集团公司会计核算办法.docx

《集团公司会计核算办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《集团公司会计核算办法.docx（107页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、公司会计核算办法（修改稿）二一四年八月目 录（集团）会计核算办法目 录第一章 总则1第二章 主要会计政策和会计估计1第三章 会计核算科目10第四章 会计科目使用说明及主要账务处理41 第一节 资产类科目41 1001 库存现金41 1002 银行存款43 1012 其他货币资金43 1121 应收票据44 1122 应收账款46 1123 预付账款47 1124 预付制片款47 1221 其他应收款49 1223待抵扣进项税49 1405 库存商品50 1411 低值易耗品52 1481 待摊费用52 1511 长期股权投资53 1531 长期应收款54 1601 固定资产54 1604 在建

2、工程59 1605 工程物资60 1701无形资产60 1901 待处理财产损溢62 第二节 负债类科目64 2001 短期借款64 2201 应付票据64 2202 应付账款65 2203 预收账款65 2211 应付职工薪酬66 2221 应交税费70 2231 应付利息75 2241 其他应付款76 2301 预提费用76 2401 递延收益77 2501 长期借款78 2701 长期应付款78 2702 未确认融资费用80 2711 专项应付款82 2801 预计负债83 第三节所有者权益类科目84 4103 本年利润84 4104 利润分配84第四节 损益类科目86 600101 广

3、告收入86 600102 活动收入87 600103 节目制播收入87 600104 节目销售收入88 600105 收费电视收入88 6002 内部收入88 6051 其他业务收入89 6301 营业外收入90 6401 主营业务成本92 6402 其他业务成本98 6403 营业税金及附加98 6601 销售费用99 6602 管理费用99 6603 财务费用101 6711 营业外支出101 6901 以前年度损益调整102第五章 附则1042会计核算办法第一章 总则一、为了规范（集团）（以下简称“台”）的会计确认、计量和报告行为，统一台会计核算标准，规范会计核算行为，根据中华人民共和国

4、会计法、企业会计准则基本准则、企业会计准则第1号存货等38项具体准则、企业会计准则应用指南以及国家其他法律、法规，结合广播电视行业特点，特制定本核算办法。二、本办法适用于台本级会计核算，台（集团）下属单位可参照本办法实施。三、台应按本办法规定，对其发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。四、本办法实施后国家又出台新的准则或对准则进行变动调整的，相关业务的处理以国家的新规定为准。第二章 主要会计政策和会计估计一、财务报表的编制基础本单位以持续经营为前提，以权责发生制为记账基础，对实际发生的交易和事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。二、会计期间本单位会计期间

5、采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。三、记账本位币本单位采用人民币为记账本位币。四、企业合并的会计处理方法（1）同一控制下的企业合并合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合

6、并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照本准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。（2）非同一控制下的企业合并购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账

7、面价值的差额，计入当期损益。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额时，应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值列示。五、合并财务报表编制方法合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照

8、权益法调整母公司对子公司的长期股权投资并抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由母公司合并编制。子公司自公司取得对其实质性控制权开始被纳入合并财务报表，直至该控制权从公司内转出。六、现金及现金等价物的确定标准现金是指本单位的库存现金以及随时用于支付的银行存款。现金等价物为本单位持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。七、应收款项应收款项指在日常制播经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。当有客观证据证明公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，公司对可能发生

9、的坏账损失计提坏账准备，采用备抵法核算。（1）单项金额重大的应收款项坏账准备单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大的应收账款，是指单项金额200万元以上（含200万元）的应收账款和单项金额500万元以上（含500万元）的其他应收款。单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。（2）按组合计提坏账准备的应收款项组合名称按组合计提坏账准备的计提方法确定组合的依据组合1账龄分析法除单独测试并单独计提坏账准备的应收款项外，其他应收款项按账龄划分组合。采用账龄分析法计提坏账准备的：信用风险特征计提比例1年以内01-2年内5%2-

10、3年内10%3-4年内20%4-5年内50%5年以上100%（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款单项计提坏账准备的理由单项金额不重大但风险较大的应收款项，单独进行测试并计提个别坏账准备。坏账准备的计提方法单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备，经单独测试并减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失。八、存货（1）存货的分类存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，本单位存货包括原材料、库存商品（主要是外购影视剧）、低

11、值易耗品等。（2）存货的计价方法存货的日常核算采用实际成本核算，外购影视剧、动画片、专题片等库存商品出库采用个别计价法计价，其他存货发出采用先进先出法计价。存货的盘存制度为永续盘存制。低值易耗品和包装物，领用时采用一次转销法进行摊销；周转材料根据其使用周期不同，领用时按分次摊销法核算。（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法存货可变现净值系根据本单位在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。存货跌价准备的计提方法：本单位于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，根据存货成本与可变

