企业内部控制失效的成因与对策_闫贝贝.docx

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1、 会计审计 A ccounting A udit 5中 2017年第 14期（总第 568期） 企业内部控制失效的成因与对策 闫贝贝 (郑州大学西亚斯国际学院，河南郑州 450000) 摘要：良好的内部控制，不仅可以保护企业资产的安全性，提高企业经营效率，还能够及时纠正错误，防范舞 弊的发生。本文分析了企业内部控制失效的成因，并有针对性地提出相关对策。 关键词：企业；内部控制；失效；成因 中图分类号： F275 文献标志码 ： A 文章编号： 1000-8772 (2017) 14-0094-01 一、 内部控制失效相关概念界定 我国企业内部控制制度起步比较晚，企业内部控制基 本规范在 200

2、8年 5月才正式出台。 CICPA对内控是这样界 定的：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠 性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、 管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。新修订的会 计法十分重视企业内部控制问题，在第 27条中明确规定了 企业内部监督（即企业内部控制中的会计控制）的基本要求。 审计准则在了解被审计单位及其环境进行风险评估中也明确 规定注册会计师应当了解被审计单位的内部控制，并 有效获 取内部控制有效性的相关证据。然而，从当前实际情况来看， 大多数企业在充分发挥内部控制作用方面还存在较大差距。 当企业内部控制的作用得不到发挥，不管是基于内部控制本 身还

3、是外在的执行力度，可谓是内部控制失效。当企业内部 控制失效时，一系列问题接踵而至，如企业会计信息存在失 真现象，会计人员利用职务进行犯罪，企业违法经营现象时 有发生，企业经营效率低下，支出失控且存在潜在亏损，严 重的甚至导致企业经营破产。 二、 企业内部控制失效的成因 1. 企业内部缺乏完善的控制制度 缺乏完善的企业内部控制制度，是企业内控失效的根本 原因之一。即便我国在不断加强内部控制体系构建，提高对 内控的认识水平，很多企业仍然不具备完善的控制制度 。一 方面，各个企业内控制度根本无法统一标准；另一方面，企 业在执行内控制度中不严格，都按照各自的思路或者偏向自 己的利益，有些负责人为了自己

4、的利益，直接凌驾于规则之上， 指挥内控的实施，更有甚者，利用内控缺乏完善制度的漏洞， 引诱相关人员违法违纪，损害公司利益。 2. 企业外部缺乏相应的监督制度 在全面的监督体系下，其监督效果却不是很理想。探查 其深层次原因，大致可以分为以下三个层面：第一，各个监 督主体之间信息沟通匮乏，标准不同，分工不合理，方式交 叉，故而没能凝聚高效的监督合力。第二，监督目标不明确， 或者是不按照既定的目标监督，没能充分发挥监督的职能， 导致监督达不到预定的效果。第三，执业情况不遵守标准， 业务角逐的存在，以及对注册会计师缺乏监督，导致社会监 督无用武之地。 3. 企业考核机制不完善 我国企业的考核机制不完善

5、，考核准则比较单一，主要 是以利润为考核指标，缺乏对其他相关指标的综合考量。很 多企业管理人员为追求利润的增长，采取弄虚作假的 方式，指 使财务人员伪造会计资料，虚报企业利润。此外，还有部分业 务主管部门，不考虑企业的实际情况，为做出工作业绩，制定 不切实际的业务指标。企业高层对利润增长的盲目追求，业务 管理人员为达目标不择手段，归根结底是企业业绩机制不完善。 三、解决企业内部控制失效的相关对策 1. 建立完善的企业内部控制体系 第一，建立约束机制。对企业的业务活动进行规范，同 时明确各部门人员的权限和职责。对于企业的财务工作，应 该严格执行会计规范，实现出纳和会计人员的职责分离。尤 其是企业

6、的重要业务，应该采取双签制度，以相互牵制和监 督的方式，约束企业员工的行为。第二，应该创建科学的监 督机制，即通过常规性的会计核算，定期与不定期地对各项 业务及岗位进行检查。第三，成立审计委员会。企业应该从 财务部门中挑选人才，成立由专业审计素质、道德水平高的 人组成的审计委员会，审计委员会独立于企业的管理机构， 以外部监督的方式审查企业的业务活动，对企业的经营管理 起到了一定的作用。 2. 加强内部控制制度执行情况检查 内部控制的良好运行，得益于企业不断加强对内控实施 情况的检查，第一时间补全内控系统存在的漏洞，并知悉员 工的内控执行情况。建立奖赏机制，针 对内控制度执行好的 机构和个人，给

7、予一定的物质奖励，以激励员工不断提高自 身素质，为企业内控的实施创造良好的环境。 3. 建设企业内审环境同时加强外部监督 企业内部控制的良好运行，离不开良好的内部控制环境， 以便自我反省和及时改进，从根源上解决问题，同时也离不 开外部的监督。例如，提高相关法律法规的约束力度和处罚 力度，使企业加强对内部控制的重视。除此之外，推行独立 董事制度也是一个可行之策。独立董事以外部监督者的身份， 监督企业的运营状况，保证大中小股东的合法利益。 4. 建立良好的信息沟通系统 信息沟通在内部控制中有着不可替代的作用。内部控制 的执行是一个全员参与和维护的过程，离不开有效的信息传 达和沟通。现如今，绝大部分

8、企业都使用计算机处理会计和 相关信息，不仅降低了人为出错的几率，更是大大减少了登 记和处理会计等有关信息所需的时间。在保障会计信息按照 实际情况登记的前提下，对企业的财务控制方面也实现了巨 大突破。由此看来，企业需要把关注的目光放到相关软件的 购买和使用上，根据自身需求，进行一定的企业软件开发和 管理，以便不断提高企业信息和沟通系统的质量。 参考文献： 1 王青华 .我国上市公司内部控 制失效衡量及统计分析研究 D.杭州：浙江工商大学， 2015. 2 游翔宇 .上海家化内部控制失效案例研究 D.北京：中国 财政科学研究院， 2016. (责任编辑：张娟） 收稿日期： 2017-05-02 作者简介：闫贝贝 （ 1985-)，女，河南郑州人，硕士研究生，讲师。研究方向：会计学。 & FOREIGN ENTREPRENEURS 94