《初级会计实务》会计分录总结.docx

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1、初级会计实务会计分录总结 会计职称网校： 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益 无法查明缘由 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益 借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：其他应付款 无法查明缘由 借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有时现金股利和利息

2、 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借

3、：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3.应收票据 a.取得 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收票据 c.到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d.未到期背书转让 借：原材料、材料选购、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4.应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b.代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c.收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算

4、借：应收票据 贷：应收帐款 5.预付帐款 a.付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b.给货 借：材料选购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c.预付货款 借：银行存款 贷：预付帐款 6.坏帐打算 当期应计提的坏帐打算=当期按应收款项计算 - “坏帐打算”科的应提坏帐打算金额或+ 贷方（或借方）余额 结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐打算） 负数-冲销（借记坏帐打算，贷记资产减值损失） a.计提坏帐打算 借：资产减值损失-计提的坏帐打算 贷：坏帐打算 冲减多计提坏帐打算 借：坏帐打算 贷：资产减值损失-计提的坏帐打算 b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：

5、坏帐打算 贷：应收帐款 c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐打算 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以干脆根据实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐打算 7.存货发出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量 发出存货实际成本=发出数量加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本 8.原材料 实际成本法 （科目

6、：原材料 在途物资） a.款货两清 借：原材料 贷：银行存款等 b.款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c.发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 安排成本法 科目：材料选购 原材料 材料成本差异 a 选购 按实际成本付款 借：材料选购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 b.验收入库 按安排成本入 借：原材料（安排） 贷：材料选购 c.期末结转 超支 借：材料成本差异 贷：材料选购 节约 借：材料选购 贷：材料成本差异 d 发出材料（安排成本） 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料

7、应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料安排成本+本期购入材料安排成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的安排成本材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 协助生产成本 初级会计实务会计分录 初级会计实务会计分录总结 初级会计实务会计分录总结 初级会计实务会计分录总结 初级会计分录 初级会计分录总结 初级职称考试初级会计实务会计分录总结 初级职称考试初级会计实务会计分录总结优秀 会计分录 会计分录 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第11页 共11页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页