公共政策调整对企业所得税的影响.docx
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1、公共政策调整对企业所得税的影响 摘要:以来,在新时代中国特色社会主义思想引导下,政府代表公民成为管理国家公共事务的主要力量。政府实现社会管理的方式之一就是为公众提供必要的公共产品和服务,如国防、教育、医疗卫生、基础设施等,以此保证社会生活的正常运行。在这个过程中政府公共职能的实现主要依靠公共政策的调节与财政税收的支持,公共政策在上层建筑上给予坚强的制度保障,公共财政在经济基础上提供有力的资金支持,而国家财政收入的主要来源就是税收,因此从某种意义上看,税收又是公共服务得以顺利开展的根本性保障。税收的发展既要与经济社会发展保持一致,更要与财政支出保持协调均衡,在公共政策、公共财政、国家税收之间形成
2、一个良性的循环,而这个循环的前提就是公共政策的科学合理,关键在于财政税收的收支平衡,重点反映市场主体的健康运行。 关键词:公共政策;调整;影响 一、基本概念 (一)公共政策。公共政策是公共权力机关经由政治过程所选择和制定的为解决公共问题、达成公共目标、实现公共利益的方案,其作用是规范和指导有关机构、团体或个人的行为,表达形式包括法律法规、行政规定或命令、国家领导人口头或书面的指示、政府规划等。(二)公共财政。公共财政是指国家(政府)集中一部分社会资源,用于为市场提供公共物品和服务,满足社会公共需要的分配活动或经济行为。它是适应市场经济发展客观要求的一种比较普遍的财政模式。这种以满足社会公共需要
3、为口径界定财政职能范围,并以此构建财政收支体系的模式被称为公共财政。(三)小微企业。根据中华人民共和国企业所得税法第二十八条和中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条的规定,我们通常说的小微企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过101万元,从业人数不超过101人,资产总额不超过3000万元;(2)其他企业,年度应纳税所得额不超101万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1010万元。 二、小微现状 小型微利企业(以下简称小微企业)是我国社会主义市场经济的重要组成部分,在国民经济和社会发展中占有重要地位,在促进经济增长、增加就业、科
4、技创新、活跃市场、保持稳定方面起着不可替代的作用。党的以来,在多个场合以不同形式,对支持小微企业发展提出了明确要求。“毫不动摇地鼓励、支持、引导非公有制经济发展,保证各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护”、“深化科技体制改革,建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系,加强对中小企业创新的支持,促进科技成果转化”,一系列重要指示,为小微企业的发展提供了行动指南。当前,我国的小微企业遍地开花,总数量已经超过7300万户,约占全部市场主体比重的90%,贡献了全国80%以上的就业、70%以上的发明专利、60%以上的GDP和50%以上的税收,是我国经济
5、持续稳定增长的坚实基础,是“大众创业、万众创新”的生力军。小微企业所面对的困难可概括为“两高两难”,即成本高、税负高、用工难、融资难,这些困难若不加以解决,势必会影响小微企业的生存发展,进而影响国民经济正常运行。为此国家陆续出台扶持小微企业发展的方针政策,尤其在税收上给予了很大的支持,为新常态下促进供给侧改革和经济结构转换升级提供了新的动能。 三、政策依据 2022年3月,总理在政府工作报告中提出,进一步减轻企业税负。全年争取再为企业和个人减税8000亿元,促进实体经济转型升级,着力激发市场活力和社会创造力。2022年4月25日,总理召开国务院常务会议,决定再推出7项减税措施,支持创业和小微企
6、业发展。截至7月14日,上述7项减税措施的配套税收政策均已颁布。涉及企业所得税的6项政策分别为财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知(财税202251号)、财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知(财税202254号)、财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知(财税202255号)、财政部税务总局科技部关于委托境外研究开发费用税前扣除有关政策问题的通知(财税202264号)、财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知(财税202276号)、财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(财税2022
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