2022年个人所得税税率表.docx

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1、2022年个人所得税税率表 2022年9月1日起调整后，也就是2022年实行的7级超额累进 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 适用税率- 速算扣除数 扣除标准3500元/月(2022年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 个税免征额3500元 (工资薪金所得适用) 企业税率表 (个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为根据税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额; 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(

2、单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 劳务酬劳只对80%的部分征税; (劳务酬劳所得适用) 个人所得税计算方法 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资-三险一金)-3500 实发工资=应发工资-四金-缴税 扣除标准：2022年9月份起，个税按3500元/月的起征标准算。 特许权运用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式： 1.每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)*20% 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)*20% 财产转让所得应纳税额的计

3、算公式： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)*20% 利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20% 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的确定(中华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2022年9月1日起施行。依据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关详细问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 (一)纳税人2022年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费

4、用标准和税率表(见附件一)，计算缴纳个人所得税。 (二)纳税人2022年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2022年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2022年9月1日(含)以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件二)。根据税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2022年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额税法修改前的对应税率-速算扣除数)

5、8/12 后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额税法修改后的对应税率-速算扣除数)4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，根据上述方法计算2022年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告其次条规定执行。 四、本公告自2022年9月1日起执行。国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知(国税发11014089号)所附税率表一和税率表二同时废止。 个人所得税征税对象 法定对象 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中

6、国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税义务人 在中国境内有居处，或者无居处而在境内居住满1年的个人，是 居民纳税义务人，应当担当 无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人 在中国境内无居处又不居住或者无居处而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，担当 有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 境外人士获得中国境内所得是否征收个人所得税一览表 个人所得税征税内容 工资、薪金所得 工资、 薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其

7、他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、 有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的 课税对象。 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡 个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 (二)个人经政府有关部门批准，取得 营业执照，从事办学、医疗、询问以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 (四)上述

8、个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 劳务酬劳所得 劳务酬劳所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、询问、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，是指包括中外文字、图片、乐谱

9、等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;个人作品，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 特许权运用费所得 特许权运用费所得，是指个人供应专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的运用权取得的所得。供应著作权的运用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己 文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权运用费所得项目计税。 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有 债权、 股权而取得的利息、 股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2022年10月8日次日起先取消 利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利

10、，是指股票持有人依据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份公司或企业依据应安排的利润按股份安排超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。 财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物， 土地运用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。 财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地运用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。 偶然所得 偶然所得

11、，是指个人取得的所得是非常常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖捐献奖券、 中国体育彩票，一次中奖收入不超过10100元的，免征个人所得税，超过10100元的，应以全额按偶然所得项目计税(截止至2022年4月21日的税率为20%)。 其他所得 除上述10项 应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院 财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止19101年4月30日，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有： (一)个人取得蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会颁发的中国科学院院士荣誉奖金。 (二)个

12、人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。 (三)个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。 (四)对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的 人寿保险户的利息(或以其他名义支付的类似收入)。 (五)股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。 (六)个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。 (七)辞职风险金。 (八)个人为单位或者他人供应担保获得酬劳。 个人取得的所得，假如难以定界是哪一项应税所得项目，由主管 税务机关审查确定。 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页