小企业财务会计制度及核算办法三篇.docx

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1、小企业财务会计制度及核算办法三篇小企业财务会计制度及核算方法三篇财务会计是以货币为主要量度，对企业已发生的交易或事项，运用特地的方法进行确认、计量，并以财务会计报告为主要形式，定期向各经济利益相关者供应会计信息的企业外部会计小企业财务会计制度及核算方法 1(一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，依据x 会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二)本制度适用于在 x 境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 本制度中所称不对外筹集资金、经营规模较小的企业，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展安排委员会、财政部、国家统计局 200

2、3年制定的中小企业标准暂行规定(国经贸中小企2003143 号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 (三)符合本制度规定的小企业可以根据本制度进行核算，也可以选择执行企业会计制度。 1.根据本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行企业会计制度的有关规定;选择执行企业会计制度的小企业，不能在执行企业会计制度的同时，选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的状况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行企业会计制度。 3.根据本制度进行核算的小企业，假如须要公开发行股票或债券等，应转为执行企业会计制度;假如因经营规模的改变导

3、致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行企业会计制度。 (四)小企业可以依据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际状况，制定适合于本企业的详细会计核算方法。 (五)小企业应当依据会计业务的须要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 (六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理睬计档案等，应根据会计基础工作规范和会计档案管理方法的规定执行。 (七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会

4、计报告。 本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。 (八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，全部与外币业务有关的账户，应当采纳业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当根据期末汇率折合为记账本位币。 (九)小企业的会计记账采纳借贷记账法。 (十)小企业会计记录的文字应当运用中文。在民族自治地方，会计

5、记录可以同时运用当地通用的一种民族文字。 (十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则: 1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，照实反映其财务状况和经营成果。 2.小企业应当根据交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。 3.小企业供应的会计信息应当能够满意会计信息运用者的须要。 4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一样，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 5.小企业的会计核算应当根据规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一样、相互可比。 6.小

6、企业的会计核算应当刚好进行，不得提前或延后。 7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明白，便于理解和运用。 8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。 9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 10.小企业的各项资产在取得时应当根据实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应根据本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计

7、制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。 11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。 13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要性程度，采纳不同的核算方法。 (十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理: 1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 2.非货币性交易中假如发生补价，应区分不怜悯况处理: (1)

8、支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 (2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益: 换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教化费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价×1-(换出资产账面价值+应交的税金及教化费附加)÷换出资产公允价值 3.在非货币性交易中，假如同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的

9、账面价值总额和应支付的相关税费等进行安排，以确定各项换入资产的入账价值。 (十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理: 1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。 2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。 假如债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值

10、总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行安排，按安排后的价值作为各项非现金资产的入账价值。 3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。 4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别状况处理:(1)作为债务人，假如重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;假如重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。 (2)作为债权人，假如重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权

11、的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;假如重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账打算等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。 (十五)小企业应按本制度的规定，设置和运用会计科目: 1.在不影响对外供应统一财务会计报告的前提下，可以依据实际状况自行增设或削减某些会计科目。 2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以依据须要自行确定。 3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行

12、会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 (十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应供应会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以依据须要编制现金流量表。 小企业应根据本制度规定，对外供应真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意变更财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意变更本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 (十七)执行本制度的小企业，转为执行企业会计制度时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。 小企业财务会计制度及核算方法 2(一)为了规范小

13、企业的会计核算，提高会计信息质量，依据x 会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二)本制度适用于在 x 境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 本制度中所称不对外筹集资金、经营规模较小的企业，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展安排委员会、财政部、国家统计局 2003年制定的中小企业标准暂行规定(国经贸中小企2003143 号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。(三)符合本制度规定的小企业可以根据本制度进行核算，也可以选择执行企业会计制度。 1.根据本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行企业会

14、计制度的有关规定;选择执行企业会计制度的小企业，不能在执行企业会计制度的同时，选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的状况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行企业会计制度。 3.根据本制度进行核算的小企业，假如须要公开发行股票或债券等，应转为执行企业会计制度;假如因经营规模的改变导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行企业会计制度。 (四)小企业可以依据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际状况，制定适合于本企业的详细会计核算方法。 (五)小企业应当依据会计业务的须要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员

15、并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 (六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理睬计档案等，应根据会计基础工作规范和会计档案管理方法的规定执行。 (七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。 (八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 小企业

16、发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，全部与外币业务有关的账户，应当采纳业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当根据期末汇率折合为记账本位币。 (九)小企业的会计记账采纳借贷记账法。 (十)小企业会计记录的文字应当运用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时运用当地通用的一种民族文字。 (十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： 1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，照实反映其财务状况和经营成果。2.小企业应当根据交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。 3

17、.小企业供应的会计信息应当能够满意会计信息运用者的须要。 4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一样，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 5.小企业的会计核算应当根据规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一样、相互可比。 6.小企业的会计核算应当刚好进行，不得提前或延后。 7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明白，便于理解和运用。 8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收

