2022年实用的保险合同模板集合十篇.docx

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1、2022年实用的保险合同模板集合十篇好用的保险合同模板集合十篇在当今社会，人们对合同愈发重视，我们用到合同的地方越来越多，签订合同是削减和防止发生争议的重要措施。那么一份具体的合同要怎么写呢？以下是我为大家收集的保险合同10篇，欢迎大家共享。保险合同 篇1中国保险公司 公司终止保险代理合同通知书(样本)编号： _鉴于你方不能履行(违反)与我公司依法订立的第 号保险代理合同书(保险代理公司)第_ 条第_ 款，有关_的规定，自_年 _月_日起，提前终止与你方的托付保险代理关系，解除第_ 号保险代理合同。并请你方按原合同第_条第_款规定，于_年 月_日前办理好如下事宜：一、将为我公司代收的保费及利息

2、等相关款项划缴我公司_银行帐户，超过规定日期，按每日_%收缴利息。二、将运用我公司的单证、条款、宣扬材料等交回我公司。三、到我公司 部门办理清算交接手续，填写终止保险代理合同清算交接单。如你公司自本通知送达之日起30天内没有回复，视为默示同意，我公司将依法按本通知书执行。自终止之日起，你方不得再以我方名义和运用我公司业务单证或条款开展代理业务活动。否则，由此产生的法律责任及经济损失由你方担当。特此通知。保险公司负责人签字：保险公司盖章 年 月保险合同 篇2第一条本保险合同(以下简称本合同)由保险单及本合同所载条款、声明、批注，以及和本合同有关的投保单、复效申请书、健康声明书、体检报告书及其他约

3、定书共同构成。保险责任的起先及交付保险费其次条中保人寿保险有限公司_分公司(以下简称本公司)对本保险单应负的责任，自投保人交付第一期保险费且本公司同意承保而签发保险单时起先。除另有约定外，保险单签发日即为本合同的生效日，生效日每年的对应日为生效对应日。本公司收取第一期保险费且同意承保时，应发给保险单作为承保的凭证。其次期及其次期以后保险费的交付，宽限期间及合同效力的中止第三条其次期及其次期以后的分期保险费，应依照本保险单所载交付方法及日期，向本公司交付并索取凭证妥为保存。如本公司派员前往收取时，应向该收费员交付并索取凭证妥为保存。其次期及其次期以后的分期保险费到期未交付时，自保险单所载交付日期

4、的次日起60日为宽限期间;逾宽限期间仍未交付的，本合同自宽限期间终了的次日起效力中止。如宽限期间内发生保险事故，本公司仍负保险责任，但应从给付保险金中扣除欠交保险费的利息。保险费第四条保险费交付方式分为一次性交付、按年交付、按半年交付、按月交付。按年交付保险费的交付期限为生效日每年的对应日所在月的1号至月底;按半年交付保险费的交付期限为生效日每半年对应日所在月的1号至月底;按月交付保险费的交付期限为每月的1号至月底。投保人可选择其中一种为本合同的保险费交付方式。第五条本合同的保险费交付期间分为趸交、xx年交、20年交、30年交。投保人可选择其中一种为本合同的保险费交付期间。合同效力的复原第六条

5、本合同效力中止后，投保人可在效力中止日起2年内，填妥复效申请书及被保险人健康声明书申请复效。前项复效申请，经本公司同意并交清欠交的保险费及利息后，自次日起，本合同效力复原。保险责任第七条在本合同有效期内，本公司负下列保险责任：一、被保险人生存至养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日，本公司按以下二种方式之一给付养老金：1.按保险单所载保险金额的两倍一次性给付养老金。2.按保险单所载保险金额的16.8%(男性)或14.8%(女性)给付养老金直至身故。若被保险人领取养老金不足xx年身故，其受益人可接着领取，直至领满xx年止。以上养老金的领取方式由投保人在投保时确定，一经确定，不得

6、变更。二、自本合同生效或复效之日起至被保险人养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日前，被保险人因疾病或意外损害以致身故，本公司按保险单所载保险金额的两倍给付身故保险金并返还投保人所交付的保险费，本合同即行终止。三、自本合同生效或复效之日起至被保险人养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日前，被保险人因疾病或意外损害以致身体高度残疾，本公司按保险单所载保险金额的两倍给付身体高度残疾保险金，本合同接着有效。但若被保险人于被确定身体高度残疾之日起180日内身故，本公司不再负身故保险责任，仅返还投保人所交付的保险费。四、若被保险人身体高度残疾发生于交付保险费期间内，从