12、现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。九、长期股权投资（1）投资成本的确定同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公

13、允价值作为其初始投资成本。除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。（2）后续计量及损益确认对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响

14、的依据按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。（4）减值测试方法及减值准备计提方法对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定计提相应的减值准备。十、固定资产（1）固定资产确认条件固定资产是指

15、使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具、家具等。根据台（集团）固定资产组成和使用的实际情况，固定资产折旧方法采用年限平均法，预计净残值为0。（2）固定资产的折旧方法类 别使用年限预计净残值年折旧率房屋及建筑物3502.86%一般设备5020%专用设备8012.5%交通运输设备8012.5%其他固定资产5020%十一、在建工程（1）在建工程的类别在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等。在建工程按照实际发生的支出分项目核算，并在工程达到预定可使用状态时结转为固定资产。与在建工程有关的借款费用（包括借

16、款利息、溢折价摊销、汇兑损益等），在相关工程达到预定可使用状态前的计入工程成本，在相关工程达到预定可使用状态后的计入当期财务费用。（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点在建工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产核算。若在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本单位固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。上述“达到预定可使用状态”，是指固定资产已达到本单位预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，则认

17、为所购建的固定资产已达到预定可使用状态： 固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； 已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时； 该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。十二、无形资产（1）无形资产的初始计量无形资产按照实际成本进行初始计量。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本为购买价款的现值。

18、（2）无形资产摊销对使用寿命确定的无形资产，自无形资产可供使用时起，在使用寿命内采用直线法摊销，计入当期损益。十三、长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。十四、预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；该义务的金额能够可靠地计量。 如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿

19、金额不超过所确认负债的账面价值。十五、收入（1）销售商品收入确认时间的具体判断标准销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（2）提供劳务收入的确认依据提供劳务收入在同时满足下列条件时予以确认：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（3）让渡资产使用权收入的确认依据让渡资产使用权收入

20、主要包括利息收入和使用费收入。本单位应在资产负债表日，按照他人使用本单位货币资金的时间和合同约定利率计算确认利息收入金额；使用费收入应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。（4）本单位的营业收入主要包括以下五类，收入确认原则如下：广告收入。一般在相关的广告或商业行为开始呈现在受众面前时予以确认广告收入，不以收款与否作为确认标准。活动收入。在劳务已经提供（举办线上线下晚会、活动等）并已取得现金或取得收款权利时确认收入的实现。节目制播收入。在为其他单位制作、播出广播电视节目行为实际发生且能够取得现金收款权利时确认收入的实现。若是分阶段完成，则根据节目制播的进度分期确认收入。节目销售收入。

21、在影视剧等节目版权转移并取得收款权利时确认收入的实现。收费电视收入。在服务已经提供并已取得现金或现金收款权利时确认收入的实现。十六、政府补助1政府补助是指单位从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助为货币性资产的，按照实际收到的金额计量，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可在补助成为应收款时予以确认；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。2与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。3与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费

22、用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿单位已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。十七、经营租赁、融资租赁 本单位将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁确认为融资租赁，除融资租赁之外的其他租赁确认为经营租赁。 （1）经营租赁会计处理 经营租赁，如果本公司是出租人，本公司将租金收入在租赁期内的各个期间按直线法或其他更为系统合理的方法确认为当期损益。如果本公司是承租人，经营租赁的应付租金在租赁期内按照直线法计入损益。 （2）融资租赁会计处理 融资租赁按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，租入资产的入账价值

23、与最低租赁付款额之间的差额为未确认融资费用，在租赁期内按实际利率法摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额以长期应付款列示。十八、合并财务报表1合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指单位能够决定被投资单位的财务和经营政策，并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。合并范围包括本单位及全部子公司，但已宣告被清理整顿、破产或母公司不能控制的其他被投资公司不纳入合并范围。2从取得子公司的实际控制权之日起，公司开始将其予以合并；从丧失实际控制权之日起停止合并。母子公司之间、子公司之间所有重大往来余额、交易及未实现损益在合并财务报表编制时予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公司

24、所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。3子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。4对于因非同一控制下公司合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对合并会计报表或个别财务报表进行调整；对于因同一控制下公司合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同该公司合并于报告期最早期间的期初已经发生，从报告期最早期间的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表，其合并日前实现的净利润在合并利润表中单列项目反映。第三章 会计核算科目科目编码科目

