分析行政事业单位内部控制.docx

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1、分析行政事业单位内部控制 分析行政事业单位内部限制 姓名：_ 学号：_ 专业：_ 摘要：行政事业单位要达到财政资金运用的“高效”要求，主要靠其自我约束和“自律”。为了使这种“自律”产生成效，可将现代经济管理中的内部限制理论引入行政事业单位的财政资金管理。同时由于种种缘由，各地对实行内部限制制度的做法不一，存在许多问题。本文主要针对当前行政事业单位内部限制方面的现状进行分析，旨在探求规范内部限制制度、提高资金管理效率。 关键词：行政事业单位 内部限制 措施 一行政事业单位内部限制概述 内部限制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，爱护资产的平安和完整，防止、发觉、订正错误与舞弊，保证会计资料的真

2、实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部会计限制是指单位为了提高会计信息质量，爱护资产的平安、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列限制方法、措施和程序。内部限制包含内部会计限制，内部会计限制是内部限制的重要组成部分，是内部限制的基础。 行政事业单位内部限制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的平安运行，提高资金的运用效率，保障单位管理的合法合规、资产平安完整，财务报告及相关信息真实完整。主要有以下几个特点: 行政事业单位内部限制制度建设不应以经济效益为前提，而应以服务公共为目标来设计和建设内部限制制度；行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和

3、规定的约束，内部限制制度建设的空间相对企业来说要小；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区分，内部限制制度建设的内容相对简洁。 二行政事业单位内部限制的现状 （1）内部限制意识不足 内部限制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部限制意识是确保内限制度得以健全和实施的重要保证。很多单位的领导缺乏对内部限制学问的基本了解，因此，对建立健全单位内部限制的重要性和现实意义的相识不够。某些管理者错误地认为，建立内部限制制度就是建章立制，没有相识到内部限制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部限制过程中应当担当的职责，仅仅把内

4、部限制当作上级对下级的管理手段。有的单位在制定内部限制制度时，要么照抄照搬，好高骛远，不切实际，要么依据单位现在的工作实际，随高就低，安于现状，内部限制制度起不到应有的作用。 （2）内部限制制度不健全 迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部限制指导性规范，也很少有事业单位结合自身业务特点和时间阅历探讨设计一套系统完整、规范合理的内部限制制度体系。财政部制定的内部会计限制规范虽然在基本理念、原则、方法也方面适用于行政事业单位，但设计思路主要针对企业，对事业单位的针对性与适应性相对较弱。事实上大部分事业单位没有书面成文的内部限制制度，只是以一般财经规章制度代替内限制度，凭阅历加以简洁限制

5、，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程限制过于简洁，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。 （3）会计基础工作薄弱 行政事业单位会计基础工作方面存在的主要问题有：会计人员综合素养不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；原始凭证审核不严、不合规、不合法；会计核算不符合制度要求，很多单位不根据事业单位会计准则和事业单位会计制度的要求，自行设置和随意运用、混用会计科目，造成会计核算非驴非马、会计信息大量失真。 （4）预算限制相对弱化 随着部门预算改革的推动，预算限制得到了肯定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍依

6、据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到详细项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的安排性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金运用缺乏预见性，减弱了预算的约束限制力。 （5）监督考核机制不到位 目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的运用和管理状况。同时，行政事业单位忽视内部会计限制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部限制的现象。 三加强行政事业单位内部限制的措施 （1）增加内部限制意识 根据会计法和内部

7、会计限制基本规范的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部限制制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，以及各单位财务部门在日常工作中适时宣扬等多种形式，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部限制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计限制制度建设，创建良好的内部限制环境。 （2）健全内限制度制度 会计法其次十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必需建立健全内部限制制度，以确保会计信息的真实牢靠，国家财产平安稳定”。不能用一般财经法规替代内限制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德

8、规范建设，建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的订正等等经济活动等方面，确定单位自控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和安排责任的方法，因事设人，视能授权，责任到位，且责权对等，以增加组织的限制意识。加强单位内部牵制制度，建立健全授权批准限制和职务分别限制制度。在详细业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必需有其他部门或人员参加，并且与之连接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。 （3）做好会计基础工作 首先坚持不相容职务相互分别，确保

9、不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然，以保证会计记录的真实与完整。其次仔细抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，避开会计工作手续不严与职责不清的现象发生。三是建立完善的会计处理程序。根据会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序限制、手续限制和复核限制等措施，确保会计信息的真实性、刚好性和完整性。四是严格内部核对制度。对已完成的经济业务记录进行复查核对，是强化内部限制制度的一项基本措施，是限制记录使其正确牢靠的重要方法。会计复查核对主要在预算、经济业务的

10、合法性、会计资料的合法性、真实性和财产物资平安性等方面加以限制。（4）完善部门预算制度 财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算限制的一次重要改革和重大进步。完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程度；.其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。预算单位要增加法制意识，严格根据制度办事，限制集体舞弊行为的发生。着重抓好专项资金的运用和管理、财政授权支付资金的管理，财政资金运用效率低下、套取财政资金、挪用专项资金、挪用专项资金、随意更改预算以及占有、破坏集体资产以及不根据

11、财政体制改革的要求申请运用财政性资金等问题要加以解决。 （5）加强内部审计监督和考核 行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部限制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发觉问题刚好订正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素养、审计业务素养、审计法规素养，不断增加服务意识。加强跟踪落实审计确定、审计看法，真正做到通过内部审计加强内部会计限制，提高单位各项管理水平。 参考文献： 1蔡洪清.浅谈如何建立健全事业单位的内部会计限制制度J.财务与会计,2004. 2黄伟伶.健全事业单位内部限制制度的路径J.时代经贸(下旬

12、刊)，2007(10). 3张靖.事业单位内部限制制度建设浅探J.财会通讯(理财版)，2006(6). 分析行政事业单位内部限制 行政事业单位内部限制 行政事业单位内部限制 行政事业单位内部限制 行政事业单位内部限制探讨 行政事业单位内部限制讲义 行政事业单位内部限制答案 行政事业单位内部限制浅析 行政事业单位内部限制实务 行政事业单位内部限制浅析 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页