18、入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。 9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 10.小企业的各项资产在取得时应当根据实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应根据本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。 11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 12.小企业在进行会计核算

19、时，应当遵循谨慎性原则。 13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要性程度，采纳不同的核算方法。 (十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理： 1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 2.非货币性交易中假如发生补价，应区分不怜悯况处理： (1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 (2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益： 换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面

20、价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教化费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价×1-(换出资产账面价值+应交的税金及教化费附加)÷换出资产公允价值 3.在非货币性交易中，假如同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行安排，以确定各项换入资产的入账价值。 (十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理： 1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收

21、到的现金之间的差额，确认为当期损失。 2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。 假如债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行安排，按安排后的价值作为各项非现金资产的入账价值。 3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权

22、的入账价值。 4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别状况处理： (1)作为债务人，假如重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;假如重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。 (2)作为债权人，假如重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;假如重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。 (十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账打算等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目

23、后的金额。 (十五)小企业应按本制度的规定，设置和运用会计科目： 1.在不影响对外供应统一财务会计报告的前提下，可以依据实际状况自行增设或削减某些会计科目。 2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以依据须要自行确定。 3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 (十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应供应会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以依据须要编制现金流量表。 小

24、企业应根据本制度规定，对外供应真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意变更财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意变更本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 (十七)执行本制度的小企业，转为执行企业会计制度时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。 小企业财务会计制度及核算方法 3 一、总 则 (一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展须要，依照企业会计制度的会计法特制定本方法。 (二)本方法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。 (三)公司总经理授权会计负责人，详细负责本企业的财务管理工作，严格执行会计法，遵守国家法律、

25、法规及财经纪律; 依据公司实际，根据精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备; 依照会计法、企业会计制度及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支; 接受财政、审计、税务机关的监督等。 仔细宣扬贯彻国家有关财务政策; 审核重要财务开支事项; 探讨解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。 (四)公司财务管理体制，根据统一领导，统一管理的原则。 (五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。 (六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任

26、务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。 要做好各项财务收支的安排、限制、分析和考核等工作。财务收支要注意日常限制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字精确清楚，分析要有理有据，运用事前安排预料，事中核算限制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和运用资金，并有效的运用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。 (七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签

27、署、填制、汇合的要求，刚好做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、精确、清楚、刚好健全财务核算资料。 各项财产物资的供应安排、定货与选购标准、入库验收保管、出库标准，应依据公司内计量验收标准执行。规定各项计量限制手段的配置、管理、教正、修理以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量精确。 做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损; 在查明缘由，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。 加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

28、 二、资金筹集的管理 (一)资金筹集严格按企业会计制度的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外 ，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和特别损失，除另有规定外，不得干脆增减资本金。 (二)筹集资金的要求： 探讨影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。 1、合理确定资金的须要量限制资金的投放时间，这是节约资金运用的必要条件。 2、周密探讨投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向探讨投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。 3、仔细选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成

29、本。 (三)合理运用负债经营 1、流淌负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。 2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。 3、流淌负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期盼摊费用; 生产经营期间的计入财务费用; 与购建固定资产有关的，在资产达到预定可运用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可运用状态之后发生的，计入财务费用，

30、存款利息冲件利息支出。 三、流淌资产的管理 流淌资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按企业会计制度的有关规定对流淌资产进行管理。 (一)流淌资产的性质和范围：流淌资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。 (二)各项流淌资产的内部管理制度 1、严格执行国家现金管理制度和银行结算方法，按国务院颁布的现金管理暂行条例规定范围运用现金。 2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。对应收账款、其它应收款要刚好登记所发生的每笔往来款项，精确反映其形成、回收及增减改变状况，每月终了进行核对，在确保相

31、符的基础上，明确责任，主动清理三角债，刚好回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参加企业周转，缓解资金惊慌的冲突。严格限制预付货款，一般状况下，必需货到付款，不准预付。要切实做到依据生产须要，资金状况确定选购批量。对其它应收款要刚好清收，尤其个人借款要严格限制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。 待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在 1 年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，假如某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当

32、期成本费用。 坏账损失依据企业会计制度的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预料可能产生的坏账损失。对预料可能发生的坏账损失,计提打算金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严峻不足、发生严峻的自然灾难等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不得全额计提坏账打算。(三)存货的管理制度： 1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍旧处在生产过程，或者在生产或供应劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。 2、存货的计价原则：采

33、纳实际成本法。 购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及选择费用等。 自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的干脆材料费、干脆人工费、其他干脆费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准安排给有关的成本对象。 托付外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和来回运杂费及应计入成本的税金。 投资者投入的存货，根据评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 接受捐赠的存货，根据发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，根据同类存货的市价计价。

