企业所得税自查报告解读.docx

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1、企业所得税自查报告解读 企业所得税自查报告 企业所得税自查报告 （一） 1、企业基本状况 2、近3年的收入，应纳税额，已纳税额，（要列明税种） 3、自查结果，有无问题，何种问题 4、处理措施，调整方式 5、结尾（我公司今后做一个纳税人。 国税提纲就54条，也是这么写，不用按提纲逐条的分析和列明，分两大块写就行，增值税和企业所得税。主要是写假如哪方面发觉了问题，着重写一些问题发生缘由，怎样处理之类的，没有问题的就可以概括为未发觉其他问题等。 依据市局工作支配，我局于2022年7月至9月开展企业所得税纳税评估工作。纳税评估企业需先进行自查。希望贵单位对此次工作给与高度重视，依据税收法律法规的规定全

2、面自查2009年度各项收入、各项成本费用是否符合税法有关规定，其中自查重点如下： 一、预缴申报方面 （一）自查要点 实行据实预缴企业所得税的企业，应将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“实际利润额”的填报数据，与企业当期会计报表上载明的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知（国税函2008635号）第一条规定申报的状况。 （二）政策规定 1、依据国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知（国税函2008635号）第一条的规定，“实际利润额”应填报按会计制度核算的利润总额减除

3、以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业应填报本期取得预售收入按规定计算出的预料利润额。 2、依据国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知（国税函 2009 34号）第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。 二、收入方面 1、企业取得的各种收入须根据税收法律法规的规定进行确认。 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院令第512号第十二条至二十六条； 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008第875号）。 2、不征税

4、收入： （1）不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税前扣除； （2）不征税收入不得填报为免税收入； （3）不征税收入不得作为广告费、业务宣扬费、业务款待费的扣除基数； （4）不征税收入（即使作为应税收入申报），其对应的探讨开发费不得加计扣除； （5）软件生产企业取得的即征即退的增值税款，未按规定用于探讨开发软件产品和扩大再生产的，不能确认为不征税收入； （6）符合不征税收入确认条件的即征即退的增值税款，仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合如下条件：取得软件企业证书，并在证书有效期内，且通过当年年审的； （7）软件生产企业取得

5、的即征即退的增值税款符合不征税收入确认条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款不大于探讨开发支出金额的，按取得的增值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同时要做纳税调增处理；若取得的增值税即征即退税款大于探讨开发支出金额的，按探讨开发支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的同时做纳税调增处理。 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法第七条； 中华人民共和国企业所得税法实施条例其次十六条； 财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税 2008 151号）； 财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知

6、（财税 2009 87号）； 财政部国家税务总局关于企业所得税若干实惠政策的通知（财税20081号）第一条第 （一）款。 3、企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理。 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第十三条、其次十五条； 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）其次条、第三条； 国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知（国税函2022148号第三条第 （八）款）。 4、投资收益： （1）企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费和业务宣扬费的基数； （2）居民企业干脆投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括

7、连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满12个月取得的投资收益。 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法第十四条； 中华人民共和国企业所得税法实施条例第十 七、八十三条； 国家税务总局关于实行企业所得税法若干税收问题的通知（国税函202279号）第 三、 四、八条对于投资收益税务处理的相关规定。 三、成本费用方面 1、工资薪金： （1）国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门赐予的限定数额； （2）已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除； （3）工资薪金的合理性必需符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条的规定； （4）工资薪金中不应包括

8、职工福利费、职工教化经费、劳务费等费用； （5）工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工； （6）对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付，不得作为工资薪金支出在税前扣除； （7）已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出在税前扣除； （8）缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过规定标准的部分，必需进行纳税调整。 政策规定： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条； 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）； 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）（该文件中与

9、税收法律法规不一样的，以税收法律法规为准）。 2、职工福利费和职工教化经费方面： （1）职工福利费和职工教化经费支出不能超过税法允许扣除的限额； （2）职工福利费支出范围必需符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条规定； （3）职工福利费和职工教化经费支出的对象应为企业职工； （4）职工福利费和职工教化经费支出中不应包括应由职工个人负担的支出费用； （5）企业2008年以前按规定计提但尚未运用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减上述福利费余额； （6）企业2008年以前结余的职工福利费，变更用途的，应调整增加企业应纳税所

