奶茶店的内部控制.docx

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1、奶茶店的内部控制 四川师范高校本科课程论文 内部限制制度的评价与设计报告 以新茶主义奶茶店为例 学生姓名 院系名称 专业名称 班 级 学 号 任课老师 评 分 兰晓萍 商学院 财务管理 2022级4班 2022190415 郑伟宏 书目 一、内部限制制度的理论概述1 二、西方资本结构理论在我国上市公司的适用性分析2 （一）西方资本结构理论概述3 （二）西方资本结构理论对我国上市公司融资选择的适用性4 三、我国上市公司股权融资的成本与收益计量模型5 （一）股权融资成本计量模型6 （二）股权融资收益计量模型7 四、海尔股权融资偏好的实证分析8 （一）海尔股权融资偏好现状9 （二）海尔股权融资的成本

2、分析10 （三）海尔股权融资的收益分析11 五、我国上市公司股权融资偏好的成本与收益分析12 （一）我国上市公司股权融资偏好的成本分析13 （二）我国上市公司股权融资偏好的收益分析14 六、结束语15 参考文献 16 内部限制制度的评价与设计报告 以新茶主义奶茶店为例 一、内部限制制度的理论概述 （一）内部限制的含义 内部限制指企业为了爱护其经济资源的平安与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实牢靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有限制职能的方式、措施及程序。 （二）内部限制的作用 内部会计限制作为企业生产经营活动的自我调整和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。

3、详细讲,企业内部会计限制主要有以下几方面的作用： 1、保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规,是企业进行合法经营的先决条件。 2、保证会计信息的真实性和精确性。健全的内部会计限制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实的反映企业的生产经营活动的实际状况,并刚好发觉和订正各种错弊,保证会计信息的真实性和精确性。 3、有效的防范经营风险。在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必需对各类风险进行有效的防范和限制,内部会计限制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险行之有效的一种手段。 4、维护财产和资源的平安完整。健全完善的内部会计限制能够科

4、学有效的监督和制约财产物资的选购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的平安完整,并能有效的订正各种损失奢侈现象的发生。 二、新茶主义奶茶店的基本状况及业务循环模型 （一）基本状况 新茶主义中江县加盟奶茶店（以下简称奶茶店），于2022年1月开业，位于四川省德阳市中江县公园街商业步行街，属于县城里的繁华地段，占地仅有一个门面约60平方米。此奶茶店加盟了新茶主义公司（该公司是尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，坚持用户至上理念）；奶茶店向公司缴纳加盟费，公司供应技术、原材料等支持。该奶茶店是由年轻夫妻两人投资做老板，并负责经营管理

5、， 另聘请两名女员工。本店刚开业一年内，生意火爆，但随着时间消逝，老板的不擅经营以及旁边各种饮品店的兴起，现在的生意大不如之前。 在2022年2月至3月期间，我作为寒假工参加了奶茶店的销售工作，对店内经营状况较为了解。所以我选择这家奶茶店作为我的分析对象，从内部限制的角度来分析奶茶店的胜利以及失败，并提出我的改进观点。 （二）业务循环模型 1、资金限制 资金限制主要指货币资金的限制。货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的一部分资金，是以货币心态存在的资金。主要包括现金、银行存款、其他货币资金等。 在此奶茶店中，资金流淌量不是特殊巨大，主要以营业收入和各种费用支出为主，以大量现金和银行

6、存款为主。资金来源主要是老板两人的私人资本投入，据我了解，不涉及负债等其他资金形式。平常的资金收入主要是由店员或老板干脆收进收银柜，待现金过多时，老板将资金存入银行；资金的支出常常是老板干脆从收银柜中拿出访用，也没有刻意的去记录资金流量，只会在一天结束后简洁清理一下今日的收入和支出，然后将剩余的大部分资金拿回家或存入银行。在资金保管方面，将资金刚好收入收银柜和刚好带回家存银行的措施，并且安装了监控设备，能够防止被偷盗，保证资金的相对平安。 如此说来，两位老板并未实现收支分开，也没有做到支出款项的严格授权批准程序，导致他们并不完全清晰一天的营业额及净损益，这种做法太过于随意。另一方面，男老板常常

7、干脆从店面里拿钱用于私人花销（在隔壁店面买彩票、刮刮乐），这种做法也相当不合理。 2、销售限制 销售限制，是以规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错与舞弊为宗旨的。销售是企业最主要的经营业务，是确定企业销售收入的重要环节。 在这家奶茶店中，销售产品是现做的各种奶茶、鲜榨果汁等饮品。销售方式是：当客人有购买需求时，现场用电脑下单制作饮品，同时收取货款。由于店面规模不大，老板并未将销售、发货、收款3个业务分别设立岗位，都是由一名员工负责，其中因为有电脑操作记录，所以不存在较大问题。再者，因为交易过程简洁，基本上是先付款再供应饮品，所以不存在货款不能刚好收回的状况。 其中，在销售定价方面，该

