国有企业会计内部控制的思考.docx

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1、国有企业会计内部控制的思考 摘要：当前国有企业通过资产整合进行改组、改制日益增多，在资产整合中，加强企业会计内部控制进行监督管理就显得尤为重要，企业会计内部控制是确保企业各项经济活动有效进行的重要基础，也是规避企业经营风险、确保企业财产安全的重要制度保障。当前国有企业会计内部控制开展过程中，依然存在预算管理机制不健全、财务人员风险意识不足、业务能力不足等诸多难以适应当前企业改革大势要求的问题和困难。笔者结合实务经验，针对国有企业会计内部控制中存在的问题进行分析与探讨，并从强化会计内部控制、加强财会人员队伍建设、全面落实预算管理制度等方面提出解决措施，以切实提高国有企业会计内部控制水平。 关键词

2、：国有企业;财务风险;会计内部控制 会计内部控制就是指企业根据国家会计准则的规定，为鉴别和分析业务经营活动，结合本企业经营业务管理特点，对企业有关资产和负债负责而建立起来的会计核算管理活动的制度和办法。也是加强会计基础工作的重要手段。内部会计控制包括资金授权批准控制、预算管理控制、应收款控制制度、资产保全控制、成本费用核算控制、财务报告控制、会计信息化控制等。其目标是保证经济活动高效、有序；维护财产物资安全；促进提高财务信息报告质量；促进企业可持续发展能力。会计内部控制是内部控制的核心。自2022年国资委提出启动国有企业混改后，除国有企业股权结构多元化外，国资对非国有企业的入股、参股也将成为混

3、改的重要组成部分。为了让国企在改革中能够增加竞争力和活力，混合的目的是为企业打造一个符合现代企业治理的，有竞争力和创新力的治理体系。同时也面临着突破自身困境，如何适应当代企业会计内部控制的要求，建立符合新型企业发展要求的内部控制约束机制，成为一个必须思考和解决的现实问题。更好地推动企业内部控制管理水平提高，体现会计内部控制的重要性。 1国有企业会计内部控制的重要性 1.1实现国有企业资产保值增值。国有企业资产保值增值是贯彻党的部署，着力深化国企改革的重要目标，是促进国企提质增效重要内容。通过建立有效的会计内部控制制度，不仅能够为国有企业资产保值增值提供扎实的制度保障，还能够促使国有企业以管资本

4、为主。衡量其价值的标准便是资本的增加与减少，通过建立健全会计内部控制是实现国有资本保值增值的重要目标，也是实现现代国有企业平衡、稳定、协调发展的根本。1.2提高国有企业会计信息质量。虽然国有企业经营中低效率、低效益以及人为的损失浪费现象时有发生。对此，从国有企业内部来说，建立健全会计内部控制制度则不失为一剂良方，能为国有企业提供科学、准确、有效的资产情况，成本支出情况，投融资情况等信息。国有企业管理层根据财务报告决定未来经营方向，根据科学的财务会计管理制度，能为国有企业预决算、增收创利提供科学的财务依据。1.3促进国有企业业财融合。企业其实质是赚钱机器。要使企业这台赚钱机器运转好，企业管理者就

5、要构建自己的商业模式，并通过会计内部控制来实现企业价值最大化的重要途径之一。国有企业实行会计内部控制制度，有力地促进财务管理与业务工作的密切联系，让管理流程、组织架构、人力资源、经营风险相互融合，发挥企业财务管理的职能，更好地延伸到业务活动的全过程，提升现代财务工作的服务意识，以保证企业正常经营和控制到位，从而实现国有企业经营效益，防范经营风险。 2国有企业会计内部控制存在的问题 2.1会计内部控制观念守旧。当前，国有企业的经营管理者不重视会计内部控制，习惯于行政指挥，家长制管理现象还普遍存在，特别是在会计内控制度方面还存在着许多误解。实际工作中，经营管理者认为会计内部控制就是条条准则、规范、

6、内部制度。还有的认为会计内部控制规范要求“岗位分工，相互牵制”需要增设岗位，成本上升。还有的经营管理者仍把会计理解为记账、算账和报账，看不到潜在的经济效益，未把财务人员视为企业管理的参谋者。2.2财务人员业务不娴熟。随着国内经济进入稳定增长阶段，企业的盈利模式亟需转变，国有企业面临民营资本进驻的竞争压力，企业升级转型成为棘手大事，财务部门的职能发生了改变，会计内控管理系统势必要渗透到企业内部的各个业务部门。因此，会计人员应尽量在理论知识及实践上去跨界融合。实务操作中，一方面现阶段国有企业财务管理人员没有很好地掌握最新的会计准则，对企业的财务数据信息不敏感；另一方面随着国家国地税合并、金三期税控

