浅论电力施工企业内控制度的审计.docx

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1、浅论电力施工企业内控制度的审计 浅论电力施工企业内限制度的审计 管理就是把决策层的意志传达到作业层，是各种资源的合理配置，有效引导每个员工根据程序办事。管理者执行决策有效的手段就是内限制度。结合工作实践，笔者就内部会计限制制度的审计工作进行了归纳总结。 一、内部会计限制制度审计的重点及内容。 1、检查被审计单位内部会计限制制度的认知度。 在进行内部审计过程中，对内部会计制度的审计首先采纳调查问卷的形式，对被审计单位的高层领导、中层干部、一般管理人员、作业层分别进行调查问卷，对调查问卷进行归纳总结，从调查问卷的回答是、否、不适用三个答案来检查被审计单位的内限制度是否在单位内部形成一种共识，而不是

2、束之高阁，为了制定制度而制定。通过这样的一个初始测试，使审计人员能够通过调查问卷中反映出来的答案是否一样性，能够快速找到限制的弱点，只有限制的弱点才能使各个层面的人出现模糊概念，要么是没有限制制度，要么没有执行限制制度，所以在庞杂繁多的内部限制制度中找到突破口，为下一步的符合性测试奠定基础。内限制度调查问卷的设计可以依据自己单位的生产特点和经营重点来设计，要有侧重，不能泛泛而谈。 2、检查被审计单位内部会计限制制度的制定是否具有合法性、全面性、经济性、协调性、时效性、行业性。其中，前五个特点是每个企业共有的特点，第六个特点是电力施工企业自身的特点。 2.1合法性，首先检查被审计单位的内限制度是

3、否合法，合法 性是内限制度的灵魂，不合法的内限制度无论制定的如何全面和完备，都是不能适用的内限制度。只有在合乎法律法规的范畴内的内限制度才是有生命力的，才是被接受和认可的。 2.2全面性，内限制度是一个企业有效运转的系统工程，我们常常说：没有规则，不成方圆。一个企业只有建立了一套全面的内限制度，才能不顾此失彼的高效前进，仅注意一方面的管理，而忽视或淡化其他的管理，那样最终是整体的不和谐，造成企业要么停滞不前，要么退出市场的舞台。例如，施工企业往往只重视生产的进度、平安管理，这些的确特别重要，因为合同中对这些指标都有约束条款，但是在这方面的强化力度太大，对其他的管理弱化和淡化，可能会带来一些负面

4、的影响，譬如经营管理、财务管理、人力资源管理、市场开发等，假如这些管理跟不上，仅去片面的强调工程进度和平安管理，那么将是企业面临更大的逆境，甚至破产倒闭。从检查一个企业内限制度可以分析出一个企业的管理偏好、和一个企业领导人的管理风格，最终可以提出建设性的审计看法。 2.3经济性，我们这里强调企业加强内部限制制度的重要性，目的就是提高企业的经济效益，因而制订内部限制本身也应讲求经济效益，应尽量以少量的投入成本去获得较好的限制效果。可能我们在制定内限制度时的初衷都是这样的，并且能够在初始投入时注意成本与产出的关系，但是往往忽视了内限制度运行带来的成本与实现的效益增长之间的比较。因此在制定内部限制制

5、度时，一是要论证现在的程序和做法有那些不适用，有那些阻碍了效益的提高，使其他的管理 降低了效率和受到了冲击，必需进行内限制度的重新建立；二是建立内部限制制度时要进行模拟的程序试验，反复征求看法，避开一个部门就事论事，只强调自身的管理职能而不与关注其他部门的横向沟通，使制定的内限制度千疮百孔，运行效率和运行成本大大折扣，所需花费的代价与其能够实现的效益不成正比。 2.4协调性，内限制度的协调性，讲的就是内限制度的制定不仅要与外部关系和谐，而且内部管理系统之间要和谐，不是闭门造车，更不是管理做秀，应当是内外部协调并进的一种制度互补。电力施工企业往往是野外作业，属于项目部制的管理模式，在检查项目部时