8、店的部分饮品卖价在当地消费水平中居于比较高的价位（例如：苹果榨汁售价18元），所以这部分饮品的销售量不是很志向，所以在定价限制制度方面还有待改善。该店还实行了会员积分制促进顾客消费，即将每次购买一杯饮品积1分，当积分达到10分时，可以免费获得一杯不高于10元的饮品。这个折扣制度的制定，的确有效的促进了顾客的消费热忱。 3、选购限制 选购业务内部限制的宗旨是规范选购行为，防范选购过程中的差错与舞弊行为，提高选购活动的经济效率。 由于该奶茶店是加盟店性质，大部分状况是由老板干脆向总部订购原材料、辅料、包装物等，货物到达时也是老板亲自验收并付款。由于是加盟店向总部拿 货，所以一般不会存在货物验收不平

9、，以次充好等一般企业存在的选购问题。另外一些不须要从总部选购的物品也是由老板确定及选购，全部的选购确定均由老板主宰，所以不存在请购环节，也不会出现收受回扣等弊端。 由于无法明确地确定客户的净需求量，老板每次在选购原材料时都只是凭自己预判确定选购量，不行避开的会出现材料积压变质现象（特殊是夏天），总部也不会接受货物退回，从而造成了资源的奢侈。另一方面，老板在选购环节中并没有对选购的数量进行统计记录，简单存在遗忘的情形。 4、存货限制 存货的内部限制涉及很多与存货周转相关的业务环节。主要包括选购、验收、付款、仓储保管、清查、领用和发出、记账等环节。存货是该店的的一项重要的流淌资产，主要有红绿茶叶、

10、奶精、凉糕粉、椰果等原材料和各种包装物、吸管。 存货的选购、验收、付款都是由老板一人负责，基本上没什么问题出现。关于存货的仓储保管，老板将门面的后面1/3隔开作为隔间，再在后面部分自己搭建了个小二楼，用于存储茶叶、包装物、吸管等较轻的存货；将奶精、凉糕粉等较重的货物存放在隔间里。这个隔间的主要作用就是存放货物，煮茶叶，洗器具等，顾客不会进入隔间里，所以存货的存放较为平安，不会被偷盗，也极大的节约了空间。但这种方式并不规范，须要拿二楼的存货时只能靠自制梯子上二楼，存在肯定的平安隐患。 另一方面，老板没有制定一手特地的账簿来记录存货数量的增减，只是随用随取，在这方面还有待改善。 5、固定资产限制

11、固定资产是单位进行生产经营的必要条件，因此有效地加强固定资产的管理，确保其平安、完整及运用效率，对单位的生产经营具有非常重要的意义。此奶茶店的固定资产主要包括冰箱、制冰机、封口机、电磁炉、桌椅等。 在固定资产运用方面，该店的固定资产每天都要运转运用，并且因此而为奶茶店带来效益。在平常运用过程中，老板和员工都自觉爱惜设备，例如制冰机不用时清洁干净及断电，尽可能的搞好设备的日常保养工作。当设备出现问题时，老板第一时间联系修理，也尽可能的削减修理成本。 在固定资产报废方面，老板没有刻意确定报废的年限，更不存在计提折旧，但是会依据固定资产的运用状况来确定是否淘汰旧的购买新的。而固定资产须要更新时，老板

12、也不只是将其当做废品丢掉，而是依据新旧状况来出售，从而降低更新成本。 6、成本费用限制 在成本费用限制方面，该店涉及租金、选购成本、人工成本、以及平常的水电费等。由于地处县城的繁华路段，租金并不便宜（详细数额本人并不知晓）。在选购货物方面，假如选购数额较大则能得到总部的部分实惠折扣，但是假如过多又会造成货物挤压，从而带来一系列问题。因此，老板应将进货数量限制在合理的范围内，就能尽可能的削减选购成本。另一方面，两位老板在自己亲自经营的状况下，聘请了两名员工（员工一个月工资1800-2000），人工成本不太大，较为合理。平常在没有用水用电的时候，刚好断电断水，能够节约一些水电费开支，这种做法很合理

