试谈大数据经济责任审计.docx

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1、试谈大数据经济责任审计 一、大数据环境下的经济责任审计 伴随着互联网、物联网、云计算、移动客户端的迅速发展，大数据已经成为重要的生产要素、无形资产和社会资源。如今，大数据正在通过变化多样的形式迅速应用到人类生产生活的各个领域，为人们提供高效便利的同时，对人们的行为方式以及社会生活等诸多方面都产生了深刻的影响，我们惊叹于科技的进步，而这些进步很大程度上都归功于大数据技术的应用，大数据早已渗透我们的日常生活的方方面面。在审计工作中，大数据同样给我们带来了很多的改变和进步，从审计对象、审计范围、技术方法到成果运用上，都发生了巨大的变革，审计也进入了“大数据时代”。党的十八届四中全会中共中央关于全面推

2、进依法治国若干重大问题的决定明确提出，要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。经济责任审计“全覆盖”作为审计“全覆盖”的一项重要内容，其围绕中心，服务大局的任务日益加重，对领导干部监督管理的需求也在不断提高，“大数据时代”的到来无疑使经济责任审计工作迎来了新的挑战。经济责任审计工作审计范围较其他形式的审计来说审计范围更宽、内容更多、针对性更强，会遇到大量的财务、业务及与领导干部相关的数据，如何批量采集、规范管理、深度挖掘、和充分运用这些数据，是大数据环境下开展经济责任审计工作的新课题。大数据审计现在已经成为发展趋势，创新经济责任审计刻不容缓。 二、大数据对经济

3、责任审计“全覆盖”的挑战 随着实现经济责任审计任务的不断增加，特别是全面从严治党的深入推进，在推进过程中会面临到各种困难和挑战，这些挑战主要来源于计划性不强、审计面较广、数据复杂、技术的欠缺、人员不足以及信息安全等问题，目前来看，这些问题使许多地方审计机关在开展经济责任审计工作存在诸多“不适应”，是当前审计机关实现审计“全覆盖”亟待解决的问题。（一）审计计划性不强。每年审计机关会在年初制定当前年度审计项目计划，但地方政府或组织部门会临时追加计划或交办经济责任审计任务，经济责任审计委托函频频送达至地方审计机关，使当年经济责任审计越来越多，导致审计项目计划性不强，特别是政府换届期间，离任审计项目短

4、期内急剧增加，时间紧、任务重、要求高，造成审计人员工作的被动局面。（二）质量效果不高。在“逢离必审”的模式下，审计对象离任需要进行做全面审计，党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则下发后，对党政及企事业领导干部的经济责任审计内容有了更加明确的规定。新形势下，在原有财务收支的真实、合法、效益审计的基础上，增加了政策落实、环境保护、自然资源资产、机构编制、党风廉政建设方面的审计内容，内容更加均衡和具体，但均衡用力有时会导致审计重点不突出，造成审计质量和效果不高。（三）大数据运用能力不足。现阶段政府审计对大数据的应用仍主要停留在事后审计阶段，预测性功能不强，暂时不能实现审计“全覆

5、盖”所需求的实时监测。对收集到的大数据深度挖掘不够，一方面数据收集层面过窄，主要集中在财务领域，对业务数据的重视不够，不能实现对审计对象宏观层面上的把握；另一方面，大数据的深度挖掘能力较弱，对数据关联能力的分析较弱，不能充分运用大数据的优势，从海量数据中发现问题、挖掘线索的能力不足，从而导致经济责任审计的预警性和实效性不强，无法实现对领导干部任职全过程、深层次的监督。（四）审计力量短缺。经济责任审计“全覆盖”步伐的加快会使审计人员工作任务加重，工作量明显增加，大数据环境下经济责任审计的涉及面较广，被审计单位的数据繁多而复杂，现有的审计人员力量不足以应对和完成这些工作。而且，现阶段大部分审计人员

6、存在不具备高级的数据库专业知识和大数据运用能力的问题，计算机审计人员大量缺乏。加强审计人员的大数据运用能力培训，以及培养审计人员的计算机能力，是促进审计事业发展的内在需求。 三、大数据环境下如何推进经济责任审计“全覆盖” 大数据已给传统的审计带来了强而有力的冲击，在推进经济责任审计“全覆盖”的过程中，审计部门想要适应新形势下的大数据审计，充分发挥大数据的特征和优势，就要保持对经济社会发展信息的灵敏感触，加快大数据环境下的审计信息化建设，创新审计方式和技术方法，在审计对象管理、审计覆盖面、审计资源整合和审计结果运用上下功夫，将领导干部审计数据充分化挖掘、集中化管理、分类化使用、综合化运用，积极推

7、进“有深度、有重点、有步骤、有成效”的经济责任审计“全覆盖”。（一）完善顶层设计，建立数据中心，推进经济责任审计对象管理全覆盖各地市审计机关应认真研究学习国家、省出台的相关文件，并结合当地实际，拟定了关于推进领导干部履行经济责任审计监督全覆盖方案，对经济责任审计对象、审计周期、审计重点、审计时限、审计力量、审计方式、整改责任、跟踪落实、成果运用、组织领导等方面重新构想，成立专门领导小组进行顶层设计，共同为大数据下的经济责任审计工作的开展出谋划策,为经济责任审计全覆盖工作提供指导意见。各地市应组织建立审计数据中心，与组织部门对接，从领导干部的信息入手，将列入审计对象的所有领导干部的信息充分采集并

