增值税转型改革内容三篇.docx

《增值税转型改革内容三篇.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税转型改革内容三篇.docx（20页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、增值税转型改革内容三篇 增值税转型对不同行业的影响增值税转型尽管增加了对新购设备等固定资产的抵扣，但增值税的征税范围并未作变更。下面是我为大家整理的，供大家参考。 增值税转型改革内容1一、增值税转型内容(一)增值税及其类别增值税是对在我国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。由于增值税是对流转中产生的增值额课税，故该税制的一大优点就是能够避开生产专业化过程中的重复征税问题。依据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。生产型增值税是指在

2、计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款(包括年度折旧)从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，即以国民生产总值为税基，故其税基最大，重复征税也最严峻。收入型增值税是指在计算增值税时允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，其税基相当于国民收入，其重复征税次于生产型增值税。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，一次性从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。由于厂商的资本投入品不算入产品增加值，故从全社会的角度来看，这种增值税相当于只对消费品征税。即其税基总值与全部最终消费品总值一样，税基最小，消退重复征税也最彻底。在目前世界上140多

3、个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。(二)增值税转型的内容增值税转型即从2022年1月1日起，我国的增值税将由1994年实行至今的生产型增值税转为消费型增值税。详细而言，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内(不分地区和行业)的全部增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期接着抵扣。由于此次改革是在全球经济增长出现明显衰退的背景下提出的，其目的是为了增加企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险实力。为了预防改革中可能出现的税收漏洞，将与企业技术更新无关，且简单混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇解除在上述设备范围之外。同时

4、，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业选购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率复原到17%。二、增值税转型的影响(一)增值税转型对不同行业的影响增值税转型尽管增加了对新购设备等固定资产的抵扣，但增值税的征税范围并未作变更。现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍旧是上述范围。这表明能在该政策中受益较多的行业主要为有形资产比重高、资本密集或技术密集型的行业，如装备制造业、钢铁行业、电力设备行业、石油化学塑胶塑料行业、印刷业、木

5、材加工业、金属和非金属制品业、食品和饮料业、批发和零售贸易业、纺织服装皮毛业等行业。特殊须要留意的是，由于房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围，故希望借助购买，房产来抵扣增值税的做法明显是行不通的。这说明并非全部的固定资产购置行为都能从中受益。房地产尽管属于固定资产，但由于其购置并不能促进企业技术进步、产业结构调整或经济增长方式的转变，故不属于国家税收改革的范围。可见房地产业并非增值税转型改革预定的受益对象。(二)增值税转型对不同企业的影响根据增值税暂行条例的规定，增值税纳税义务人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人与小规模纳税人。由于一般纳税人与小规模纳税人的增值税计算

6、方法完全不同，故增值税转型政策对这两类企业的影响也不尽相同。一是转型对增值税一般纳税人的影响。由于一般纳税人每一会计期间应纳的增值税额为其销项税额扣除其进项税额的差额，当转型后的增值税允许一般纳税人将其购入的机器设备等同定资产一次性从商品和劳务销售额中扣除后，这意味着固定资产的进项税额将由过去计入固定资产购买成本并在后期伴同固定资产买价逐期折旧摊销改为在购买时一次从当期的销项税额中扣除。这必定对企业当期和将来的现金流量改变和利润水平均带来影响，详细而言，体现在以下两方面：(1)对企业现金流量的影响。转型将削减机器设备购置企业当期的现金流出，但却会增加固定资产将来运用年度的现金流出。以购买100

7、万元的设备为例，由于增值税转型使当年允许抵扣的固定资产进项税额增加17万元，假如有足够的销项税额用于抵扣，则会削减当期应交的增值税17万元，削减的城建税(以最高比例7%测算)、教化费附加(3%)共1.275万元17×(7%+3%)×(1-25%)，共计18.275万元。但由于以后年度的可折旧金额削减，假如该设备可运用10年，并假定选用直线折旧法，则企业将在以后年度每年多交所得税0.425万元(即少计的折旧抵税额为17÷10×25%)。若不考虑时间价值的影响，10年多交的所得税总和4.25万元，为企业增加的现金净流量为14.025万元。若考虑时间

