兑现”、“基建工程，不审计不结算”、“对外结算，不审计不付款”的关键控制点，由内部审计承担监控责任，在企业内部控制体系当中来有效的确立审计的地位，借助

16、于良好的控制，来让内部审计能够进一步服务于企业的运营管理工作。3.汲取国际先进的内部审计的理念，体现其咨询服务性能。在企业当中内部审计机构以及审计人员应立足于推行内部审计监督职能的基础上，积极汲取现代国际先进的审计理念，将内部审计的职能由单纯的监督检查的保护性职能向与咨询服务有关的建设性职能转变，不再仅就账务账面数据就事论事，更多的从内控制度和经营管理方面深层次挖掘原因，更好发挥内部审计的服务职能。一是为领导决策服务。想领导所想，急领导所急，围绕领导关心的重点、难点问题和职工群众关心的热点问题进行审计。通过审计调查发现的反映管理控制中的一些普遍性和典型性问题，掌握一定的较为详实的，有说服力的资

17、料，为组织决策层和管理层提供可靠的决策依据。二是为基层提供管理咨询服务。内部审计可以利用其接触面广的独特优势，全面的了解各基层单位的经营管理情况、先进管理经验及内控风险缺陷。内部审计将收集到的信息整理、分析、总结，形成合理的管理建议，有针对性的深入基层一线，提供内部培训，发挥内部审计所具有的咨询服务的性能。4.构建企业内部审计联席会议机制，深化审计成果的应用。建立企业联席会议制度，联席会议的各成员单位要相互配合，为做好内部审计工作提供支持，同时根据各自职责有所侧重。内控审计部重点组织实施内部审计，纪检监察部重点对审计发现的被审计领导人员违纪、政纪等问题进行处理，人力资源部重点确定经济责任审计计

18、划并正确有效地使用审计结果，其他成员单位重点负责将审计需要关注的事项和问题及时提示内部审计，并指导和督促相关单位按要求落实审计意见。依照审后要整改、审后要运用的原则，对于内部审计发现的问题，要求被审计单位及时纠正审计发现在的问题，落实审计提出的建议，审计人员可借助于长期关注与深入调查被审计部门、企业的各层级领导督促被审计部门对于存在的问题进行落实整改，从而改进与完善企业内部的管控的机制，从而有效的促进企业获得可持续性发展。 作者:杨勇 单位:中国神华能源股份有限公司神朔铁路分公司 第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页