关于一般纳税人.docx

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1、关于一般纳税人 小规模纳税人的认定 一、小规模纳税人的标准小规模纳税人的标准规定如下： (一)从事货物生产或供应应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或供应应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万以下的 (二)从事货物或的纳税人，年应税销售额在180万元以下的 注：以从事货物生产或供应应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过百分之五十，批发或零售货物的销售额不到百分之五十.小规模纳税人标准的规定中所提到的销售额，是指不包括其应纳税款的销售额 小规模纳税人缴纳增值税的特点 小规模纳税人销售货物或应税劳

2、务，实行简易的方法计算应纳增值税额，即根据销售额和征收率干脆计算，不得抵扣进项税额，小规模纳税人应纳税额的计算公式应纳税额=销售额*征收率 征收率 小规模纳税人为商业企业的，适用4%的征收率；小规模纳税人为商业企业以外的其他企业的，适用6%的征收率 销售额：为不含税的销售额 一般纳税人的认定 一、增值税一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业 注：增值税一般纳税人的特点 经税务机关审核认定的一般纳税人，可按中华人民共和国增值税条例第四条的规定计算应纳税额，并运用增值税专用发票。 对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售

3、额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票。 具体： 一、年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全，能够供应精确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人。 会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求精确核算销项税额，进项税额和应纳税额。 年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能精确核算并供应销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。 年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能精确核算并供应销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请 税务部门

4、可将其认定为一般纳税人。 年销售额在规定标准以下的小企业，只要会计核算健全也可以认定为一般纳税人，其详细条件为工商部门办理工商登记；在税务部门办理了税务登记；在银行开设结算帐户；单独建帐核算并有专职财会人员，能按规定供应应税货物、劳务的销项税额和进项税额资料。个体经营者，申请认定一般纳税人时，亦应基本具备上述条件 申请办理一般纳税人认定，应向税务机关供应如下证件、资料： 1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必需向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的详细理由，以及履行一般纳税人的义务实力。 2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。 3、与纳税人的成立以及经营活

5、动相关的章程、合同、协议等资料。 4、银行账号证明。 5、注册资金证明。（商贸企业） 6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业） 7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业） 8、税务机关要求供应的其他有关资料、证件 依据国家政策申请做一般纳税人是企业发展到肯定规模所必需的，也是企业为合理纳税所必要的一般纳税人不 仅可以节约纳税，而且可享受国家相关政策实惠如出口退税等，还可在企业之间享有最高的信誉度是企业发展壮大的必要条件 一般纳税人认定： 1.营业执照；公司章程； 2.国地税务登记证； 3.组织机构代码证； 4.法人代表身份证明及相片； 5.

6、办税会计的身份证明及相片； 6.银行帐号证明(基本户)； 7.租赁合同会计证； 8.近期财务报表购销合同； 9.近期纳税证明； 10.进出口资格及海关商检证明； 11.应交增值税明细帐设置和核算方法说明书； 12.通用一般纳税人增值税申请表(法人签名加盖企业公章) 增值税税率分类：基本税率为17 （1）纳税人销售或者进口货物，除以下其次项、第三项规定外，税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产

7、品以及国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （4）纳税人供应加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率 增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税 举例： 100元，17%税率，增值税进项 税17元，合计含税价117元。 加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。 一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起180天。 认证后的增值税发票可以冲抵销项税额： 如上例中

8、的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。增值税一般纳税人取得2022年1月1日以后开具的增值税专用发票、马路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 任何产业链的基本结构都是：需求供应流通。旺盛的需求是确定一个浩大的产业形态形成的前提条件，代开发票产业的需求都由什么组成呢？ 一是现代充分竞争的行业中，要保持高额的利润，就必需尽可能的摊薄成本。对于相当多的企业来说，税成了可以大做文章的部分。相比应上缴国家的税收，代开发票最高2%的费率无疑相当于在成本方面节约18%左

9、右的支出。 二是在一部分“不够醇厚”的事业单位，每年都有一个资金预算，假如到年末的时候预算花不完，下一年度的预算额度就会相应的削减。为了保证年度预算不被削减，这些单位往往购买相当数量的代开发票充抵没有用完的上年度资金。 三是一些单位违规建立小金库，为了躲避监管，采纳代开发票的形式将这部分资金合法化。 四是一些企单位存在着商业贿赂的现象，而这些支出一般是无法取得发票的，因此单位的财务人员就会想方设法的想方法弥补商业贿赂造成的亏空。最为可恨的是，一部分腐化的单位领导，为使自己的挪用公款、贪污、行贿等违法行为得到遮掩，往往实行代开发票的方式来填补。 正因为有如此多的需求，代开发票有了产业形成的最重要

10、条件。为了满意这浩大的需求，代开发票服务有着专业化分工，有人负责各类“宣扬”，有人在街头“促销”，有人负责与税务部门沟通，有人特地与客户接头交易，有人操作开票业务，还有的进行横向协调。 “真”发票从何而来 一个阳光之外的地下灰色产业，必定要有很强的隐藏性才能长期存在。代开发票者开出来的真发票，真就真在发票都是税务部门出来的正规发票，而且是计入税控系统的机打发票，从机打票号到信息码再到验证密码都可以通过税务部门的查询系统，也能最终通过税务审计部门的审核。而且几乎能够开出商企发票、服务发票、广告发票、运输发票、道路交通发票、租赁发票、建筑发票、餐饮发票、医疗发票、机动车销售发票等全部种类的发票。

11、北京泰福律师事务所肖太福律师分析，真发票的来源渠道有这样几种： 第一种是，有一些公司在税务局交定额税，但能从税务局购买发票。这类公司的发票用不完，不解除此类企业代替别的公司开票的行为； 其次种是欺瞒购买。这种公司一般是注册后,从税务局买到发票，也不会去申报,也不会去销发票，可能做一次就没有了；还有一些代开发票公司以低价格购买空白发票，然后由注册公司以丢失被盗的缘由在税务局报失。所以客户购买的发票可能是已经报失了的，等发觉问题可能再也找不到代开发票公司的人了； 第三种是，不法分子和个别税务部门承办人员相互勾结，注册了各种各样的公司，通过这种公司大量购买发票，因为只要办理税务登记证就可以购买发票。 另外，不同城市对高新企业、个体工商户等等都有不同的税费减免，其中某些企业和个人也会加入到“卖税点”的行列。 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人纳税流程 一般纳税人资料 一般纳税人办理 一般纳税人申请 一般纳税人申请 一般纳税人申请 申请一般纳税人 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页