34、盘盈的存货，根据同类存货的市场价格计价入账。3、领用、发出和结存的计价方法：公司全部材料的日常领用、发出均采纳实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产安排开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过安排和超过定额领用的物资在办手续的同时，必需有分管的领导签字。 4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前 12 月份必需进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录刚好核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货刚好查明缘由，报公司领导批准后，分别状况予以处理。 盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费

35、用; 存货毁损属于特别损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。 5、 存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价打算。 四、固定资产管理制度 (一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。 (二)固定资产的折旧方法采纳年限平均法：折旧的计提方法是采纳年限平均法，按月计提折旧。 (三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的 0—5%确定。 (四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对全部的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理

36、固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、修理等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。 (五)固定资产的内部管理制度 1、固定资产的增加，固定资产增加必需按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。 2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。 2、固定资产的报废，对固定资产必需正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能随意拆除报废，如确需报废，写出报废缘由的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。 3、固定资产管理。按企业会计制度规定，发生

37、的固定资产修理支出，计入有关部门费用，依据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采纳预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。 4、固定资产清查，为保证固定资产在运用过程中的平安、完整、达到账实相符，必需对固定资产进行定期或不定期地清查。 固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。 (六)在建工程的管理，在建工程包括施工前打算，正在施工中或虽已完工但未交付运用的建筑工程和安装工程，

38、在建工程根据下列方法计价： 自营工程，根据干脆材料，干脆工资、干脆机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，根据所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备选购及保管、工程验收等制度。 出包工程，根据应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。 在建工程发生毁损或者报废，根据扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。 在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资刚好清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。 (七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在

39、建工程应当在期末时根据账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值打算。 五、无形资产和递延资产 (一)无形资产： 无形资产是指公司长期运用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地运用权、商誉等。 1、 无形资产根据取得的实际成本计价： 投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，根据评估确认或者合用协议约定的金额作价。 购入的无形资产，根据实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。 自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价 接受捐赠的根据所付单据的金额入

40、帐，假如无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。 2、无形资产的摊销：无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效运用期限内平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限根据下列原则确定： 法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，根据法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。 法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，根据合同或者公司申请书规定的受益年限确定。 法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，根据不超过 10 年的期限摊销。 (二)长期盼摊费用： 长期盼摊费用是指企业已经支出，但摊销期在 1 年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改

41、良及计价期限在1 年以上的固定资产大修理等费用。 1、 递延资产的计价与摊销： 开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在起先生产经营、取得营业收入时停止收集，并起先在生产经营当月起一次记入起先生产当月的损益。 经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长运用寿命的改装、翻修、改建等支出，假如支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期盼摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。 固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法

42、应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。 六、成本和费用的管理 (一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。 (二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用安排，并层层分解，落到实处。 (三)产品成本核算，采纳制造成本法核算，生产经营过程中实际消费的干脆材料、干脆工资、其他干脆支出和制造费用，计入产品制造成本(即产品生产成本) (四)成本核算的一般程序： 1、对生产费用进行审核和限制，确定计入产品成本项目。 2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间根据成

43、本项目进行安排和归集，计算出各种产品的成本。 3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行安排和归集，算出该种完工产品成本。 (五)成本的计算方法，采纳品种法分批法计算，摊入成本的费用分为干脆费用和间接费用(要有明细制度) (六)期间费用是指不能干脆归属于某个特定产品成本的费用，它简单确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。 (七)成本费用的汇合、安排和计算，严格执行权责发生制原则。 七、销售收入、利润及其安排 (一)销售收入的内容： 销售

44、收入是指公司销售产品和供应劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。 产品销售收入包括销售产成品、半成品、供应工业性劳务等取得的收入。 其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及供应非工业劳务等取得的收入。 (二)销售收入的确认： 销售收入按权责发生制确认在产品和工业性劳务等的实际成本采纳加权平均法核算。 交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。 预收货款销售，以商品、产品发出或劳务供应是确认收入的实现。 托付其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实

45、现。 其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或供应劳务已供应，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。 自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。 对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。 (三)销售收入的日常管理 加强销售的日常管理，严格根据供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，根据编制收入安排，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入刚好入帐。 (四)利润及其安排

46、1、利润的构成及其核算 税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额 营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加 产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣 其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加 投资净收益=投资收益—投资损失 营业外收支净额=营业外收入—营业外支出 产品销售税金及附加包括：应有销售产品、供应劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教化费

47、附加等。 2、利润的预料和分析 要加强对利润的预料与分析，依据年度生产经营安排，经济责任制方案及市场等状况，结合实际搞好年、季利润的预料，编制利润安排，确定目标利润，并按月、季、年考核成果，分析利润完成状况，通过与目标安排等对比、分析，发觉问题，即使订正，确保利润的实现。 3、营业外支出管理 营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无干脆关系的各项收入和支出。 营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。 营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，特别损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。 固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是根据原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款