7、上线、税制不断改革等举措，财务人员不及时更新知识储备，就造成无法合理把握企业税收减税降费政策。2.3财务预算管理机制不健全。近年来，国有企业实行预算管理呼声很高，但缺乏健全的内控管理机制。实际操作过程中，企业管理层不重视全面预算管理，造成其他各部门经理没有积极参与财务预算控制过程，没有对本部门的成本进行有效控制，一方面财务部门对业务部门内容了解不全面，在预算编制中，简单使用汇总平衡预算调控方法，缺乏内在统筹跨部门的协作。另一方面由于没有学会使用预算等财务管理工具加强内部管理，全面预算管理无法更好的发挥作用，致使财务支出不均衡，导致国有企业经营状况不佳。值得关注的是，重点项目投资需要大量启动资金

8、，企业经营管理层依附国有企业强大的政府后盾，未经调查论证，未进行严谨的可行性研究，或者是执行市政任务，强制推进，资金使用预算超支，势必带来企业运营资金空缺，造成国有企业的可用资金处于紧张状态，失去了企业持续发展的竞争能力。2.4财税风险管控不严。随着我国经济进入“新常态”，国有企业在审视公司面临数字经济时代的挑战基础上，认识到要实现可持续发展，唯有转型升级，需借助会计内部控制工具提高财务创造价值职能。因为财务职能属于信息循环的重要构成部门，但是公司财务风险管理意识普遍不强，许多领导和员工仍然认为国有企业背后有各级政府及其主管部门，会计内部控制管理不存在财务风险。由于财务风险管控不强，国有企业各

9、类投资缺乏可行性评价预测，没有考虑企业长期发展规划，终将造成企业经济活动变动频繁，给企业造成经济损失。 3国有企业会计内部控制的措施 3.1强化会计内部控制理论。国有企业要充分发挥财务管理职能的有效性，它的前提条件是企业经理层足够重视内部控制制度建设，才能保证企业实行会计内部控制制度的落地，进而提升内部控制对企业财务信息循环的作用。一方面通过董事会、股东会、经营会等会议层层下达内控制度会议精神，只有当全体员工充分了解内部控制制度的意义，内部控制的效果才能得以显现。另一方面通过编制内部会计控制制度手册，引导全员学习内控制度，特别是财务管理制度，遵守国家相关财经法规，借助会计内部控制工具提高国有企

10、业的财务创造价值，才能从根本上提升企业的核心竞争力。3.2健全财会人员队伍建设体系。现代国有企业之间的经营竞争实质上是人才团队的竞争，强化以财务部门为核心内部控制管理的模式。一方面实行分类的财务人员管理，比如税制研究员、会计核算员、资产管理员等，为国有企业财务部门培养高端管理会计人才，通过会计内部控制参与企业的经营管理，为企业领导者管理和决策提供信息，是会计内部控制管理建设的基础。另一方面国有企业在选聘财务会计人员时，嵌入会计内部控制管理文化，运用合理的人力资源管理制度，综合考虑应聘人员的专业水准、职业素养和财经道德素质。3.3全面落实预算管理制度。国有企业通过制定明确的经营管理方案，不断加强

11、过程控制，突出管理重点，刚性控制与柔性控制相结合，实施全面预算管理制度。一方面通过定期的预算分析例会，使企业各级预算管理部门时刻掌握公司预算的运行情况，通过总结研究改进预算工作的正常运行。通过定性的实地观察、调研座谈、行为评分等形式，收集基础信息资料了解预算的运行情况；另一方面通过数据比对、模型分析等方法，依托信息化平台汇总运营数据，主动发挥财务企业数据的汇集和预测作用，支持和引领国有企业的战略制定、控制及实施，为企业带来前所未有的价值增长。3.4提升企业人员法律意识。国有企业经理层必须搭建财务会计管理意识，使企业能够拥有会计内控管理的可持续发展局势，这样基层员工才能转变思想意识。一方面通过聘

12、请系统化、专业化的法律团队，帮助高层领导指导财务管理人员应对财税问题时能够及时的转化与分解，促进企业在会计内控管理中趋于规范化发展。另一方面通过参照国资平台的指导意见，完善国有企业财政方面的法律意识，进而融入财务管理。 4结语 为了更好地适应国有企业混合所有制改革，需要在企业管理中融入会计内部控制并结合企业实际方向进行调整，以此推进企业业财法税的融合。国有企业想要取得混改转型升级的突破，还应加强和完善外部监督机制，促进非国有资本与国有资本的优势互补，运用现有的一些法律法规，对不利于企业会计内部控制的行为加大惩处力度，使得各种经济主体共享国家改革的红利。同时基于现阶段会计内部控制制度，促进国有企业积极探索国际内部控制的实践成果，真正意义上处理好内部控制中的会计问题。 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页