7、其被确定身体高度残疾之日起，免交本合同以后各期保险费，本合同接着有效。保险合同 篇3合同货物交付过程中的风险分担货物运输保险假如卖方向买方交付货物的运输过程中发生自然灾难或意外事故，造成货物损毁灭失风险而不能交付时，卖方可以通过货物运输保险向保险公司索赔货物的损失。货物运输保险是以运输途中的货物作为保险标的，保险公司对由自然灾难和意外事故造成的货物损失负责赔偿责任的保险。包括：海洋货物运输保险、陆上货物运输保险、航空货物运输保险。同时，由于不行抗力缘由造成卖方不能履行合同义务，卖方仍旧可以免责，不向买方担当因此引起的合同责任。合同货物交付后的风险分担商业综合责任险,制造商疏忽责任保险卖方向买方

8、交付合同货物之后，买方或第三方（合称“第三者”）在运用货物的过程中发生意外事故的，卖方可以通过商业综合责任保险分担风险。商业综合责任保险的承保范围包括企业的场所和经营责任、产品和完工操作责任、广告侵害责任、人身侵害责任和部分契约赔偿责任等，基本上涵盖了生产制造业和商业企业在经营活动中对第三者造成人身损害和财产损失方面的一般责任风险。“人身损害”或“财产损失”必需由“意外事故”引起。保险公司有权利和义务对恳求上述损害赔偿的“诉讼”进行抗辩，对损失以“保险赔偿限额”中列明的金额为限进行赔付。当产品缺陷等风险未引发身体损害和财产损坏时，此类状况就不在商业综合责任保险的保障范围内。但此类风险却又导致其

9、他利益方的经济损失，这时制造商疏忽责任保险就可以发挥其作用，并弥补这一保障空缺。制造商疏忽责任保险承保的是由于制造商的疏忽过失所导致的其生产的产品存在质量问题所引起的第三者（主要包括产品的运用者、制造商的客户、制造商客户的客户）的经济损失和索赔费用。它所保障的内容不同于产品责任造成的人身损害或财产损失，更多的是针对产品责任造成的经济损失的保障。制造商疏忽责任险是产品责任险的补充，两者最本质的区分在于后者保障的是由产品质量缺陷引起的身体损害及财产损坏而导致的索赔。假如产品的质量缺陷并未引发身体损害及财产损坏，而是导致其他经济利益的损失，那么，在产品责任保险项下就得不到补偿了。而制造商疏忽责任险却

10、能弥补这一保障空缺，承保由于非身体损害及财产损坏（如产品质量未达到合同要求）引起的第三者的经济损失。随着越来越多的中国企业“走出去”，在快速增长的旺盛背景下，隐藏在设计、生产、销售及售后等商业链条上各个环节的风险也日益凸显。单一产品责任保险已无法覆盖此类企业可能面临的全部责任风险。在此状况下，商业综合责任保险和制造商疏忽责任保险则为“中国制造”供应了较为全面的风险管理方案，使这些企业在国际市场的竞争中得以稳健发展。是否购买过制造商疏忽责任保险、产品责任保险及产品召回保险，成为“中国制造”进入海外市场的重要通行证。企业作为雇主的风险分担雇主责任险除了上述与企业的销售业务环节休戚相关的各种保险外，

11、企业还可以依据详细须要定制其它保险来分散运营风险，例如医疗保险、交通意外险、雇主责任险等人身保险，机动车保险等财产保险。依据国家和地方的法律法规，雇员在从事雇佣活动中遭遇人身损害，雇主应当担当赔偿责任，而各地规定的赔偿标准也不尽相同。雇主可以通过参与工伤保险和购买雇主责任保险转嫁雇主责任风险。根据工伤保险条例规定，中华人民共和国境内的各类企业、有雇工的个体工商户均应参与工伤保险。工伤保险可以帮助企业转嫁雇主对雇员的赔偿责任，但依据条例规定，部分赔偿责任特殊是评残为五级以上的，雇主还需担当大部分的赔偿责任，如一次性工伤医疗补助金，一次性伤残就业补助金等。因此工伤保险不能完全转嫁雇主责任，还须要雇

12、主责任险的补充。雇主责任保险的赔偿除医疗部分不能和工伤保险重复赔偿外，死亡赔偿、残疾赔偿可以对雇员重复赔偿。例如雇员因工伤死亡后，除工伤保险赔偿外，雇主责任险也会根据购买的伤亡责任限额对其进行赔付。因此雇主责任险不仅转嫁了雇主的赔偿责任，对工伤保险不予赔偿的部分赐予补充，另一方面也提高了工伤赔偿标准，增加了员工福利。综上所述，无论是发展对外贸易的企业还是立足于本国客户的企业，都须要一套完整的保险方案来分担其业务和发展中的各种风险。企业可以与保险公司就某一险种达成长期协议，涵盖一段保险期间内的全部风险，而不须要就单一标的逐单购买该项保险，既便利快捷又更加经济好用。在快速发展的国内国际经济形式下，

