2022加强审计质量控制.docx

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1、2022加强审计质量控制 加强审计质量限制狠抓“四点”、“四面”加强审计质量限制“审计质量是审计工作的生命线”，抓好审计质量限制，对提高审计项目的质量具有特别重要的意义。要加强审计质量限制，提高审计质量，笔者结合整理申报优秀项目档案的体会，认为必需根据国家审计准则、审计署审计质量限制方法和审计署优秀审计项目评分方法的要求，特殊留意抓住四个的质量限制点，并从四个方面着手切实提高审计质量。一、狠抓四个方面质量限制点（一）履行审计程序限制点1关注表明履行审计程序的相关资料。留意查看是否缺少审计通知书送达回证、审计组长授权托付书、审计工作底稿汇总表、被审计单位反馈看法或审计组对反馈看法的说明等审计资料

2、。2关注是否根据实施方案开展审计（调查）。包括是否存在实施方案未经复核批准即起先实施；是否存在没有根据实施方案确定的审计分工开展工作；在须要调整审计分工时审计组是否编制调整实施方案。3关注是否存在逆程序操作，导致资料形成时间相互冲突。例如在审计（调查）项目在实施过程中，没有根据收集审计证据、编制审计工作底稿、编制审计工作底稿汇总表、编写审计（调查）报告的依次进行操作，而是完成审计（调查）报告后，补充或修改其他资料。由此出现审计工作底稿形成及复核时间早于审计证据取得时间或晚于审计（调查）报告形成时间，或审计工作底稿汇总表编制时间晚于审计（调查）报告形成时间等问题。4关注表明履行审计程序的相关资料

3、编制是否规范。包括是否存在审计（调查）项目虽然表明履行审计程序的相关资料齐全，但是缺少规定内容，或相关资料间对应关系冲突；是否存在审计（调查）报告征求看法稿没有审计组组长签名和落款日期；是否存在审计（调查）报告征求看法稿中反映的问题在代拟稿中修改，但审计组没有说明缘由或理由；是否存在对被审计单位提出异议的问题，没有在对被审计单位反馈看法的说明中明确表示审计组是否接受。（二）编制审计资料限制点1是否编写规范。包括是否存在项目审计事项或索引编号编写不统一；是否存在没有根据一事一稿的要求编写审计工作底稿。2是否缺少规定内容。包括在编制审计（调查）实施方案时，是否缺少组织方式、技术方法、进度支配、所需

4、审计人员数量、审计范围等规定内容；审计（调查）实施方案是否缺少重要性水平确定和审计风险的评估、质量限制、纪检保密等规定内容的表述；是否存在审计（调查）实施方案对审计目标、审计分工没有细化，审计的方法步骤编写粗糙、操作性不强；是否存在编制审计工作底稿时，有的审计工作底稿反映的问题没有在报告中反映；审计工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查证过程、查阅资料名称或审计方法步骤。3内容是否规范。例如编制审计（调查）报告时，是否在基本状况中表述审计评价的内容；编制审计工作底稿时，是否出现报告反映的问题超出审计范围，或者对问题的定性与审计工作底稿定性不一样，且审计组没有说明缘由，对明显违规甚至是违法的问题

5、没有提出处理看法，也没有说明详细缘由。4审计复核是否规范。包括审计组在对审计工作底稿进行复核时，是否存在简洁签署“同意”，没有明确表明复核看法，或者没有进行复核就签字；是否存在有的签字确认的复核人员不是审计（调查）实施方案规定人员，而是审计人员互签；是否存在审计（调查）报告或审计工作底稿文字表述不简练、不清楚的问题。（三）收集和运用审计证据限制点1是否符合合法性要求。包括是否存在审计（调查）项目在收集审计证据过程中，除红头文件之外的部分审计证据，没有逐页加盖被审计单位公章或由审计组组长和审计人员予以确认；是否存在收集证言类证据时，没有说明证言人身份，缺乏法律效力；是否存在用铅笔或圆珠笔随意涂改

6、审计证据，或者用碳素笔涂改审计证据中的关键数字后没有在涂改地方加盖被审计单位公章予以确认；假如审计工作底稿上的数字不能干脆从审计取证资料中获得，是否标注了相应的计算过程。2是否符合相关性要求。包括是否存在有的审计（调查）项目在运用审计证据过程中，多份审计工作底稿共同运用的审计证据，虽根据要求附在相关程度最高的审计工作底稿后，但未对其他审计工作底稿编制索引；是否存在将与审计工作底稿无关的审计调查统计表格、文件法规也附在审计工作底稿之后的状况。3是否符合充分性要求。审计（调查）项目在收集和运用审计证据过程中，是否存在审计证据不足以支持审计工作底稿表述的事实、定性或数据的状况。（四）审计文书中反映的

7、重要事项或数据限制点1是否存在审计定性不正确，将此问题定性为彼问题。2是否存在审计定性引用法规不正确甚至未引用法规。如审计定性时，没有引用审计定性的法规，而是引用了处理惩罚的法规。3是否存在审计数字和专出名词不正确。如审计工作底稿，涉及审计定性重要事项的相关单位名称和审计证据名称与审计证据不符。二、从四个方面着手切实提高审计质量（一）抓制度建设，全面规范审计质量专业标准为使审计业务管理和质量限制工作有章可循，各单位在审计署制订的准则框架内，可以结合自身实际全面细化审计质量专业标准、构建审计业务管理制度体系，并依据审计工作发展改变刚好作出修订和调整。一是推行审计项目质量分级负责制。明确从审计组成