8、存储在数据中心。审计机关与组织部门充分沟通，对领导干部的信息实施动态管理。每年根据领导干部的信息，结合当前审计工作的开展情况，提出合理化建议，均衡安排每年经济责任审计计划，有计划、有节点的发挥审计监督作用。（二）创新技术方法，建立管理平台，推进经济责任审计过程控制全覆盖审计机关应构建经济责任审计数据管理和分析使用系统，充分挖掘和利用被审计领导干部的信息数据，加强经济责任项目和领导干部信息的日常管理，实行分类管理、分类审计等；通过对被审计单位、领导干部的评价体系建设，促进提高经济责任项目审计能力；通过审计整改管理子系统建设，加强经济责任审计项目审计整改力度；通过审计成果管理系统建设，使审计成果规

9、范化、数据化的呈现，提高审计成果信息的综合分析能力，促进提高审计机关服务党管干部工作的能力；通过经济责任审计联合办公系统，促进组织、纪检等部门联动、提质、提效，把审计机关现有资源的效用最大程度发挥出来。同时，建立健全经济责任审计体系，加强联动协调，推进市（县）管干部、内管干部和村居负责人经济责任审计，拓宽审计对象的范围，扫除了经济责任审计“盲区”，落实好审计署提出的“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式和信息化管理方式，推进经济责任审计全覆盖的实现。（三）整合数据资源，完善审计内容，推进经济责任审计内容全覆盖近年来，我国出台的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规

10、定实施细则中要求经济责任审计重视审前调查，认真编制方案，确保应审计的审计事项全部审到。在审计过程中，除了特别关注领导干部的权力运行、经济责任、党风廉政规定的执行三个方面内容，更加明确了对各级领导干部的依法用权情况、贯彻落实中央八项规定、厉行节约反对浪费情况、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况、机构编制、政府性债务、民生改善、环境保护情况等审计内容，此外，还增加了开展自然资源资产离任审计内容，这就要求审计部门全面履行把“权力关进制度的笼子里”的监督职责。（四）强化结果运用，促进联合办公，推动经济责任审计成果运用全覆盖审计结果的转化运用是审计工作成效的重要体现，影响着审计社会效益的实现。在大数

11、据的背景下，经济责任审计应该顺应大数据技术发展浪潮，利用计算机技术实现审计成果的转化和运用。一是建立重要情况分析上报机制。利用数据信息管理系统实现经济责任审计项目的整体梳理，对审计实现中发现的普遍性、倾向性、苗头性问题，注重深入分析背景原因，从体制机制上想对策、提建议，形成包含问题、原因及对策等内容的审计结果报告，充分发挥审计的建设性作用；二是建立审计问题整改问责机制。利用信息管理系统将经济责任审计发现的问题进行编号管理，形成审计台账，由审计人员进行“销号”控制，审计机关不仅要将审计整改贯穿于过程始终，边审计，边整改，也对已经发现的审计问题及时督促整改、逐项销号，对于反复性、行业性的问题，定期

12、梳理汇总，加大对屡禁不止、屡审屡犯的组织和个人的追责问责。三是成果综合运用机制。审计、纪委、组织、检察等部门应搭建数据共享平台，形成联合办公系统，促进审计成果的多方利用。审计结束，审计部门及时将审计结果及整改情况上传至联合办公系统中，作为组织部门进行干部考核、任免、奖惩和绩效评价的依据，作为纪委部门、检察部门查处违规违纪行为、惩治贪腐的参考依据，形成监督合力，建立常态化、长效化机制，提升审计监督质效。（五）强化人才保障，凝聚审计合力，推进经济责任审计渠道手段全覆盖在当前大数据审计人才稀缺的环境下，要实现经济责任审计跨越式的进步，就要优化审计资源，打造专业的审计队伍。数字化审计要求审计人员不仅要

13、熟悉审计业务，还要会运用现代电子信息技术，大数据平台的搭建、实施、运行乃至后期的维护都需要既懂计算机、网络、数据库技术、又懂专业审计的复合型人才。为确保审计力量充足，审计机关在数据集中管理的基础上，应大力培养具备宏观思维、辩证思维、精通业务和计算机技术、综合分析能力强、作风扎实、甘于奉献的人员组成数据分析团队，培养专业的计算机审计人才。同时，注重发挥社会审计、内部审计的力量，凝聚多方先进的计算机审计手段；对于经济责任审计中如机构编制、自然资源、环境保护的等专业性较强的审计内容，也要联合环保、机构编制等部门联合审计，形成审计合力，这样才能缓解审计机关人力不足、技术不成熟的短板，改进审计渠道和手段

14、，促进经济责任审计“全覆盖”的步伐。 对于大数据环境下，传统的经济责任审计模式和技术已经逐渐跟不上新时期社会发展的脚步，要实现经济责任审计“全覆盖”，应从大数据中心的建立、数字化审计平台的建设、审计工作方式和技术方法的创新、计算机审计人才的培养以及共享数据的利用等方面着手，完善审计数据的载体，规范管理审计对象的数据，提升审计主体的数据处理技能，促进审计成果的共享管理和转化运用。由此可见，与时俱进地优化经济责任审计管理模式，创新审计技术和手段是国家审计一项艰巨的长期任务，也是未来国家审计推进国家治理的新的指导方向。 作者:付磊 单位:宿州市审计局 第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页