25、名称使用说明辅助设置一、资产类1001库存现金100101一科现金100102二科现金100103三科现金100104四科现金1002银行存款100201工商银行10020101电视彩电分理处7091户10020102经视彩电分理处17765户10020103广播航空路支行33211户10020104总台16201-001户10020105总台工资发放过渡17517户10020106 经视16201-002户10020107电视16201-003户10020108广播16201-004户10020109往来16201-005户100202中国银行10020201江汉支行31001户100203

26、招商银行10020301总台水果湖支行10601户100204交通银行10020401武昌支行35825户100205兴业银行10020501兴业银行38021户100206华夏银行10020601华夏银行洪山支行63726户100207平安银行10020701平安银行武汉分行1012其他货币资金101201银行汇票101202银行本票101203信用卡101204信用证保证金101205存出投资款101206外埠存款1101交易性金融资产金融资产110101股票投资金融资产11010101成本金融资产11010102公允价值变动金融资产110102债券投资金融资产11010201成本金融资产

27、11010202公允价值变动金融资产110103基金投资金融资产11010301成本金融资产11010302公允价值变动金融资产1121应收票据1、银行承兑汇票、商业承兑汇票2、摘要里记录票据号部门客户1122应收账款1、限外部单位，台与所属企事业单位之间的往来款在“内部往来”科目核算2、与经营业务相关的应收款项3、与经营业务无关的应收款项计入“其他应收款”部门客户1123预付账款1、每半年清对一次2、分明细核算部门客商112301预付设备款部门客商112302预付基建工程款部门客商112303预付节目款部门客商节目112304预付传输覆盖款部门客商112399预付其他款部门客商1124预付制

28、片款1、在委托和联合摄制业务中，按照合同规定预付给代为制作并负责成本核算的受托方的款项，主要是联合投拍影视剧款项。注意不再计入“预付账款预付节目款”2、辅助的节目：指投拍剧名客商节目1131应收股利客商1132应收利息客商1221其他应收款1、应收的各种赔款、罚款2、向职工应收的各种借款（如职工为零星采购、出差等用途所借的款项）部门122101应收外部单位1、限外部单位2、台与所属企事业单位之间的往来款在“内部往来”科目核算3、在摘要里写清业务内容部门客商122102应收个人部门节目人员1223待抵扣进项税1、暂未收到但后期确定能收到增值税专用发票的增值税进项税额，主要是电视剧采购使用这个科目

29、，分录如下（以电视剧采购为例）：（1）收到入库单，暂未收到但后期确定能收到增值税专用发票时借：库存商品外购节目影视剧 待抵扣进项税 贷：应付账款等（2）收到增值税专用发票时借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：待抵扣进项税2、辅助节目：指影视剧剧名3、每月清对一次部门客商节目1231坏账准备123101应收账款123102其他应收款1403原材料部门1405库存商品部门节目140501自制节目1、短期内不播出的自制节目（如已经制作完毕但未播出的纪录片）2、此科目极少使用，日常节目支出不通过该科目部门节目14050101影视剧部门节目14050102广播节目部门节目14050103电视节目部门

30、节目14050199其他节目部门节目140502外购节目部门节目14050201影视剧辅助节目：指影视剧剧名部门节目14050202广播节目部门节目14050203电视节目部门节目14050299其他节目部门节目1411低值易耗品1、集中采购且未被领用的：（1）不达固定资产标准的办公家具（2）劳保用品（3）磁带部门1471存货跌价准备部门1481待摊费用部门1501持有至到期投资金融资产150101成本金融资产150102利息调整金融资产150103应计利息金融资产1502持有至到期投资减值准备金融资产1503可供出售金融资产金融资产150301债券投资金融资产15030101成本金融资产15

31、030102利息调整金融资产15030103应计利息金融资产150302权益工具投资金融资产15030201成本金融资产15030202公允价值变动金融资产150303其他投资金融资产15030301成本金融资产15030302利息调整金融资产15030303应计利息金融资产1511长期股权投资1、成本法的适用范围：（1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即投资企业对子公司的长期股权投资（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资2、权益法的适用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资3、按

32、成本法核算的长期股权投资只在“成本”明细科目核算，“损益调整”和“其他权益变动”只涉及权益法核算的长期股权投资4、辅助的客商：指被投资单位客商151101成本不包含购买时已宣告但尚未发放的股利客商151102损益调整客商151199其他权益变动客商1512长期股权投资减值准备客商1531长期应收款1、融资租赁产生的应收款项2、采用递延方式分期收款、实质具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项客商1532未实现融资收益1601固定资产160101房屋及建筑物160102专用设备160103一般设备办公设备（如电脑、打印机、复印机等）160104交通及运输工具160199其他固定资