13、企业实现生存与发展任重而道远。企业须要通过各种途径分散风险，放下包袱，抓住机遇，实现长期生存和稳定发展。保险合同 篇4合同编号：_第一条约因保险公司名称_，公司法定地址_(以下称甲方)，同意将本合同列明之事项的代理权授予代理人(以下简称乙方)代理人姓名_，其户籍所在地_。甲乙双方依据中华人民共和国保险法和保险代理人管理规定(试行)等有关法规，在自愿、同等、互利的基础上，经协商就乙方接受甲方的托付，在甲方授权范围内代为办理人身保险业务的有关事宜，一样达成本合同。本合同包括托付代理合同、培训合同、担保合同及甲方关于个人代理人管理有关规定组成。托付代理合同为主合同，培训合同、担保合同及甲方关于个人代

14、理人管理有关规定为附合同。乙方应将本人的保险代理人资格证书提交甲方保存，换取甲方颁发的展业证书;甲方应妥当保存乙方的保险代理人资格证书，因甲方过错造成该证书损毁、丢失的，甲方应担当赔偿责任。其次条代理期限本合同代理期限为1年，自_年_月_日至_年_月_日，乙方在代理期限内实施的代理行为方为有效。代理期限届满，甲乙双方未做任何终止本合同的行为及意思表示，本合同将自动延长一个代理期限。第三条代理区域乙方实施甲方授权代理行为的地域范围，以中国保险监管部门批准的甲方经营区域为限。乙方不得在前述经营区域外进行人身保险代理业务。第四条代理权限甲方授权乙方可以实施以下代理行为：1.代理销售甲方供应的保险产品

15、。(1)个人寿险();(2)个人健康();(3)个人人身意外损害险();(4)经保险监管部门许可的其他险种()_。乙方代理销售甲方供应的保险产品的行为仅限于向第三人宣扬、介绍、举荐甲方供应的保险产品及产品的组合，无权确定是否承诺投保人订立保险合同的要约;乙方应将投保人订立保险合同之要约(投保书)在规定的期限内交付甲方，由甲方作出是否订立保险合同的确定。2.代理甲方收取保险费。乙方应代理甲方收取投保人预缴及续缴之保险费，向投保人出具临时收据，并在规定的期限内交付甲方。第五条保险费交付方式乙方以现金或票据方式收据的投保人交付的保险费。第六条保险费交付期限乙方应自收到保险费48小时内，将保险费交付甲

16、方。如最终24小时为节假日，则顺延为节假日结束后的第一个工作日的甲方业务时间。第七条代理手续费支付标准和方式甲方根据本合同订立时执行的手续费标准向乙方支付代理手续费;本合同有效期内，甲方要对现行的代理手续费标准进行变更时，应征得乙方或乙方推选的集体代表同意，并就协议一样的手续费标准订立集体合同，对乙方具有约束力。本合同有效期内，甲方因国家法律、法规、政策的缘由。须要调整手续费标准的，如调整后的标准是符合国家法律、法规、政策允许的最高限额的，可干脆与乙方或乙方推选的代表订立新的关于手续费支付标准的集体合同，并对乙方具有约束力。如乙方不能认可国家法律、法规、政策规定的手续费标准，则本托付代理合同终

17、止。甲方：乙方：日期：保险合同 篇5(1)自然终止。自然终止也称届期终止,即保险合同的有效期限届满,保险人担当的保险责任即告终止。它是保险合同终止的最普遍、最基本的缘由。保险合同期限届满以后的续保,不是原保险合同的接着,而是一个新合同的成立。(2)因解除而终止。保险合同被解除的后果是导致保险合同终止的又一重要缘由。保险合同双方当事人中的任何一方都可以依据法律规定或双方的约定行使合同的解除权解除合同,在这种状况下,合同解除的效力从解除合同的书面通知送达对方当事人时起先。当事人也可以通过协商,在不损害国家利益、社会公共利益和他人利益的状况下,达成解除合同的协议,合同解除的效力从当事人达成一样的协议