8、员、审计组组长到审计业务部门负责人、办领导在执行审计项目过程中应尽的职责、担当的责任和相应的追究方法，对于违反规定的行为，制订相应的追究方法；二是制订审计业务模板。统一规范审前调查记录、审计工作底稿、审计业务会议记录等审计文书格式，促进审计人员审计行为的标准化和规范化。（二）抓复核程序，坚持高标准、严要求根据审计署6号令规定的三级复核内容，严格落实复核责任。一是强化审计组的复核责任。审计组组长或由审计组组长指定的专人对审计组复核负责，要实时监控审计实施方案的执行状况，刚好提出调整方案的建议，履行调整手续；刚好复核审计工作底稿，签署恰当的复核看法；二是切实发挥业务处的复核作用。对提交法制处复核的

9、审计业务文书，业务处应对审计事实和证据、法规引用、审计评价、定性和处理惩罚等方面进行仔细复核，业务处负责人应严格把关。（三）抓流程建设，突出重点环节着力实行一是法制处要深化一线开展审计现场质量检查，督促审计组加强审计现场业务管理，规范审计行为，将质量隐患歼灭在萌芽状态；二是坚持审计复核“预警”与审计状况通报相结合。即由法制处复核人员依据审计项目规定的审计报告上报截止时间，提前两周督促相关处室报送复核材料，以保证复核时间和复核质量。将审计质量检查和审计复核中发觉的审计质量问题进行归纳分析，每个季度在全办范围内书面通报一次，每年至少在全办大会上通报一次，起到典型引路和集中整改的双重作用；三是定期开

10、展审计项目质量阅历沟通。组织有关业务处负责人开展讲座，结合以前年度完成的审计项目，剖析影响审计质量的主要问题，沟通提升审计工作质量的阅历，以此增加全员审计质量限制意识。（四）抓流程规范，大力推广应用AO系统对于有条件采集数据的项目，要大力推广应用AO系统。一是将AO系统的运用贯穿于审计项目的始终。在审计方案中必需有应用AO系统的量化指标，在审计实施阶段必需运用AO系统采集的数据建立被审计单位基本状况和审计状况数据库，在审计结束阶段对审计人员运用计算机管理和限制审计过程的状况进行量化评定；二是将AO系统的应用纳入主审负责制的任务内容。由主审规范审计公文及审计项目文档用语，并输入AO系统，然后打包

11、传送给审计组全体成员，审计组全体成员依据担当的审计事项，进行数据采集分析，形成审计工作底稿，定期回传给主审，审计组长和主审借此可以对审计人员进行实时管理，提高审计质量限制的时效性。扩展阅读：关于企业内部审计如何加强审计质量限制的探讨关于企业内部审计如何加强审计质量限制的探讨摘要：文章分析了限制审计工作质量的各个环节，提出了限制审计项目工作质量的主审负责制和审计专家组制，同时详细阐述了审计实施过程中各个审计环节的限制措施和方法。关键词：审计；审计定位；主审负责制；专家组中图分类号：f239文献标识码：a文章编号：1674-1723（201*）04-0164-02审计质量是指审计业务工作的优劣程度

12、，即审计结果达到审计目的的有效程度。详细表现为审计人员的工作质量和审计过程的质量，最终体现为所形成的审计报告的质量。随着企业管理水平不断提高，企业各项经济业务的运行程序和流程不断规范，企业的管理越来越程序、科学、法制化，内部审计工作的作用和影响也不断扩大，审计质量问题越来越受到企业高层管理者的关注，成为影响内部审计事业生存与发展的重大问题。审计质量是审计工作的核心，全面提升审计工作质量是更好地发挥内部审计监督与服务职能，促进内部审计事业发展的关键所在。一、明确审计定位，树立科学的审计理念，确立审计项目企业内审，既具有专项监督的职能，同时也具有肯定行政业务职责，在实际运作中，很简单将监督与业务工

13、作相混淆。为适应企业的发展须要，企业内审应在“参加而不是干预、到位而不是越位、协调而不是替代、把关而不是过关”的指导思想下，明确审计定位，所谓的参加而不是干预就是指参加是为了了解状况，便于监督，但不能指手划脚、干脆左右或变更对方业务流程。到位而不是越位是指到位是体现监督、保证监督的须要，但不能超越职权，行使应由业务部门行使的权力。协调而不是替代协调是应有作用和责任，也是主要的工作方式，但不能大包大揽，甚至从事详细的行政业务。把关而不是过关是指对一些重要事项及关键环节进行审核把关，是必要的，也是应尽的责任，但不能事事都要过“筛子”、签发“通行证”。应秉着采纳“突出重点”.的审计方式下，应始终保持

14、居高临下和较为超脱的态势，集中精力发挥好审计的监督作用，保持审计的独立性。随着企业改革不断深化，管理水平不断提高，内部审计的审计目标也由原来的“监督财政、财务收支的真实、合法和效益”扩大到“促进加强经济管理和实现经济目标”上。本人认为：内审的定位应紧紧围绕企业的发展，企业的管理水平不断提高为中心，而不能考虑个人或小团体的得失。企业的发展不仅仅靠科技的进步，更重要的还要靠企业的内部管理，企业出现的一切问题其实都是企业管理的问题，那么企业的内审工作的审计定位也应放到此基础上。审计工作应围绕领导关注的、企业关切的、群众关切的重点领域、关键环节和突出问题，确立审计项目安排。二、严密组织实施，打造精品审计项目所谓的精品项目就是问题反映全、状况分析透、实际影响大、详细效果好的审计项目。审计工作是一项团结合作、能动性较大的工作，人为因素较大，充分调动审计人员的主动性，发挥审计人员的友情提示：本文中关于加强审计质量限制给出的范例仅供您参考拓展思维运用，加强审计质量限制：该篇文章建议您自主创作。 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页