8、价值，转型增加的现金净流量必定高于14.025万元，且当固定资产的投资额度越高，所选择的折现率越高，企业从该政策的受益越大。但在整个国民经济增速下降的情势下，大多数企业进行设备投资、技术升级的主动性不强，从而对设备投资的需求有一个时间滞后的问题。从长远来看，在今后经济增速渐渐企稳并处于上升周期时，消费型增值税政策将会起到放大效应，加快企业进行设备升级改造，从而带动产品需求快速增长。(2)对利润水平的影响。仍沿用上例，在设备购置当期，政策的变更使得设备购置后的运用期内每期折旧削减1.7万元，因此而产生的利润贡献净额为1.275万元17/10×(1-25%)。因当期少交增值税带来的营业

9、税金削减为1.7万元，所引起的利润贡献净额为1.275万元17×(7%+3%)×(1-25%)，两项合计引起设备购置当期利润增加2.55万元，引起以后运用各期的利润增加额均为1.275万元，相对于设备的购置金额来说，其增加幅度有限。可见，固定资产投资对投资企业当期利润的影响不大，但总的还是会使企业的财务业绩较转型之前更好一些。二是转型对增值税小规模纳税人的影响。规模小、财务核算不健全的小规模纳税人(包括个体工商户)，由于其应纳税额是根据销售额和征收率的乘积计算缴纳的，其进项税额不允许抵扣，故其增值税负担不会因增值税转型改革而降低。即此次增值税转型改革的适用对象只是增值税

10、一般纳税人，改革后这些纳税人的增值税负担会普遍下降，而占纳税人多数的小规模纳税人并不会从中受益。但当前我国中小企业普遍面临着严峻的生存及发展危机，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，为中小企业的发展供应一个更有利的环境，同时也出于简化税制，改进征管的目的，财政部和国家税务总局做出将小规模纳税人的征收率由原有的4%或6%统一降至3%的确定，并还将通过调高增值税、营业税 起征点等政策在税收上进一步激励中小企业的发展。三、增值税转型改革的局限性(一)增值税转型短期救市的作用有限尽管消费型增值税具有企业技术更新与产业升级换代的作用，但在整个国民经济增速下降的情势下，大多数企业进行设备投资、

11、技术升级的主动性不高，从而对设备投资的需求有一个时间滞后的问题，即该政策对相关的行业需求短期拉动不明显，不会变更次年各相关行业增速接着下滑的趋势。对于当前许多面临着倒闭危机的企业来说，急需解决的是资金的周转与产品的销路，对这类企业而言，近期内增加生产投资的可能性不+大。故转型改革推动的主要是企业长期生产投资，对短期经营危机的解除及市场需求的增加效果并不明显。但政府应当警惕目前经济刺激可能导致的投资过热，政府和国有企业支撑着高投资，民间投资得不到发展，启动国内消费将变得更加困难，经济转型则再度受阻。(二)转型后增值税仍存在重复征税问题增值税范围界定为在我国境内销售货物或供应加工、修理修配劳务以及

12、进口货物的活动，纳税人为从事上述活动的单位和个人。而将除加工、修理修配以外的其他劳务供应活动解除在征税范围之外征收营业税。这人为地造成增值税抵扣链条的中断，对不同行业的流转额实行两套平行税制，造成行业之间税负失衡。如建筑施工企业与运输业，一方面这类企业的固定资产在其总资产中的比重较高，另一方面，这类企业购入固定资产后，由于被划定为营业税纳税人而非增值税纳税人，因此其增加的固定资产投资并不能予以抵扣，则其根本不行能因增值税的转型改革而受益。这必定使这些行业在将来的市场竞争中陷于不利的地位，与政府将来几年大量投资基础设施建设的安排相冲突。(三)转型改革未消退纳税时间界定的财务影响增值税法依据企业销

13、售方式的不同规定了纳税义务发生的时间和进项税额抵扣的时间，如税法规定纳税人实行干脆收付方式销售货物，以收到销售额或索取销售额凭据并将提货单交给卖方的当天;实行托收承付和托付银行收款方式销售货物，为发出货物并办好托收手续的当天等，总的来说是以权责制为基础。而在进项税额的抵扣时间上，税法规定商业企业购进货物必需在付完款、一般纳税入购进应税劳务必需在支付劳务费用后才能抵扣进项税额，总的来说是以收付制为基础。此规定的干脆财务后果是税收现金支出提前，造成企业现金流的不稳定。其结果是使那些大量以赊销为主的企业为交税可能被迫向银行借款或资产变卖，成为企业经营风险的一个不行忽视的来源。而转型后的消费型增值税并