18、时起先。(3)因义务已履行而终止。保险合同约定的保险事故发生,保险人以合同约定赔偿或给付保险金后,保险合同即告终止。保险汽车若一次事故全部损毁或推定全损,足额赔付保险金额后,合同终止。(4)协议终止。协议终止是指在保险合同的有效期限内,经过合同双方当事人协商一样干脆终止合同的行为。协议终止必需出于当事人的自愿,并经过双方协商一样,才产生终止合同的后果。保险车辆转让、赠与他人或报废等缘由中途终止合同。保险合同 篇6一、问题的提出保险合同会计计量模式的选择始终是影响会计制度国际趋同的主要因素。以美国和德国为代表的国家选择了递延匹配原则的会计计量模式，而国际会计准则理事会所制定的国际财务报告准则第4

19、号一保险合同却选择了资产负债原则这一会计计量模式。我国在20xx年新企业会计准则渐实施之前始终采纳的是递延匹配会计模式，但是新企业会计准则中关于保险合同会计规范基本上改由采纳与国际会计准则趋同的资产负债原则。在国际财务报告准则第4号一保险合同出台之前，递延匹配法始终是各个国家保险合同会计计量采纳的基本原则。递延匹配法依据传统会计中配比的概念，使保险合同的成本和保险合同的保费收入配比，予以确定利润。递延匹配法强调谨慎与稳健的会计原则，很好地爱护了保险合同债权人的利益。国际会计准则理事会自20xx年重新改组以来，致力于建立一套国际上通用的企业会计制度，用于帮助投资者依据国际会计准则制定的会计信息做

20、出正确的经济决策。这一基本理念动摇了原先保险合同会计所采纳的递延匹配这一根本，因为债权人与投资者之间有着不同的利益取向和价值选择。国际会计准则理事会起先考虑采纳何种模型方法可以更好地帮助投资者了解保险公司的盈利状况和投资价值。在此背景下，资产负债法这一会计模型起先受到了各界的关注。资产负债法的运用原理源于资产负债表，通过对资产负债表中资产和负债的计量和资产与负债的改变状况确认保险公司的期间收益。保险资产与保险负债的确认必需严格依照会计准则中关于资产与负债确认的统一标准，不符合资产和负债定义的项目不能够确认为资产和负债，而且保险公司财务报表中的利润表所反映的收入和费用依据保险资产和保险负债计量的

21、改变而定，利润是基于资产负债科目对损益类科目的影响改变而确定的。尽管国际会计准则理事会目标明确地致力于发布一套以资产负债基本原则为指导的保险合同会计制度，但是基于保险合同本身的困难性，国际财务报告准则第4号一保险合同仍旧被分为两个阶段进行实施。20xx年3月份国际会计准则理事会公布了国际财务报告准则第4号一保险合同第一阶段成果。该成果以资产负债法为导向，主要规范保险合同会计的基本原则和对现行保险会计实务做出肯定的修改。第一阶段成果并没有针对保险合同会计详细确认与计量作具体规定，这些规范将作为保险合同其次阶段成果于20xx年公布实施。国际财务报告准则第4号一保险合同汾为两个阶段实施，客观上对各国

22、保险合同会计规范的差异预留了伏笔，很多国家(比如美国、德国）仍旧执行以递延匹配原则为指导的保险合同会计，而有些国家地区比如欧盟上市公司、中国）的保险企业则依据资产负债法原则为指导编制相应的财务会计信息。事实上国际会计准则理事会在其次阶段关于国际财务报告准则第4号一保险合同成果中能否不折不扣地执行资产负债法这一基本原则，目前还存在着肯定的变数。主要缘由是因为保险合同本身的困难性，使得资产负债法在爱护投资人利益的基础上，从某种程度上增加了保险公司会计信息的波动性，相对于递延匹配法原则而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危机这一诱因下人们更多地关注财务报表的风险预警和信息传递实力，将来保险合同

23、会计如何实现国际趋同，又一次成为学界关注与争辩的焦点。二、递延匹配法与资产负债法下的会计计量(一）递延匹配法下保险合同的确认与利润实现递延匹配法是指依据权责发生制将保费收入和保险赔付支出以实际发生的影响作为确认和计量的标准进行收入和费用的匹配，依据会计分期原则将肯定时期的收入和该时期的费用进行匹配。它强调了谨慎性这一原则，保险资产的计量并不是整个保险合同约定保险金的全部，而是匹配法则下的部分保险金，从而实现了资产的低价原则;而相对于保险负债，保险责任打算金的计提既包括将来为了履行保险合同所约定义务的必要支出，也包括特定风险下的巨灾保证金和均衡打算金，实现了负债的高价原则。递延匹配法下保险公司在