10、得额； （7）对于软件生产企业全额税前扣除职工教化经费中的职工培训费用，须能够精确划分职工教化经费中的职工培训费用支出。 政策规定： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条； 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条、第四条； 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）（该文件与税收法律法规不一样的，以税法为准）； 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项连接问题的通知（国税函200998号）第四条； 国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第四条； 财政部国家税务总局关于企业所得税若干

11、实惠政策的通知（财税20081号）； 财政部国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知（财税 200963号）。 3、利息支出： （1）企业从非金融机构借款利息支出超过根据金融机构同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整； （2）企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，在符合规定的前提下，根据金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除； （3）企业的投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，企业对外借款所发生的利息支出，须按规定作纳税调整； （4）企业已计提但的确无法偿付的利息支出，须按税法规定计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。（浪子注

12、：此处可否推定为根据权责发生制计提但为支付的符合扣除标准的利息可以在税前扣除？） 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条； 财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）； 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）； 国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函2009312号）。 4、资产损失： （1）企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件； （2）已作损失处理的资产，部分或全部收

13、回的，须作纳税调整；自然灾难或意外事故损失有补偿的部分，须作纳税调整。 政策规定： 中华人民共和国企业所得税法第八条； 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条； 财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）； 企业资产损失税前扣除管理方法（国税发200988号）； 国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函2009772号。 5、其他费用支出： （1）不得利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。 （2）不得运用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。 （3）不得随意变更成本计价方法，调整利润。 （4）不得超标准列支业务宣扬费、业务

14、款待费和广告费。 （5）不得擅自扩大探讨开发费用的列支范围，享受税收实惠。 （6）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费不得进行税前扣除。 （7）计提的不符合规定的打算金须进行纳税调整。 （8）工会经费应凭工会组织开具的工会经费拨款专用收据在规定的比例内税前扣除。 （9）公益性捐赠的对象应符合财税2008160号、京财税2009542号文件有关规定，并取得文件规定的有关公益性捐赠票据。 三、税收实惠方面： 享受税收实惠企业，须根据有关规定进行审批或备案。 四、房地产开发企业还应重点自查以下内容： 1、房地产开发企业发生的借款利息支出的自查要求见本提纲“成本费用”中“利

15、息支出”部分。 2、内资房地产开发企业在 2008年1月1日前（不含）将开发产品转为自用的，尚未进行税务处理的，应根据国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发200631号）第六条的规定进行税务处理。 3、外资房地产开发企业的政策连接须符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知（京国税发200992号）第五条的规定。 4、房地产开发企业在开发项目（成本对象）开工前或已向税务机关备案的开发项目（成本对象）发生变更时，应根据北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知（京国税发200992号）第六条的规定刚好向主管税务机关报送开发项目（成本对象）状况备案表； 2008年1月

16、1日前已开工未完工的，应向主管税务机关补报开发项目（成本对象）状况备案表。 5、符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知（京国税发200992号）第六条第 （二）项规定的情形之一的房地产开发企业，应在开工前向主管税务机关报送土地预算成本状况表。 6、房地产开发企业的计税成本的核算应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知（国税发200931号）第四章的相关规定，其中重点提示以下内容： （1）对本期未完工和尚未建立的成本对象应当负担的成本费用，房地产开发企业应分别建立明细台帐，税务处理应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知（国税发20

17、0931号）其次十八条第 （五）项的规定。 （2）房地产开发企业发生的预提费用的税前扣除应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知（国税发200931号）第三十二条的规定。 （3）停车场所的税务处理应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知（国税发200931号）第三十三条的规定。 （4）房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，税务处理应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知（国税发200931号）第三十四条的规定。 7、房地产开发企业的纳税申报应符合北京市国家税务局北京市地方税务

18、局转发的通知（京国税发200992号）附件四房地产企业所得税纳税申报表填报口径的要求。 8、房地产开发企业开发产品完工条件确认应符合国税函2022201号文件的有关规定。 纳税人应全面自查2009年度企业所得税汇算清缴状况，不局限于本提纲中的内容。请您在自查报告中具体说明自查中发觉的问题，并按规定时间将自查报告报送主管税务所。本次自查主要针对2009年度企业所得税汇算清缴，假如自查中发觉涉及以前年度所得税申报问题，请在自查报告中单独说明。自查报告须加盖公章，自查中没发觉问题的，要在自查报告中明确说明。自查中如有疑问，请刚好与税收管理员联系。 企业所得税自查报告 （二） 市局所得税科： 我局根据