6、，关注它的内限制度是否与建设单位（电厂）、设计单位、监理单位的管理程序有机结合。例如，某项目部在制定自己的生产安排产值报表管理程序时，规定了一套产值报表的管理程序，从表面上看，时间紧凑，严密，科学。但是经深化调查，却大相径庭。跟建设单位、监理公司的产值批复时间不相符，我们可想而知这样的内限制度没有实际意义，起到一个做秀的功能。 2.5时效性，我们制定内限制度时，肯定要进行大量的资料调研工作，通俗说，就是要找到有效法律法规的支撑平台，而不是已经作废的或过时的法规标准，在审计时间中，常常遇到这种状况，照搬其他单位内限制度的现象，根本不去看这些内限制度的适用时间，使一些过期的内限制度还堂而皇之的在合

7、订本中。 2.6行业性，电力施工企业隶属与电力行业，但是厂网分开后，又是属于电网企业的副业，没了电力行业的优势。虽然优势没有了， 但是市场竞争面临的压力却增大了，因此电力施工企业在制定自身内限制度时要充分考虑这些行业特色。所以检查内限制度时要考虑到这种行业特色。 3、检查被审计单位内部会计限制制度的制定是否坚持了职务不相容和合理授权的原则。 在进行内限制度审计时，要检查被审计单位内限制度的制定是否坚持了职务不相容的原则，经济业务是否进行了合理授权。在对施工项目进行审计时，个别单位为了降低人工成本，压缩开支，人员缺少，不能配备过多的人员，往往一人多岗，多职责，这样一来，有内限制度也是起不到相互的

8、牵制和监督作用，仅仅成了一纸空文。因此要具体的画出流程图，并且标注责任人。这样就能很清楚地勾画出内限制度执行的状况，发觉执行过程中存在的问题。另外，在实践中发觉，有的单位片面强调“一支笔”的管理效力，认为通过这种集权管理可以实施有效的限制管理。从内限制度的实质内涵分析，这种管理模式是内限制度的最大忌讳，因为某个人的高度集权，把内限制度中的限制环节链条给人为的割裂，形不成闭环管理，产生更大的漏洞，更加简单出现一些大的问题，把管理所产生的压力演化成个人的权力和一笔无法衡量的良心帐。 二、内部会计限制制度的审计评价。 我们对被审计单位的内限制度进行实施审计后，就要对检查的实际状况做出一个评价，怎么去

9、评价呢？不仅要切中要害，而且要起到治病救人的作用。所以评价结果中要讲求三个原则 1、评价程序要不拘一格，承前启后。 评价程序可以从宏观到微观，也可以从微观到宏观。可以分别评价，也可以总体概括，无论评价的依次是什么样的，但是评价结果肯定要承前启后，要与前期的审计评价和外部审计评价相结合，不能出现相互抵触和冲突的结论，如发觉前期审计或外部审计结论中有不妥之处，在审计评价中不要去推翻前面的结论，而是尽量不去评价是非。应当更多地去说明什么是正确的，什么是应当做的，只有这样，被审计单位才能从评价结果中，有的放矢的开展自己的内控管理工作。 2、评价对象要避轻就重，褒贬结合。 内限制度没有标准，更没有止境，

10、不能仅依靠我们的阅历和学识去草率地去评价一个单位内限制度的好与坏，个别单位没有什么内限制度，仅凭领导个人的管理素养和管理风格却把企业打理的井井有条，当然，我们并不是说这样做正确，但是我们不能去说人家没有内控管理；有的单位内限制度制定的风雨不透，无论流程还是授权严密的很，但是执行中却走了样，我们评价时能说这样的内限制度好吗？在内限制度的评价中，要避轻就重，不能什么样的毛病和问题统统写进去，那样就没有重点感觉，别人会因为小问题而忽视大的问题，评价结论要褒贬结合，内限制度是一种行为学，一种管理学的思想可能在特定环境和特定时间会发生不同的效用。因此评价结论要褒贬结合，多提建设性建议，少一些指责和指责。

11、 3、评价结论要言之有物，有理有据。 审计结论评价肯定要有理有据，不能泛泛而谈，要言之有物，并 且对发觉的问题追根溯源，把牵涉的事务弄清晰，不能存在是事而非的印象。只有把事实弄清晰了，在交换看法和评价时才能使人信服和接受。 浅论电力施工企业内限制度的审计 企业内限制度 企业内限制度存在的问题 企业内限制度包括哪些 分析限制和企业内限制度的设计 有效建立企业内限制度的举措 企业内限制度“坚挺”还要多久 用ERP保障企业内限制度的执行 名流置业内限制度 企业内限制度自查报告 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页