24、收到保险费时并不马上确认为收入，而是将保费依据保险合同的生效时间进行期间归置，属于会计年度内的保费确认为收入，不属于当期会计年度的保费进行未到期递延，确认为负债。假如递延的保费不足以满意预期的保险赔付成本保险公司须要确认责任打算金。保险公司在取得保险合同过程中发生的手续费、佣金等成本也将进行递延，在保险合同的有效期内予以摊销，将其同保费收入一起在合同期内配比。采纳递延匹配法的保险会计制度一般将保险合同根据期限的长短进行区分。对于短期的保险合同，由于该类保险合同假定风险平均于保险期间，并且保险期间短暂，所以营业收入的递延上没有必要进行平均化设计，保费收入的实现过程与保险风险担当的过程一般形成同步

25、对应关系。对于长期的保险合同，由于该类合同保险期间长，投保人一般根据合同约定按期交纳保费，递延匹配通常对保费进行平均化设计，在保险合同的有效期内平均确认分期保费收入。由于长期保险合同风险分布的不匀称性，平均按期确认长期保险合同的保费收入客观上造成了保险合同资产与负债的不对称性，为了反映风险的聚集递延匹配法下不仅允许保险公司针对长期保险合同将来赔付与责任提取长期保险打算金，而且还必需针对特定的保险合同或者风险类型提取巨灾保证金和均衡打算金。递延匹配法下保险公司的利润只有在一个会计期间内通过对保险营业支出和保险营业收入的确认得以动态实现。保险企业取得保费收入后扣除掉相应的赔款和给付支出，然后还必需

26、扣除各项保险打算金后才得出承保利润。值得一提的是在递延匹配法下对保险打算金的计算主要依靠估计，保险合同打算金与将来实际赔付存在肯定的偏差。假如保险责任打算金提存过多，则会造成保险公司的当期利润降低，在以后的会计区间递延后形成隐私打算金。由于隐私打算金无法在利润表上予以反映，因此各种保险打算金的确定是否精确，影响着保险公司财务报表中所反映的利润是否精确和具备劝服力。(二)资产负债法下保险合同的确认与利润实现资产负债法以保险资产和保险负债计量的改变来定义收入和费用，与财务报表各要素定义的逻辑关系相一样。保险公司对保险资产和保险负债的定义遵循企业会计制度概念框架下对资产和负债的定义，只要符合某项要素

27、的定义，便可以确认和计量这一要素。保险资产是指保险合同中保险公司的净合约权利。净合约权利是保险公司基于保险合同所形成的，由保险公司拥有或者限制的、预期将给保险公司带来经济利益的资源。保险合同在符合上述保险合同净合约权利的定义同0寸，假如其成本和价值能够牢靠地加以计量，才能确认为保险资产。在资产负债法下由于保险公司对保险合同的取得成本（佣金和手续费支出）不符合资产的定义，因此不应当确认为资产。保险资产反映的是保费从投保人向保险公司的流入，只要保险公司能够预期保费收入将流入企业，不管它的期间归属如何，也不管它是否已经支付，都必需确认为保险资产。有的保险合同下保留了投保人在保险合同到期后可以选择是否

28、延长的权力，在这样的保险合同下保险公司只有在确认保险合同将给投保人带来好处并且投保人非常有可能选择延长保险合同下才能对延长后的保险合同资产进行确认。保险负债是指保险合同中保险公司的净合约义务。保险公司的净合约义务是基于保险合同所形成的预期会导致经济利益流出保险企业的现时义务。现时义务的界定对保险公司而言意义特别重大，因为保险公司的经营特征确定了保险合同具备肯定一般意义上的将来承诺的特征。现时义务不同于将来的承诺，它是产生于过去的交易或者其他事项的在当前条件下已经担当的义务。将来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，因此不能够确认为负债。只要保险合同将来承诺的特征是基于现时的已经签订的保

29、险合同而形成的，这一特征便不影响保险公司对保险负债的确认。假如基于保险合同的现时义务的履行造成与净合约义务有关的经济利益可能流出企业，并且将来可能流出的经济利益能够牢靠地计量，则保险公司应当在资产负债表中确认负债。保险负债表示保险公司剩余理赔和合同下的风险的价值，包括全部干脆和间接保险合同成本而不是未到期保费的递延。在保险合同的有效期间内，保险公司依据保险合同承保风险由不确定性转变为确定性而从风险中解脱，从而得以确认收益和损失。由于巨灾和均衡打算金不符合负债的定义，所以资产负债法下的会计制度不允许计提相关的打算金。资产负债法下保险公司的利润可以得以静态实现。在资产负债法下保险合同签订时，便须要