19、上级的要求，在时间紧、任务重、人员少的状况下，仔细进行企业所得税执法自查。现将基本状况汇报如下： 一、领导重视，主动部署检查工作 为落实好企业所得税税收执法检查工作，我局特地成立了执法检查工作领导小组，统一组织落实此项工作。 组长：郭本州 副组长：李洪山 周云峰 王安康 丁利伟 成员：税政、征管、票管、监审、法规等部门负责人 办公室设在法规科，负责组织协调和详细检查工作。各中心所、城关分局、各科室加强沟通，相互协作，仔细做好检查工作。 二、制定检查方案，细化检查项目 针对企业所得税重点检查内容，我局对每一项逐条进行细化，仔细比照进行自查。截止2022年8月我局的企业所得税纳税人共计查账户155

20、户，核定户58户，定期定额7户，我局仔细进行中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例学习，不搞应付，把执行企业所得税政策落到实处。 三、基本状况 1、对关联企业管理有待于进一步加强。我的的关联企业特别少，再加上有的所得税归国税管理，人员业务水平有待于提高，我局对关联企业的管理须要加强。 2、对小型微利企业的认定须要加强，截止目前，我局没有一户小型微利企业，使小型微利企业的所得税政策没有体现。 3、对我房地产业、建筑业企业所得税税收政策有待于落实。 4、对企业的企业所得税征收方式依法进行了认定，企业办理税务登记证之初，在征管系统进行认定，对于每年6月之前的手工纸质认定从20

21、04年到现在没有进行。这个状况也向市局反映过。 5、对于企业所得税减免税资料存在审批文书运用和填写不规范现象，填写有漏项现象。减免税资料整理有待于进一步规范。 6、弥补亏损台账有待于进一步规范。 四、改正方法 1、强化税收政策的学习，不断提高业务素养。 结合详细工作岗位，分门别类进行培训，对个体税收管理员，重点学习税收法律法规，以及税务文书的制作等；对企业税收管理员，重点学习会计学小企业会计制度、成本会计，以突出培育查账能手为重点，进一步提高税务干部的执法水平。 2、从小处着手，发觉不规范的现象刚好向主管领导汇报，同主管领导一道解决问题。边干边学，不懂就问，不会就查，仔细落实未落实、未执行的各

22、项政策。 3、理顺工作思路，运用合适的工作方法，杜绝眉毛胡子一把抓。，充分运用地税综合管理系统加强日常税收管理，人机结合，进一步提高税收管理的质量和深度。 4、抓住重点，以点带面。以加强专业市场管理为突破口，以点带面，进一步加强个体税收管户管理、定额核定、定额审批、税款征收等各项工作，推动了我县征管工作全面提高。 五、总结整改，以备市局检查 自查结束后，我局将严格根据政策要求，对存在的问题进行整改，该补充的补充，该完善的完善。通过企业所得税税收自查工作，使全局地税干部依法行政、依法治税的工作水平和工作质量得到提高和促进。 宜阳县地方税务局 读书的好处 1、行万里路，读万卷书。 2、书山有路勤为

23、径，学海无涯苦作舟。 3、读书破万卷，下笔如有神。 4、我所学到的任何有价值的学问都是由自学中得来的。达尔文 5、少壮不努力，老大徒哀痛。 6、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。颜真卿 7、宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。 8、读书要三到：心到、眼到、口到 9、玉不琢、不成器，人不学、不知义。 10、一日无书，百事荒废。陈寿 11、书是人类进步的阶梯。 12、一日不读口生，一日不写手生。 13、我扑在书上，就像饥饿的人扑在面包上。高尔基 14、书到用时方恨少、事非经过不知难。陆游 15、读一本好书，就犹如和一个高尚的人在交谈歌德 16、读一切好书，就是和很多高尚的人谈话。笛卡儿 17、学习恒久不

24、晚。高尔基 18、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。刘向 19、学而不思则惘，思而不学则殆。孔子 20、读书给人以欢乐、给人以光彩、给人以才能。培根 企业所得税自查报告解读 企业所得税自查报告 企业所得税自查报告 企业所得税自查报告 企业所得税自查报告 企业所得税亏损自查报告 企业所得税税务自查报告怎么写 所得税自查报告 企业所得税汇算清缴报告及企业所得税汇算清缴申报自查报告表 自查提纲企业所得税 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第20页 共20页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页