事业单位账务处理系统.docx

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1、事业单位账务处理系统 事业单位账务处理系统 一、存货核算 1、事业单位购入“自用”材料时： 借：材料（买价+相关税费（含增值税进项），但不含选购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出 贷 ：银行存款（或 零余额账户用款额度授权支付 ；财政补助收入干脆支付） 2、事业单位购入“非自用”材料时： （1）增值税小规模纳税人： 借： 材料（买价+相关税费（含增值税进项），但不含选购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出 贷：银行存款（或 零余额账户用款额度授权支付 ；财政补助收入干脆支付） （2）增值税一般纳税人： 借：材料（买价+运杂费等相关费用，但不含选购人员差旅费） 应交增值税（进项税额）

2、贷：银行存款（或 零余额账户用款额度授权支付 ；财政补助收入干脆支付） 二、对外投资核算 1、购买债券：借：对外投资债券投资（本金+相关费用）同时：借：事业基金一般基金 贷：银行存款贷：事业基金投资基金 收回或出售时： 借：银行存款同时：借：事业基金投资基金 贷：对外投资债券投资（本金+相关费用）贷：事业基金一般基金 其他收入（也可能在借方，是投资的利得或损失） 2、货币资金对外投资：借：对外投资其他投资同时：借：事业基金一般基金 贷：银行存款贷：事业基金投资基金 3、固定资产对外投资： 借：对外投资其他投资（公允价值）同时：借：固定基金（固定资产账面价值） 贷：事业基金投资基金（公允价值）贷

3、：固定资产（固定资产账面价值） 4、无形资产对外投资： 借：对外投资其他投资（公允价值）同时：借：事业基金一般基金（无形资产账面价值） 贷：无形资产（账面价值）贷：事业基金投资基金（无形资产账面价值） 事业基金投资基金（公允价值与账面价值的差额，也可能在借方） 5、材料对外投资： 借：对外投资其他投资（材料公允价值）同时：借：事业基金一般基金（材料账面价值） 贷：材料 （材料账面价值）贷：事业基金投资基金（材料账面价值） 应交税金应交增值税（销项税额） 事业基金投资基金（材料的公允价值与账面价值差额，也可能在借方） 三、固定资产核算 1、购入固定资产：借： 事业支出（用结余资金购买）同时： 借

4、：固定资产 专款支出（用拨入专款购入）贷：固定基金 专用基金修购基金（用修购基金购入） 贷： 银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入） 说明：固定资产的入账价值包括：买价、安装调试费、运杂费等，但不含选购差旅费。但以上费用全部计入事业支出。假如是分期付款购入固定资产，账务处理如下：（未实行国库集中支付的通过银行存款核算） 借：事业支出（首次付款额）同时：借：固定资产（全额） 贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）贷：固定基金（首次付款额）应付账款（余款） 支付余款时：借：应付账款同时：借：事业支出 贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）贷：固定基金 2、接受捐赠固

5、定资产：借：固定资产 贷：固定基金接受捐赠只确认固定资产价值，不确认任何收入。 3、融资租赁固定资产： 租入时：借：固定资产（租金+运费+安装调试费等） 贷：其他应付款XX单位（租金金额） 银行存款（运费、安装调试费等） 每期支付租金时：借：其他应付款XX单位（每期租金金额）同时：借：事业支出（每期租金金额） 贷：银行存款贷：固定基金（每期租金金额） 4、固定资产报废、盘亏、毁损等削减报批后的账务处理： （1）注销借：固定基金（2）清理费借：专用基金修购基金（3）残值借：银行存款（现金）贷：固定资产贷：银行存款（现金）贷：专用基金修购基金 四、无形资产摊销核算 1、不实行内部成本核算单位：借：

6、事业支出（取得时的成本一次摊销） 贷：无形资产（取得时的成本一次摊销） 2、实行内部成本核算单位 ：借：经营支出（分期平均摊销的数额 ） 贷：无形资产（分期平均摊销的数额 ） 五、行政事业单位净资产 1、行政单位“结余”核算 有专项资金的行政单位，结余由基本支出结余和项目支出结余组成。 对于未完成项目的专项资金结余，行政单位应结转下年度接着用于该项目的支出；对于已完成项目的专项资金结余，应报经主管部门或财政部门批准后，由行政单位统筹支配运用。参建精讲274页 年末账务处理：借：拨入经费基本支出借：结余基本支出结余 预算外资金收入基本支出贷：经费支出基本支出 其他收入拨出经费拨出常常性经费 贷：

7、结余基本支出结余 结转自筹基建时： 借： 拨入经费项目支出借：结余项目支出结余 预算外资金收入项目支出贷：经费支出专项支出 贷： 结余项目支出结余拨出经费拨出专项经费 2、事业单位净资产核算 事业单位净资产包括：事业基金（一般基金、投资基金）、固定基金、专用基金（福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金）、结余。 一般基金来源：当年未安排结余转入；拨入专款结余中按规定留存。 结余核算： 事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位上缴款+事业收入+其他收入）（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）。 会计期末，应将除经营收支类、专款收支类和结转自筹基建以

8、外收支类科目转入“事业结余”科目，年终将“事业结余”科目余额转入“结余安排”科目。 年度终了，对已完成的项目，将拨入专款的余额和拨出专款的余额、专款支出的余额对冲。对冲后任有余额的，按规定上缴部分，冲减拨入专款；按规定留归本单位的，转入事业基金的一般基金。未完工项目，不予结转。 项目完工账务处理：借：拨入专款（收到的拨入专款）借：拨入专款 专款支出（实际支付金额）贷：银行存款等（上缴部分） 贷：事业基金一般基金（自留部分） 收入、支出年末结转： 借：财政补助收入借：事业结余借：经营收入借：经营支出借：事业结余 事业收入贷：事业支出贷：经营结余贷：经营支出贷：结余安排 事业单位账务处理系统 事业单位基建会计的账务处理 行政事业单位账务系统培训 事业单位固定资产账务处理如何进行 事业单位财政与非财政补助之账务处理 行政事业单位会计账务处理(新) 行政事业单位会计账务处理(新) 水处理系统改善 事业单位会计业务处理 污水处理系统 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页