30、确认相关的保险资产和保险负债，同时相应确认收益和费用。这使得资产负债法下在保险合同初始确认时保险公司便有可能产生初始损益和利润，不过这一初始利润一般须要在会计期间到期日前再次通过负债足够性测试的方法予以修正。资产负债法下的利润通过不同时期资产负债表的改变得出，依据会计的恒等式由资产减去负债得到全部者权益，假如全部者权益比上一会计年度增加，则表示保险公司该年度获得盈余;假如全部者权益较上一会计年度有所削减，则所削减部分为保险公司的年度亏损。三、我国保险会计的现状与特征(一）我国保险会计的现状20xx年2月15日，财政部颁布了39项企业会计准则（以下简称“新企业会计准则”）要求自20xx年1月1日

31、起在上市公司范围内施行，同时激励其他企业执行。为了提高保险公司的会计信息质量和内部管理水平，促进保险业又快又好发展，我国保险监管部门确定从20xx年1月1日起全保险行业推行新企业会计准则保险业成为我国第一个领先不区分上市公司与非上市公司全部执行新企业会计准则的行业。新企业会计准则虽化了为投资者和社会公众供应决策有用会计信息的新理念。为了与目标相协调，新准则干脆提出了会计信息的质量要求，重新严格界定了资产、负债、全部者权益、收入、费用等会计要素定义，明确规定了有关会计要素的确认条件;新准则第一次在我国引入公允价值计量要求，对于非同一限制下的企业合并、部分金融工具、股份支付等，都要求以公允价值计量

32、，使会计记录由静态转为动态，提升了会计信息的有用性。而且，新准则规范了新的会计业务，提出了很多新的概念，比如金融工具、投资性房地产和股份支付等，彻底变更衍生金融工具的“表外”特点，通过表外金融资产、负债的表内化，使财务报表运用者更加简单地评价公司风险管理的有效性。另外，新准则规范了企业合并、合并会计报表等重要的会计事项；引入了每股收益、分部报告等比以往更加严格详细的披露要求，为财务报表运用者供应了更为透亮的信息。新企业会计准则中与保险公司最为亲密相关的是第25项详细准则保险合同与第26项基本准则再保险合同这两项准则详细规范了源自保险合同的会计要素的确认与计量。普遍认为我国新企业会计准则中关于保

33、险合同会计计量遵循的是资产负债法这一基本原则。事实上由于新企业会计准则在我国原来保险会计规范基础上进行改革，以国际财务报告准则第4号一保险合同湘关规范为模板，汲取了部分美国保险合同会计的相关规范，使得我国现行保险合同会计计量模式既包含了资产负债法的基本特点，同时也保留了递延匹配法下的若干特征。通过上文对两种不同会计计量模式的分析，下文将进一步分析我国现行保险合同会计计量模式的若干特征。(二)我国保险合同会计计量的若干特征首先，保险会计的规范主体实现由保险公司向保险合同的转变。中国自20xx年度起先执行新企业会计准则首次打破了行业和全部制形式界限，将金融保险业与其他行业统一通过企业会计准则予以规

34、范。从前保险公司都不属于企业会计准则的适用范围内，保险会计所遵循的会计制度保险公司会计制度（199820xx)和金融企业会计制度（20xx2022)都是以保险公司为规范主体，内容除保险合同以外，还包括会计要素、股权投资和财务列报等方方面面。新企业会计准则首次将保险公司纳入其规范体系，其中的第25项详细准则保险合同与第26项基本准则再保险合同成为保险行业特殊会计规范，保险公司其他会计规范适用新企业会计准则的其他详细准则。中国的这一做法基本实现了保险会计规范与国际会计准则的趋同，保险合同成为保险会计的规范主体。其次，我国保险合同会计规范以资产负债法为理论基础。企业会计准则关于保险资产与保险负债的定

35、义实现了与国际会计准则的实质趋同，各要素遵循企业财务会计概念框架中对资产和负债的定义。比如企业会计准则第25号一原保险合同第7条的规定，保费收入必需满意保险合同成立并且担当相应的保险责任;与保险合同相关的经济利益很可能流入保险公司并且该保险合同的成本或者价值可以牢靠地计量这些条件下才能进行会计确认。只有符合某项要素的定义，并且能够牢靠地计量，保险公司才能对保险合同资产与保险负债进行确认。我国保险合同会计规范以资产负债法为理论基础，保险公司在保险合同成立时便必需根据资产和负债的相关确认条件在会计上予以确认，利润在保险合同成立的同时便得以静态实现，为了修正企业的静态利润值，保证会计信息的真实精确，

