2022纳税评估案例.docx

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1、2022纳税评估案例 第一篇：纳税评估案例蛛丝马迹藏玄机评估对象某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为)业的资料审核分析不能公式化，评估人员要对评估企业所属行业和企业特征进行分析，了解行业特点，熟识行业财务制度，驾驭行业税收政策，只有这样，才能在审核分析中发觉疑点。3加强税法宣扬，优化税务服务，使纳税人能够刚好了解国家税收政策；强化公开办税，开展信息沟通，使纳税人能够了解纳税评估工作，从而能自觉执行税收政策，规范纳税申报，提高纳税申报的真实性和精确性。（江苏省溧阳市国税局 葛树瑾 金国华 王洪才）第五篇：个人所得税纳税评估案例某汽车零部件有限公司纳税评估案例内容提

2、要：某汽车零部件有限公司成立于201*年，经济性质为其他有限责任公司，注册资本201*万元，经营范围为：汽车座椅、门内饰板及汽车零部件的设计、制造、销售业务。属于增值税一般纳税人，企业所得税在武经开发区国税局缴纳。武经区地税局对该纳税人进行201*年度纳税评估时，发觉该户在正常经营的状况下，业务量较201*年度有较大增长，但其201*年度缴纳的个人所得税的增长幅度却与其主营业务收入的增长幅度不匹配，遂将其列为评估对象。经举证约谈和实地核查，共计补缴个人所得税34392.12元。 分析选案：评估人员对该企业201*年度个人所得税查账户进行纳税评估时，发觉该企业201*、201*两个年度主营业务收

3、入的增长（201*年主营业务收入2518万，201*年主营业务收入3745万，同比增长48.73%），与其个人所得税入库金额的增长（201*年入库113134.00元，201*年入库124539.00元，同比增长10.08%）不匹配，存在着隐瞒收入以及随意列支扣除项目的嫌疑。 举证约谈：针对上述疑点，评估人员向该企业送达了税务约谈通知书。要求该企业对个人所得税申报异样状况进行说明，并按规定要求供应工资表和财务报表等相关资料。该企业财务负责人对该疑点进行了说明：公司奖金分为三部分，包括劳动竞赛奖、原材料节约奖、销售提成，由公司分到各部门，再由各部门二次安排到个人。由于各部门二次安排表格上报不刚好

4、，致使各项奖金没有全部纳入工资表，故部分奖金没有代扣个人所得税。 实地核查：针对约谈举证状况，该公司财务负责人所做的说明，只反映了一部分状况，经主管税务机关负责人批准，评估人员对纳税人下达了纳税评估实地核查通知书，对其纳税评估转入实地核查环节。重点审核其账目。1审查纳税申报表中的工资、薪金总额与“工资结算单”的实际工资总额是否一样。发觉有按扣除“现金伙食补贴”和“通讯补贴”以后实发工资申报纳税的状况。2审查“生产成本”账户，发觉有列支的原材料节约奖，未并入人员收入计算个人所得税。3审查“营业费用”账户，发觉列支发放了劳动竞赛奖，未并入人员收入计算个人所得税。4审查“销售费用”账户，发觉列支了销

5、售提成奖金，已并入人员收入计算个人所得税。5“管理费用”账户，发觉记载了组织职工外出旅游等福利，未并入人员收入计算个人所得税；6向企业管理人员了解了包括经理、高管在内的全部职工人数，和“工资结算单”中实领工资的人数比较，未发觉异样。7核查了“应付工资”账目中年终发放的一次性奖金，发觉有将年终一次性奖金按所属月份分摊的状况，削减了税基，降低了适用税率，应根据国税发9号文件规定计算纳税。 评估处理：经评估人员分析选案和举证约谈，纳税人针对实地核查中提示的问题进行了自查，“补贴类薪金”补缴个税2156.39元，“绩效奖金”补缴个税10825.46元，“外出旅游”补缴个税3160.27元，“年终一次性

6、奖金”补缴个税18250.00元，合计补缴个人所得税34392.12元。依据个人所得税法，评估人员制作纳税评估认定结论书，做出差异订正性结论，填制纳税评估评定处理书, 责令该单位补扣补缴税款。评估建议：此案件在个人所得税的征收管理中具有肯定的代表性。1许多企业因为会计账务处理和税法规定的差异，将一些本应计入个人所得税应纳税所得额的科目，放入了生产经营过程中的账目环节，导致了漏税。2一些不太简单引人留意的伙食补贴和通讯补贴，假如实行实报实销的方法，可以不计入个人所得税应纳税所得，但干脆发放则应计入，企业对该类状况的处理并不熟识。3一些将公司的产品以实物形式发放给企业职工，或者组织职工集体旅游等非现金形式的物质嘉奖，企业很难将其计入个税应纳税所得，应加强税法宣扬。4年终一次性发放奖金的计算其实并不是很困难，但实务中许多企业的财务人员都觉得不会计算，导致了漏税。事实上市地税局印制的个人所得税宣扬手册里特地对该项目作了介绍，税管员应充分利用这些宣扬资料对纳税人进行辅导。 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第4页 共4页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页