2022年会计必知的税务常识有哪些.docx

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1、2022年会计必知的税务常识有哪些 (一)存款少可迟缴税 企业申报以后就应当刚好缴税,但假如由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么状况可以迟缴税可动用的银行存款不足以支付当期工资,或者支付工资以后不足以支付应交税金。 留意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款,国家指定用途的存款,各项专用存款。 当期工资是企业依据工资制度计算出的应付工资。 假如出现以上状况,企业应刚好申请,办理延期缴纳税款的手续。 (二)没有生意也申报 企业纳税申报是一项义务,不论企业是否有税要交。企业可能因为各种缘由没有税款要缴纳,例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企业由于经营

2、不志向,没有纳税收入或者收益。这些状况下,企业可能没有税款要缴纳,但都要按时纳税申报,没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简洁的程序。一项简洁的手续,假如不办理,税务机关可以每次处以罚款2000元 (三)视同销售莫乱套 视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税,没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应当视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应当视同销售不缴税是违规,不应当视同销售也当成销售就会缴冤枉税。 有一家酒店,老总平常接待客人都支配在自家酒店用餐,内部签款待费,基本上每个月都有几单,一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计,要求将这十多万视同销售,缴纳营业税。 在营业税

3、法规里,没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论,又会多缴冤枉税了。 视同销售千万别乱用。税法规定,企业的业务款待费有允许扣除比率的规定。 全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3。倘如业务款待费的额度过大,不能列入税前允许合理费用允许抵扣,那么CPA OFFICE的审计要求列入销售也是合理的,其实主要还是看消费了多少 (四)看损耗是否正常 企业生产过程中存在各种损耗,投进的原料一部分损耗了,一部分形成产品。在增值税里,正常损耗的进项可以抵扣,非正常损失的进项

4、不能抵扣,要转出。因此,正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税特别重要。 一家化工厂,因为天气燥热,原料挥发了一部分,盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾难造成,属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气燥热还没有达到自然灾难的程度,怎么能说是非正常损失对税务规定不熟识的人又会付出代价。 (五)各行各业有特例 税务法规有一般的规定,也有针对特别状况,各个行业的特别规定。假如对自身行业的特别规定不了解,企业也会蒙受损失。 一家报社,卖报纸缴增值税,收广告费缴营业税。因此印刷报纸获得的进项要分为两部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分税务局答复:按增值税暂行条例实施细则的第23条规定:按收入一百零

5、一分比划分。可怜的报社,卖报纸收入少,广告费收入高,因此,进项基本不能抵扣。其实税务有规定:类似的状况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊,应当是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。 (六)适用税率看进项 增值税其次条规定:图书销售运用13%税率。只要企业是一般纳税人,销售图书的税率就是13%。但有一家公司,也销售图书,也是一般纳税人,税务人员要求该公司按17%纳税。税务机关有什么依据税务人员说明:该公司印刷图书的进项发票是17%,假如该公司适用13%的税率,那不成了缴13%抵扣 17%那税务上怎么平衡 运用税率只与产品有关,与进项无关。对于税务人员的说明肯定要三思而行,否则就会听得糊涂,纳税也

6、糊涂。 (七)预收帐款也要缴税 听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。 增值税条例实施细则第33条规定;预收款在发出货物才产生纳税义务。 财税【2003】16号也再次强调;除了销售不动产,其他服务性业务的预收款不须要先缴纳营业税,在确认收入时再缴纳营业税 有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实,收到预收款,向对方开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不属于发票,所以税务机关不监制预收款凭证。 (八)这也是生产企业 外资生产企业两免三减半的规定大家很熟识:只有生产企业才能享受,服务企业不能享受。究竟什么是生产企业可能心里很模糊 依据外资企业所得税法,建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备修

7、理、城市污水处理等行业都属于生产性企业。众所周知,从事建筑、货物运输缴纳营业税,但在所得税法规中又属于生产性企业,看起来有点冲突,其实一点也不冲突,税不同规定不同。 (九)不发补贴发双薪 中国企业福利制度的特点是有人情味,逢年过节都会有发一点所谓的过节费,依据个人所得税政策的规定,过节费须要并入当月工资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税,由于不须要与当月工资合并缴纳个税,因此可以降低税率,削减员工的个人所得税负担。都是发点钱,过节费交税多,双薪缴税少,所以为了少缴税,应当变更那种过年发点过节费的做法,改成年底发双薪的方式。 千万不要固执己见,

8、认为双薪是外资企业的玩意,我不玩,我还是发过节费,这样就会费劲不讨好。节税其实很简洁,只要顺着税务规定去支配就可以了。 (十)旅游就要缴个税 现在一些企业财务人员一听说单位要支配旅游就恐惊。因为一些税务机关说明:旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税税务规定要扣个税的包括两种状况: 一是以现金发放旅游费用,应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。一是对于单位的营销人员,以旅游形式进行嘉奖,须要缴纳个人所得税。其他形式并无规定须要缴纳个人所得税。因此,也不必闻旅游色变,支配好了,尽管游得痛快。 (十一)不拿发票多缴税 税务机关实施以票控税,企业全部的支出都要取得合法凭证,否则不能税前列支。能够取得合法凭

9、证成了企业节税的重要方法。 有些人不以为然,不开发票对方收得便宜,要开发票对方收得贵,羊毛出在羊身上,结果是一回事。 是不是一回事,看看例子:购买1010元的文具,不开发票给900元,开发票给1010元,相差101元。多给101元,所得税少交330元,少给101元,所得税多交330元。多给101元获得发票,事实上还是能给企业带来收益。 企业人员应当明白:不拿发票就会多缴税。 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页