14、未解决这一问题。四、增值税转型改革的完善建议(一)不断拓宽征收范围通过不断拓宽增值税范围来解决重复征收的问题，详细可分两步走。先把目前争议最多、重复征税严峻的运输业与建筑业纳入增值税征税范围，再把全部的劳务供应活动纳入增值税征收范围。但须要指出的是，增值税征税范围的拓宽涉及中心与地方安排关系的调整，营业税为地方税收的主要来源，增值税税基的拓宽就意味着营业税税基的变窄和地方税收的削减，因此在此过程中必需调整增值税中心与地方财政分成比例，逐步增加地方财政在增值税中的共享比例。(二)简化税制，改进征管，注意纳税人权益的爱护我国现行增值税的法定税率结构分为17%、13%两档，出口实行零税率。在实际工作

15、中为了权衡各方面的利益，执行了一些调整税率，如农产品收购、废旧物资经营实行10%的扣除率，运费实行7%的扣除率，这使实际税率结构显得较为困难。另外对纳税人要区分一般纳税人和小规模纳税人，而小规模纳税人的界定标准比较模糊，缺乏刚性，造成各地的实际标准不一样。这不仅使得占纳税人多数的小规模纳税人处于不利的竞争地位，同时应税收入的核定也给税务机关的征收管理带来了困难，出现征税不足或过多的状况。尽管此次增值税转型配套改革将小规模纳税人的税率进行了合并，但实际税率结构困难的总体局面并未得到实质变更。鉴于国家对一般纳税人的监管日趋成熟，将有可能对小规模转为一般纳税人的标准进行较大幅度下调，对此可考虑分批次

16、分步骤地将小规模纳税人逐步转换为一般纳税人，并对现存的种种不规范的税率逐步进行调整、取消，尽可能削减税率档次，向两档次的法定税率结构靠拢，强化税法的肃穆性。(三)保持纳税时间界定基础的一样性为降低征管成本，可对纳税人依据财务管理的完善程度、依法纳税的诚恳度等因素将纳税人分为不同的类别，建立税务信用体系制度，对不同信用等级的纳税人实行不同的征管措施。这方面可借鉴日本的红、蓝纳税人制度，对财务不健全、常常偷漏税的纳税人赐予重点照看，做到有的放矢;而对财务健全、一贯依法纳税的赐予较大的纳税自由度，削减其为迎接各种税务检查、审计的纳税成本。税收征管法一个很重要的方面就是强化了纳税人权益和利益的爱护。笔

17、者认为，关于纳税义务发生时间的界定问题，既然税收征管法明确提出了税务、银行等部门要实现联网和信息沟通与共享，银行有义务为税务部门供应纳税人的相关资料，那么在此基础上完全有理由认为在纳税时间的界定上要么实行权责发生制、要么实行现金收付制，考虑纳税时间的界定对纳税人的财务影响，减轻增值税对纳税人现金流的冲击。此外，鉴于增值税转型改革必定导致财政收入大幅下降的结果，因此在转型改革的同时必需考虑开拓替代税源，以弥补增值税转型对财政减收的负面影响。这将拉开中国税制重大改革的序幕，而生产效率优先原则理应成为税制改革的重要原则之一。增值税转型改革内容2增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的

18、一种商品税。各国在增值税立法中,出于财政收入或投资政策的考虑,在确定增值额时,除了对一般性外购生产资料普遍实行扣除外,对于某一纳税人的外购生产资料中的固定资产价值的扣除,规定不完全相同。依据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除以及如何扣除的不同,增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型。生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基;收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基;消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。目前,只有极少数发展中国家实行生产型增值税,极少数拉丁美洲国家实行收入型增值税,90%以上

19、的国家实行的是消费型增值税。我国原来开征的是生产型增值税,2022年1月1日后全面改征消费型增值税,实现了增值税转型。这标记着我国增值税改革迈出了重要的一步,必将对我国企业的发展产生主动的影响。一、增值税转型改革的主要内容增值税转型,是指从生产型增值税转变为消费型增值税,国家允许企业将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款,可以一次性扣除。这次增值税转型改革的主要内容包括以下方面。一是自2022年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革,即增值税一般纳税人新购进的设备中所含的进项税额可以抵扣,未抵扣完的进项税额可以结转到下期接着抵扣。二是企业购进应征收消费税的小汽车、摩