33、产1、办公家具用具（如桌椅板凳，不含办公设备）2、文艺体育设备1602累计折旧160201房屋及建筑物160202专用设备160203一般设备160204交通及运输工具160299其他固定资产1603固定资产减值准备减值计提后在以后期间不得转回160301房屋及建筑物160302专用设备160303一般设备160304交通及运输工具160399其他固定资产1604在建工程在建工程160401建筑工程1、包括初始装修 2、后续装修在“维修维护费”科目核算3、用于建筑工程的所有物资的增值税进项税额不能抵扣，如在采购物资时将增值税进项税单独计入“应交税费应交增值税进项税额”，则须通过贷记“应交税费应

34、交增值税进项税额转出”科目转出，分录如下：借：在建工程 贷：工程物资等 应交税费应交增值税 进项税额转出在建工程160402设备安装工程不需要安装的设备直接在“固定资产”科目核算在建工程160403待摊支出建设期间发生的不能直接计入某项固定资产的价值，而应由所建造固定资产共同负担的相关费用在建工程1605工程物资购进工程物资涉及的增值税进项税的不同处理情形：1、购进工程物资用于动产（如机器设备） 借：工程物资 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款2、购进工程物资用于不动产（如新闻大楼）借：工程物资（价税合计） 贷：银行存款在建工程160501专用材料在建工程160502专用设备在建工程16

35、0503工器具在建工程1606固定资产清理部门1621生产性生物资产1622生产性生物资产累计折旧1623公益性生物资产1701无形资产部门170101软件部门170102版权部门170103土地使用权部门170104专利权部门170105非专利技术部门170106商标权部门170107著作权部门1702累计摊销部门170201软件部门170202版权部门170203土地使用权部门170204专利权部门170205非专利技术部门170206商标权部门170207著作权部门1703无形资产减值准备部门170301软件部门170302版权部门170303土地使用权部门170304专利权部门1703

36、05非专利技术部门170306商标权部门170307著作权部门1711商誉1801长期待摊费用经营租赁方式租入的固定资产的改良支出部门长期待摊项目1811递延所得税资产1901待处理财产损溢1、在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值2、物资在运输过程中发生的非正常短缺与损耗3、盘盈的固定资产的价值不计入此科目，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目4、盘盈的除固定资产以外的其他财产，按管理权限报经批准后的处理分录：借：待处理财产损益 贷：管理费用/营业外收入部门190101待处理流动资产损溢部门190102待处理固定资产损溢部门二、负债类2001短期借款200101工商银行2

37、00102中国银行200103招商银行200104交通银行200105兴业银行200106华夏银行200107平安银行200108建设银行200109农业银行200110民生银行200111光大银行200112中信银行200113浦发银行200114国家开发银行200115中国农业发展银行200116中国进出口银行200117汉口银行200118湖北银行200119湖北邮政储蓄银行200120其他20012001远东国际租赁有限公司2201应付票据1、商业承兑汇票、银行承兑汇票2、在摘要中写票据号客商2202应付账款1、限外部单位，台与所属企事业单位之间的往来款在“内部往来”科目核算2、与经营

38、业务相关的应付款项3、与经营业务无关的应付款项在“其他应付款”科目核算4、分明细核算部门供应商220201应付设备款部门供应商220202应付基建工程款部门供应商220203应付节目款部门供应商节目220204应付传输覆盖费部门供应商220299其他部门供应商2203预收账款每半年清对一次客商220301预收经营款部门客商220302待分配返点1、贷方发生额体现计提的返点数2、借方发生额体现实际使用的返点数客商2211应付职工薪酬1、辅助不再按人员核算2、要准确按明细核算3、所有计入“职工薪酬”的支出都要通过“应付职工薪酬”科目核算，以人事部报销培训费为例，分录如下：借：管理费用职工薪酬职工教

39、育经费 贷：应付职工薪酬职工教育经费借：应付职工薪酬职工教育经费 贷：银行存款221101工资221102奖金221103加班费221104职工福利费221105社会保险费221106补充保险221107住房公积金221108工会经费221109职工教育经费业务培训所发生的聘请教授劳务费、场地租用费、资料费以及参加培训发生的差旅费等221110辞退福利221111股份支付221199其他2221应交税费不需要预计应交数的税金（如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税）不在本科目核算客商222101应交增值税客商22210101进项税额客商22210102已交税金客商22210103转出未交增值税客商