36、企业会计准则第25号一原保险合同第14条的规定保险公司必需在会计期末对保险负债进行足够性测试，并且根据其差额补提相关打算金。新企业会计准则中关于保险资产、保险负债以及打算金足够性测试等规范，都体现了资产负债法的基本要求。但是，企业会计准则部分会计规范仍旧保留了递延匹配法的特征。首先是保险合同的分类，本文其次部分已经论述了递延匹配法客观上要求对保险合同予以分类，这是递延匹配法下会计处理的基本前提。企业会计准则第25号一原保险合同将保险合同分类为寿险合同与非寿险合同，准则中对这两类保险合同概念的表述事实上等同于以递延匹配原则为基础制定的美国保险会计准则)中关于长期保险合同和短期保险合同分类的概念内

37、涵。递延匹配法以权责发生制为基础，应收保费和预收保费的确认与计量受合同期限的长短有所不同。长期保险合同的应收保费和预收保费的界定以期收为原则，趸收为例外。短期保险合同的应收保费和预收保费的界定以趸收为原则，期收为例外。我国目前的保险会计规范中针对不同的保险合同，规定了不同的保险资产与负债的会计确认方式和种类，从而使得当前的保险会计制度仍旧体现了递延匹配法的显著特点。另外，保险打算金的设置和划分持续了我国旧会计制度中对递延匹配法的运用。资产负债法下无论是通过现时转出价值还是现时购进价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司依据保险合同所必需担当的净合约义务的价值，即针对保险事故的赔付打算，因此也

38、无需界定未到期责任打算金和未决赔款打算金，无需针对未决赔款打算金区分已发生已报案未决赔款打算金、已发生未报案未决赔款打算金和理赔费用打算金。而我国企业会计准则第25号一原保险合同规定了保险公司必需设置针对非寿险合同的未到期责任打算金和未决赔款打算金和针对寿险合同的寿险责任打算金和长期健康险责任打算金。这些做法事实上是对原有会计规范的持续，因此也带有明显递延匹配会计原则的烙印。四、国际趋同对我国保险会计的挑战与建议(一）我国现行保险合同会计计量模式评价我国现行保险会计计量选择了与国际会计准则接轨的资产负债法为理论基础，配以美国递延匹配法模式下的部分会计计量方法为补充。因此对我国现行保险合同会计计

39、量模式的评价，必需首先分析资产负债法和递延匹配法各自的优点与缺点。资产负债法代表的是目前国际上保险会计趋同计量模式的主流观点，通过对保险合同和保险负债的确认与计量，帮助投资者、公众与监管者一目了然地依据资产负债表直观了解保险公司的获利实力，会计信息的运用者不须要像递延匹配法原则下那样解读财务报表关于成本递延，收益匹配等相关隐含的会计信息。资产负债法的计量强调的是公允价值模式，能够更加客观真实地反映保险公司的资产状况和盈利实力，避开了递延匹配法下可能造成的隐私储备金聚敛等现象，更好地保证了投资人的投资利益。资产负债法下的会计确认和报表列示更为简洁和统一，便于会计资料运用人（投资人、投保人、监管者

40、和公众等)阅读和了解相关的信息。首先资产负债法下对保险合同的分类变得毫无意义，因为全部保险合同不再依据递延匹配原则进行会计分期处理，长期保险合同和短期保险合同的资产和负债都根据市场价值的方法进行评估确定。这也是国际会计准则的保险合同会计没有对保险合同作进一步分类的主要缘由。另外资产负债法下依据市场公允价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司依据保险合同所必需担当的净合约义务的价值，因此也无需对保险打算金做诸如责任打算金、已发生已报案未决赔款打算金、已发生未报案未决赔款打算金和理赔费用打算金等划分。不过资产负债法下公允价值计量模式的运用会造成保险公司各年度运营状况波动性大，保险公司年度利润对宏

41、观环境与金融市场的依靠性增加，投保人在经济运营良好的年度不仅拥有充溢的赔付保障，而且部分人寿保险产品投保人还可以获得更丰厚的投资回报;但是在经济运营欠佳的年度则可能由于保险公司各项资产与负债依据市场价值评估出现缩水状况，导致保险公司偿付实力下降，投保人利益无法得到充分保障。此外保险合同依据其市场价值进行计量是实践中的一大难题，因为保险合同不存在活跃的市场交易，所以也不存在可供参考的第三方价格，对保险合同资产负债的计量因此只能通过运用特定的模型，依据保险合同所产生的现金流和保险合同价值在资产负债表日的贴现值等因素予以确定。保险会计计量在递延匹配法下通过成本递延和利润匹配的方式，解决了保险成本不确