20、托车和游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。但是企业用于生产经营的载货汽车的进项税额允许扣除。三是取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业选购国产设备增值税退税政策。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平,促进中小企业的发展,将小规模纳税人的征收率统一降低为3%;将矿产品增值税税率从13%复原到17%。可以看出,增值税转型改革,对于企业来讲是一项重大的减税政策,这一政策的实施预料将为我国的中小企业削减税负1 200亿元,是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。二、增值税转型改革的意义我国实行增值税转型改革,对我国经济平稳较快地发展有着重大的意义。实施增值税转型改革,是为了有效地避

21、开重复征税,使税负更加公允合理,促进纳税人的公允竞争,更好地体现税收效率原则,从而减轻企业的税收压力,促进企业技术进步和调整企业产业结构,还可以促进生产的专业化和纳税人的横向联合,从而提高劳动生产率、激励产品出口和促进我国经济的发展。(一)全面推行增值税改革,将会增加企业的投资热忱,提高企业的投资效率,能更好地创建均衡税负的环境增值税转型后固定资产投资大、物化劳动消耗大的资金密集型和资本密集型企业可以将购置固定资产时所支付的增值税与购进原材料一样进行一次性全部抵扣,得到更多可以抵扣的进项税额,获得更多的减税收入,从而使企业加强技术革新,提高企业的创新实力,激励企业更新生产设备,维持正常的生产经

22、营活动,避开企业减产和裁员。(二)有利于企业节约资源,爱护环境在生产型增值税下,固定资产进项税额不能抵扣,企业一般不情愿更新旧设备,很多设备老化,修理率极高,造成企业生产率低下,资源严峻奢侈。实行消费增值税后,有利于企业更新设备,提高技术水平,从而可以节约资源、爱护环境。(三)有利于产品出口,增加了我国进口产品的竞争力实行消费型增值税后,可以对出口产品实现彻底退税,提高商品的内在运用价值,降低内在价值,保证了出口产品以较低的价格进入国际市场,增加了我国出口产品在国际市场中的竞争力。由于增加了出口退税,从而降低了出口产品的成本,有利于出口企业扩大出口贸易,推动整体经济的平稳发展,也有利于促进我国

23、对外贸易的加速发展。国内产品扩大了进项税的抵扣范围,降低了产品成本,降低了企业税负,能够有效地缓解与进口产品的竞争压力。(四)有利于与国际接轨,同等参加国际竞争由于大多数国家实行的是消费型增值税,假如我国接着实行生产型增值税,将会阻碍中外企业间的正常沟通。我国增值税的转型在降低产品生产成本的同时,也在肯定程度上使我国企业和外国企业有了一个相对公允的竞争环境,从而提高了我国企业在国际市场上的竞争力,其更符合国际惯例,有助于我国企业同等地参加国际竞争。实行消费型增值税对我国顺当与国际接轨,削减国际贸易摩擦,促进中外各企业间的正常沟通具有肯定的意义。(五)增值税转型改革对于完善增值税制度有着重要的意

24、义依据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同,增值税可分为生产型、收入型和消费型三种类型。其中,消费型增值税在计算应纳税额时,除扣除中间产品已纳税款,对纳税人购入固定资产的已纳税款,允许一次性地从当期销项税额中全部扣除,从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。消费型增值税的税基最小、纳税人的税负最小,但是消退重复征税也最彻底。因此实施增值税转型改革,可以规范和完善我国增值税制度,从而使税收制度更加符合科学发展观的要求。三、增值税转型后应留意的事项(一)增值税转型改革从2022年1月1日起起先实施,企业在2022年1月1日以前购进的固定资产,无论是否取得增值税专

25、用发票,均不得抵扣税款从2022年1月1日起,对企业新购进的机器设备所含的进项税额不再作为购置成本,而是同原材料一样,根据正常的方法干脆抵扣,取消了以前对行业、地区的限制。增值税一般纳税人购进固定资产,可以凭增值税专用发票从销项税额中抵扣。因此企业在选购固定资产时应尽量取得增值税专用发票,只有这样才能充共享受增值税进项税额的抵扣政策。(二)购进固定资产抵扣的范围修订后的增值税条例规定,与企业技术改进、生产设备更新无关且简单混为个人消费的自用消费品所含的进项税额,不得予以抵扣。因而企业在进行税收申报时要留意这些进项税额不能申报抵扣。条例规定准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资