13、。 三、新茶主义奶茶店内部限制的现状评价 总体来说，该店的内部限制制度并不完整，缘由是老板对于“内部限制”这个概念理解不够，没有这方面意识。所以老板并不能从科学的角度来经管理自己的店铺，只是凭借自己的主观想法来经营自己的奶茶店事业，在初期的时候的确给自己带来了肯定的利益，但是从长远看，这种没有系统的经营模式不能取得许久的胜利。并且，老板在处事方面缺乏社会阅历，与旁边店铺相处不是特殊融洽，所以一旦有了新的竞争对手，顾客们有了新的选择后，对该店的销售业绩会产生巨大的冲击。另一方面，在对待员工时亲和力不够，激励机制也没有，不能调动员工的工作热忱。 不过，还是可以看到该店值得赞扬的地方，比如销售中的会

14、员积分制；对店铺隔间的充分利用等。 我通过对该店的内部限制状况进行调查，按业务的处理过程先后依次，制作了简易的流程图，如下： 顾客现场下单现场制作销售收款入柜选购原材料存货入库再投入生产利润安排 并且就该店内部限制过程中存在的重要问题制作了弱点分析表，如下： 是否发生潜在错误导致营业额和净资金限制损益不明确；老环节薄弱板随意运用资金部分商品导致该部分定价不合理商品销量不志向存货放置存在平安隐患 限制弱点补偿措施无制定了会员积分制无重要性程度重要重要较重要无 四、新茶主义奶茶店内部限制的制度设计 我将从COSO五要素着手，对新茶主义奶茶店的内控限制制度进行改进完善。COSO内部限制框架认为，内部

15、限制系统是由限制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。 1、限制环境 限制环境主要指企业内部的文化、价值观、组织结构、管理理念和风格等。 这些因素的企业内部限制的基础，将对企业内部限制的运行及效果产生广泛而深远的影响。对于该奶茶店来讲，主要是老板的个人行事风格、诚恳性和道德观、管理实力等。在此方面，我认为老板应当接受新的科学的经营理念，建立一套比较系统的财务核算方法，并且主动提高自己的经营管理实力。即便是没有会计人员的参加，老板也应当建立一个基本的简洁的可以核算自己收益的财会方式。 2、风险评估 风险评估是指管理层识别并实行相

16、应的行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或者外部的风险。这一过程包括风险识别和风险分析两个方面。对于该店来说，风险主要是旁边新开的几家饮品店抢夺了客源，对该店的销售量造成了不小的影响。对此，老板应当刚好调整自己的经营方式，适当降低商品价格，供应更优质的服务，以提高顾客的消费体验。同时，老板也应当扩大宣扬，提升自己店铺在当地的知名度，通过这样的方式来提高自己店铺的竞争实力。 3、内控活动 限制活动是指企业对其确认的风险实行必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。我建议老板建立一套评价自己业绩的方式，可以在店铺里留一个看法墙，常常与顾客沟通，以便于依据顾客的满足程度来改进自己

17、的服务方法。还应当对店铺内的资金、存货等建立一个简洁的账簿，可以避开私人资金和店铺收益混淆，也便于随时记录店铺的销售状况和收益。 4、信息与沟通 信息与沟通是指为了使职员能执行其职责，企业各个部门及员工之间必需沟通与沟通相关的信息。沟通的目的主要是让员工了解其职责，了解其在工作中如何与他人相联系，如何向上级报告例外状况。对于该奶茶店来说，须要加强和顾客、员工的沟通，刚好了解顾客的需求和满足状况，听取顾客的合理建议，从而提升服务质量；和员工沟通可以提高工作效率，提升员工的工作热忱。 5、监督 监控是指评价内部限制质量的执行状况，即对内部限制的设计、运作及改进活动做出正确评价，监督能够确保内部限制

18、的有效运行。对于该店而言，人员一共4人，其中2人是老板，监督工作并不困难。店铺内安装了4个监控摄像头，能够起到很大程度的监督作用。对于男老板私自拿店铺的钱进行私人活动，这件事应当多加管理，这种做法是相当不符合内控管理制度的。 五、新茶主义奶茶店内部限制的预期效果展望 经过以上的一系列改进，该奶茶店的各种问题也会得到相应的解决。资金的管理问题也会逐步解决，有了相应的简易账套，对于自己的经营收益也会更加便利干脆的计量，进一步的就会使老板更加清晰自己的利润状况，也能更敏捷地调整自己的经营方式，不断地改进自己的销售方式。有了顾客的监督，该店的服务方法也会得到进一步的改进，不断地提高自己的服务质量，让自己逐步提高店铺相对于旁边店铺的竞争力，逐步回到自己的巅峰时期。 奶茶店的内部限制 奶茶店 奶茶店的位置 奶茶店的名字 奶茶店设备 关于奶茶店 奶茶店运营 奶茶店阅历 奶茶店成本 奶茶店问卷 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第14页 共14页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页