42、定性对保险公司利润确定所带来的难题。递延匹配法依据保险合同的实际保费收入为基础，根据权责发生制的原则对成本与费用进行期间归置，辅以各项保险打算金的计提保证保险公司在将来发生保险事务下充分的偿付实力，削减了保险公司会计信息的不稳健型，削减了保险公司通过会计报表操控利润的风险性。递延匹配会计制度因为其稳健性和可操作性，很好地爱护了保险合同债权人的利益。不过由于递延匹配法更加强调谨慎性原则，造成保险资产低价计量和保险负债高价计量的非对称性，保险公司隐私储备金增加，投资人利益普遍低于保险公司运营真正的投资回报水平，保险监管部门与公众解读保险公司递延匹配法下会计信息的难度大大增加。由此可见，我国现行的保

43、险会计计量模式致力于满意投资人、投保人和社会公众等多方利益，通过采纳与国际会计准则趋同的资产负债法进一步公允体现保险公司盈利实力，力求还投资人应有投资回报的原来面目，更好地保证投资人利益，帮助投资人、监管者和社会公众更为客观公正地解读保险会计信息。但是现行制度对资产负债法的运用并不彻底，很多保险资产和负债的计量并不是以公允价值进行计量，而是采纳原先递延匹配法原则下的各项方法确认保险打算金，通过谨慎计量的方法保证投保人的利益。准确地讲这种模式是保证投资人利益与投保人利益的一种中间模式，是为目前国际上针对将来保险合同会计国际趋同路径目标不明状况下而采纳的一种过渡模式。我国新企业会计准则作为公认会计

44、制度(GenerallyAccepiedAccountingprincpesGAAP)框架下的会计制度，从本质上与监管层面上的法定会计制度（S_OT八ccomtingPrncPlesSA)T着根本区分。国际趋同背景下将来保险合同会计计量模式将会进一步朝着以公允价值为基础的资产负债法模式发展，这种发展趋势客观上对我国刚实施不久的保险合同会计制度提出新的挑战，为将来我国企业会计准则在国际趋同背景下保险合同会计的改革预留伏笔。(二）国际财务报告准则下保险合同会计发展趋势国际会计准则理事会关于国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段的制定仍旧处在探讨阶段。20xx年5月份国际会计准则理事会发布了相关的

45、探讨文稿。该文稿同样以资产负债法为理论基础，针对保险资产和保险负债公允价值评估模型的选择等提出探讨。预料这一探讨文稿会在20xx年以国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段成果初稿的形式予以发布，并将于20xx年起先生效实施。在现有的探讨中占据主流观点的是关于运用保险合同的现时转出价值（Cunentextvajue)和现时购入价值（Currentenryvajue膜型来评估保险资产与保险负债的公允价值。保险合同的现时转出价值以产品销售市场为导向，依据市场上的第三方为取得保险合同的净合约权利(保费收入）所情愿支出的价值确定保险资产，依据市场上的第三方为接受保险合同的净合约义务(保险赔付）而要求保

46、险公司所支付的价值确定保险负债。保险合同的现时购入价值以成本选购市场为导向，依据保险公司在市场上为了向第三方(其它保险公司）获得保险合同的净合约权利所情愿支出的价值确定保险资产，依据保险公司在市场上为了接受第三方（其它保险公司）的净合约义务而要求其它保险公司所支付的价值确定保险负债。由于保险事务具有随机性，所以对保险合同的现时转出价值和现时购入价值的期望值只能依据保险事务的发生概率进行测算概率的估算和实际发生概率之间难免存在偏差。为了削减偏差，保险资产和保险负债的公允价值计算中还考虑了风险校准系数，用于帮助公允价值的计算更加贴近保险合同本身的实际价值。风险校准系数的确定依据市场的风险偏好而定，

47、根据国际会计准则理事会的观点，风险校准系数所调整的风险不仅包括单一的风险，还包括投资组合下可以相互之间进行风险平衡的多样性风险。此外由于保险公司风险经营过程中还会向投保人供应理财、询问等服务，现时转出价值和现时购入价值的计算还允许运用服务边际系数进一步修正保险资产和负债的市场价值，以求获得更加精确的公允价值。虽然国际会计准则理事会将资产负债法确定为理论基础，但是资产负债法与递延匹配法之争在国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段的制定过程中的探讨并没有停止。20xx年7月份国际会计准则理事会发布的每月资讯中显示，国际会计准则理事会正在探讨针对短期保险合同索赔前设置未到期责任打算金，通过变更从前允许保险公司计提未到期打算金的做法，强制性地要求保险公司通过针对尚未索赔的短期保险合同计提未到期责任打算金的做法为会计信息的运用者供应有用的经济信息。这一探讨的观点事实上是递延匹配法下针对短期保险合同常见的一种打算金记提方法，为目前中国、德国和美国等多数国家所采纳。尽管这一探讨能否付诸实施仍未定