科技公司财务管理税务筹划探析.docx
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1、科技公司财务管理税务筹划探析 摘要:随着科学技术的不断发展,科技创新对国家的影响越来越大,科学技术成了各国增强综合国力、提升国际竞争力的着眼点。税收政策对企业发展有导向性作用,高科技公司的企业所得税、个人所得税、增值税中都有一定的税额减免或税前扣除,有效降低了高科技公司的税收负担。随着科技创新的不断发展,税收优惠政策在不同阶段、不同条件下实施也有一定的差异,因此对高科技公司税收优惠政策进行研究,有助于科技公司充分享受税收优惠政策。 关键词:科技公司;财务管理;税务筹划 一、高科技公司及其税收优惠政策理论分析 (一)高科技公司税收优惠的内涵。科技企业的税收优惠政策第一种方式是减免收入,分为减计收
2、入和免税收入,减计收入是在产品计税时按一定比例减计收入总额,免税收入是个别收入免税。第二种方式是减免税额,针对部分项目予以特殊税收减免。第三种方式是加计扣除,主要针对研发费用等,按照一定比例加计扣除。第四种方式是加速折旧,针对固定资产在折旧时缩短年限,让企业获得资金时间价值。第五种方式是抵扣应纳税所得额,在计算应纳税所得额时予以一定的扣除限度。第六种方式是抵免应纳税所得,指在应纳税所得额中直接予以抵免一定的部分。第七种方式是低税率优惠,指针对符合条件的产业,以降低税率的方式予以优惠。(二)税收激励理论。税收激励的理论主要有三种,第一个理论是市场失灵理论,企业的某些行为会给外部利益带来收益或损失
3、,分为正外部性和负外部性。高科技公司进行科技创新属于正外部性,能为社会带来一定的收益,但是高科技公司在进行科技研发过程中,会受到各方面不确定因素的影响,因此导致存在一定的风险。政府为了鼓励其实现正外部性,通过一定的方式予以补助,从而给社会带来正面效应。第二个理论是经济人假设,该理论指人的一切行为是为了满足自身的利益,人在市场活动中追求自身利益最大化,同时实现社会财富的最大化。按照经济人理论,实行税收优惠政策能够推通过扶持高科技公司的利润最大化,从而推动社会投资回报的增长,进一步推动税收的增长。第三个理论是供给学派提出的,该理论依据持久收入假说,减税主要为了应对通货膨胀和经济衰退,使用税收优惠的
4、方式刺激投资和劳动,从而增加税收,促进经济增长。(三)高科技公司税收优惠政策激励机制。税收优惠政策通过降低研发风险,鼓励企业进行风险投资,是政府与企业分担风险的行为。对企业而言,其最终的落脚点是提高利润。高科技公司税收优惠政策能够提高企业的利润,通过对技术风险的分担,能够促使企业进行科技创新,同时能够通过减少税负提高企业利润,降低企业的成本。 二、利用税务筹划提升经济效益的企业案例简述 A公司2022年被认定为高新技术企业,2022年通过复审,主要从事环保领域的技术开发和应用。近年来,A公司在研发方面不断加大经费投入。15%的企业所得税税率和加计扣除的应用,所得税优惠额占应纳税额接近一半,节税
5、效果明显。A公司2022年缴纳所得税额54万,研发费用101万,销售收入1505万;2022年缴纳所得税额149万,研发费用12737万,销售收入1711万;2022年缴纳所得税额54万,研发费用135万,销售收入1560万;2022年缴纳所得税额29万,研发费用138万,销售收入1962万。因为A公司充分运用所得税优惠政策,组建了专业的税务团队开展税务筹划工作,因此其所得税税负率得到了有效的下降,所得税税负率在1%左右,与同类行业21%相比,所得税税负率较低,A公司使用税收优惠政策为公司发展带来了极大的帮助。 三、高科技公司税收优惠政策存在的问题 (一)企业对认定办法不了解。很多高科技企业针
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