26、产,包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产,不得抵扣进项税额。(三)小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠增值税转型是以允许固定资产进项税额在销项税额中抵扣为标记的。而我国依据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同,将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。其中,一般纳税人销售货物或供应应税劳务,其应纳税额运用扣税法计算,小规模纳税人销售货物或供应应税劳务,其应纳税额的计算不适用扣税法,而是实行销售额和征收率计算应纳税额的简易方法,不得抵扣进项税额。(四)增值税转型改革在全国范围内统一实施原先实行扩大增值税抵扣范围试点政策的东北三省一市

27、、中部地区26个老工业基地城市、内蒙古东部地区以及汶川地震中受灾严峻地区,包括极重灾区10个县市和重灾区41个县区,也都纳入增值税转型改革的总体范畴内,执行相同的政策。(五)固定资产供货商纳税身份的选择企业选购机器设备等固定资产时,在同等价格的条件下从一般纳税人企业处选购固定资产时,能够获得更多可抵扣的增值税进项税额,对一般纳税人来说更为有利。总之,与生产型增值税税基相比,消费型增值税的税基最小、纳税人的税负最小,从而可以使企业享受更多的收益。由于外购生产经营用固定资产的成本可以凭增值税专用发票一次性全部扣除,更有利于进行税收征管,也有利于激励投资,加速设备更新,其最能体现增值税的优越性。增值

28、税转型提高了我国企业在国际市场上的竞争力,为我国企业的发展供应了新的机遇。增值税转型改革内容31 中国经济发展的现状当前，全球的经济处于金融危机过后的后危机时代，我国的经济也不例外。国内宏观经济进入调整周期、经济转型压力凸现、国际金融市场猛烈动荡，国内外各种因素的叠加使得国内的出口和投资都面临着严峻挑战，国民经济增长速度的放缓使得经济下滑的危急加大，微观经济体经营状况令人担忧。在这种状况下，政府相继出台了一系列政策，目标是在尽可能短的时间内阻挡经济增长速度大幅下滑。这些政策举措在救市的同时，也为我国基础制度改革创建了契机，为我国国民经济和企业的健康发展供应了空间。2 增值税转型改革的必要性我国

29、现行增值税的征收范围涵盖了货物从生产到零售的各个环节，涉及的行业众多，是一种生产型增值税。我国从2022年1月1日起实施的增值税转型，事实上是将生产型增值税转变为消费型增值税，也就是应税产品生产耗用的全部外购消耗包括固定资产均可列入扣除项目范围。由于消费型增值税可以从根本上解决重复征税问题，有利于技术革新，所以它在大部分实行增值税的国家得到了采纳。转型后的增值税会大幅度地刺激投资的扩张，进而引起投资需求增加。它允许企业为出口商品而购买的固定资产所负担的税金作为进项税抵扣，使出口产品成本下降，产品在国际市场上的竞争力增加，对我国扩大出口贸易起到了巨大的推动作用。同时，由于转型后企业所缴增值税款变

30、少，企业的资本积累变多，加速了企业的设备更新换代，企业采纳更多的先进技术，有利于资本有机构成高的企业快速发展，从整体上调整我国产业结构不合理的状况。从管理角度分析，消费型增值税的实施使得非抵扣项目大大削减，操作过程更简便易行、规范，偷逃税款也较难进行，这样极大地降低了税收管理成本，也提高了税务机关的征管效率。但是，由于消费型增值税的法定增值税低于理论增值税，因而从短期来看，它对国家组织财政收入有肯定的不利影响，但我们应当辨证的看待它的得失，从长远来看，增值税转型改革的得大于失。3 增值税转型改革的涵义3.1 增值税征收的对象是一般纳税人和小规模纳税人，转型后一般纳税人的增值税的税负将会普遍降低

31、，而小规模纳税人由于是根据简易方法计算缴纳增值税，不抵扣进项税额，所以增值税税负不会因为转型改革而下降。因此，为了平衡两者之间的税收负担，促进广阔中小企业的快速发展，降低小规模纳税人的征收率是特别有必要的。由于现实经济活动中小规模纳税人交叉经营现象非常普遍，实际征收中要明确划分工业和商业小规模纳税人特别的困难，转型改革后，对小规模纳税人的增值税征收不再按行业区分为两档征收率，而是把小规模纳税人的征收率统一下调。3.2 生产型增值税转型为消费型增值税后，将消退原来税制中重复征收的因素，使得企业投资于纳入抵扣范围的固定资产的税收负担大规模下降，极大地激励企业更新设备、提高生产力水平及调整企业产业结

32、构。对于加大我国企业在国际市场中的竞争力和应对风险的实力，顺当度过金融危机过后的后危机时代，都会起到主动地促进作用。3.3 这次转型改革，进项税额的抵扣范围照旧没把纳税人购买的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车的进项税额包括在内。其主要是考虑到纳税人购买游艇、小汽车和摩托车究竟是用于企业生产经营还是纳税人自身消费，从客观上很难划分清晰哪些用于生产经营，哪些用于纳税人自身消费，若将用于消费的抵扣进项税款，导致的干脆后果就是税负不公。因此借鉴其它国家的通常做法，规定对于企业购进的游艇、小汽车和摩托车的进项税额一律不得扣减，但是企业用于生产经营的载货汽车的进项税款允许扣除，这种从现实动身的考虑，充分的

33、体现了实质重于形式的改革原则。3.4 增值税进项税额的扣除，一环连着一环，上一个环节减免的税款将自动在下一个环节补征上来，由于增值税本身的征收特点，使得它在实际操作中重复征税现象非常严峻，鉴于此，我国在1994年税制改革之后，相继出台了一些增值税实惠政策，包括减、免、退税款，使特定行业纳税人得到特殊的照看，为特定产业的发展供应了机会。新的增值税税制解决了重复征税问题，减轻了纳税人的税收负担，因此就有必要将与生产型增值税相关的免、减、抵实惠政策加以整理，进一步规范和完善新的税制，修补好管理漏洞，尽可能地削减由于转型改革税收收入削减带给国家财政的影响。对于诸如进口设备免征增值税和外商投资企业选购国

34、产设备增值税退税此类的政策，由于它们是在我国实行生产型增值税的背景下，为了激励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术的背景下实施的实惠政策，应将它们立刻停止执行。3.5 增值税转型改革后，由于纳入抵扣范围的还有矿山企业外购设备的进项税额，将会使矿山企业的整体税负有所下降。因此，为了完善税制、公允税负，激励企业提高资源的运用效率和响应国家提倡建设节约型社会的号召，将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率从13%复原到17%。4 增值税转型改革存在的问题4.1 不利于对外延型扩大再生产的抑制始终以来，外延型扩大再生产是我国实现扩大再生产的主要形式。如今，经济增长方式的转变正在艰难地启动。转型后的增值

35、税不利于内涵扩大再生产，相反的对外延扩大再生产有着较强的推动作用。增值税转型形成对经济结构的调整效应，从经济周期的角度看，在经济增长旺盛的时候，消费型增值税的实施，对投资的促进作用有可能加剧通货膨胀的程度。事实上，在资本有机构成越来越高的经济条件下，经济增长越快，固定资产投资越多，投资的膨胀就越会被消费型增值税刺激。增值税转型形成了对通货膨胀的刺激效应。要保证我国经济的长期、稳定增长，我们不能不对消费型增值税刺激投资膨胀造成抑制外延型扩大再生产的影响予以足够的重视和深化的探讨。4.2 固定资产存量问题难以解决统计表明，近些年来我国固定资产净增加值数量巨大，导致所含的税额更加大。这些数量浩大的存

36、量固定资产所含税额，将会使新购进固定资产与以前的存量资产在抵扣问题上出现连接不上的状况，还会使新办企业与老企业之间存在着不公允竞争，不利于企业兼并等资产重组的进行。由于被兼并企业的存量资产进项税额不能抵扣，原来准备实施兼并的企业在同等条件下宁愿选择购买新的固定资产，而放弃实施兼并。要不然，企业的关联企业可把企业原有的固定资产买下来，使企业原来不能抵扣的存量资产进项税款得以抵扣，导致存量固定资产所对应的进项税额不能抵扣的政策形同虚设。4.3 管理增值税专用发票的压力较大自实施增值税以来，增值税专用发票管理力度不断加强，但由于受现有的管理手段的限制，还不能从根源上杜绝利用增值税专用发票偷税漏税行为

37、的发生。转型改革后，可以抵扣固定资产的进项税额，管理增值税专用发票的压力将会进一步加大，因此我们要进一步完善与之相关的管理机制，尽所能的削减偷税漏税行为的发生。总之，增值税转型在促进经济增长方面具有极大的优势，但是为保证国民经济的持续、稳定发展，对改革我们须要进行深化地分析探讨，制定严谨的实施方案，主动推动税制改革，以提高我国企业在国际市场的竞争力，从容应对金融危机过后的后危机时代带来的严峻挑战。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第20页 共20页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页