金融企业会计习题答案.docx

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1、金融企业会计课后练习答案第一章 总 论一、单项选择题1、B 2、A 3、A 4、D 6、A二、多项选择题1、ABC 2、ABC 3、ABC 4、ABCD 5、ABC 6、BC 7、AC 8、AB 9、ABC 10、AC 11、ABCD 12、BCD 三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、四、实训题按实训资料，编制会计要素确认归类表序号业务内容会计要素类别资产负债所有者权益收入费用利润1向企业发放的贷款2存放开户人民银行存款3存放同城某银行存款4未分配的利润5吸收储户存入的活期存款6业务库存现金7本行业务用车辆8向人民银行借入的款项9应交税款

2、10向客户收取贷款利息11向客户收取结算手续费12向客户支付存款利息13发生的业务宣传费14资本公积15开户单位存入活期存款第二章 金融企业会计核算方法一、单项选择题1、D 2、A 3、A 4、A 5、C 6、A 7、C 8、B 9、B 10、B二、多项选择题1、BD 2、ABCD 3、ABCD 4、AB 5、AD 6、CD 三、判断题1、 2、 3、 4. 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、实训案例按实训资料，编制会计科目确认归类表序号业务内容核算科目按科目性质分类1同城某农业银行存放存款 同业存放款项 负债2发生的业务宣传费 营业费用费用3开户单位存入的活期存款吸收存款 负债4向企业

3、发放的贷款 贷款 资产5本行业务用车辆 固定资产 资产6业务库存现金库存现金资产7应交税款 应交税费 负债8向客户收取贷款利息 利息收入 收入9向客户收取结算手续费 手续费及佣金收入 收入10向客户支付存款利息 利息支出 费用11存放开户人民银行存款存放中央银行款项 资产12资本公积 资本公积 所有者权益13未分配的利润 本年利润-未分配利润所有者权益 第三章 存款业务的核算一、单项选择题1.A 2.A、C 3.C 4.B 5.B 6.A、B 7.B 8.A 9B 10.C 二、多项选择题1.ACD 2. ABC 3.ABCD 4.CD 5.AB 6.ABCD 7.AB 三、判断题1. 2.

4、3. 4. 5. 6.7. 8. 9. 10.四、实训题某活期存款分户账页记载如下（单位：元）户名：单位账号 ：2010010102091589382 利率0.36% 年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日81开户10 000贷10 000220 00083存入2 000贷12 000112 00084支取5000贷7 00017 00085补记8.3账3 000贷15 000230 00087冲记8.4账1000贷 16 00014224 000821结息3.02贷16 003.02单位活期存款利息计算公式：利息=计息积数（日） 日利率计息积数=积数和 调整积数应加积数=补记贷方（积数）+ 冲

5、记借方（积数）应减积数=补记借方（积数）+ 冲记贷方（积数）因此，根据上述分户账页信息，有如下计算：积数和=20000+12000+7000+30000+224000=293000应加积数=30002+10003=9000计息积数=293000+9000=302000利息=302000（0.36%/360）=3.02元利息计算出后，编制两贷一借的特种转账传票，其中一联特种转账借方传票作利息支出借方凭证，一联特种转账贷方传票作活期存款贷方凭证，另一联特种转账贷方传票代收账通知交收款单位。 其会计分录如下： 借：利息支出 3.02 贷：应付利息（或吸收存款） 3.02第四章 贷款业务的核算一、单项

6、选择题1.C 2.B 3.C 4.A 5.A 6.C 7.B 8.A 二、多项选择题1.AC 2.ABC 3.BCD 4.AD 5.ABC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 四、实训题1.2018年10月10日，开户手续：业务部门提交的会审单、借款合同副本及“贷款转存凭证（借款借据）”，经审查无误后，据以开立贷款明细账户；若肖某无此银行的活期储蓄存款账户，为其开立活期储蓄存款账户2410001002，以用于日后肖某按月还款。2（1）发放该贷款的会计分录借：个人住房贷款肖某住房按揭贷款户 900 000元 贷：吸收存款活期存款创鑫房地产开发公司存款户

7、 900 000元（2）发放该贷款的会计凭证借方记账凭证：借款凭证第二联A银行借款凭证账别：人民币 2018年10月10日 贷款种类：个人住房贷款借款人全称肖某收款人全称创鑫房地产开发公司第二联：借方凭证账号1420001032账号2210001032开户行A银行南城支行开户行A银行南城支行大写金额（人民币）玖拾万圆整亿千百十万千百十元角分￥90000000委托你行将上述贷款金额转存/支付创鑫房地产开发公司2210001032存款户 借款人（签章） 2018年10月10日业务主管：经办人：（信贷部门盖章） 2018年10月10日合同号：科目（借）：个人住房贷款对方科目（贷）：活期存款 会计主管

8、： 复核： 记账：贷方记账凭证：借款凭证第三联A银行借款凭证账别：人民币 2018年10月10日 贷款种类：个人住房贷款借款人全称肖某收款人全称创鑫房地产开发公司第三联：贷方凭证账号1420001032账号2210001032开户行A银行南城支行开户行A银行南城支行大写金额（人民币）玖拾万圆整亿千百十万千百十元角分￥90000000委托你行将上述贷款金额转存/支付创新房地产开发公司2210001032存款户 借款人（签章） 2018年10月10日业务主管：经办人：（信贷部门盖章） 2018年10月10日合同号：科目（贷）：活期存款对方科目（借）：个人住房贷款 会计主管： 复核： 记账：3.每月

9、偿还贷款时的会计分录及会计凭证 （1）每月偿还贷款时的会计分录借：吸收存款活期储蓄存款肖某储蓄存款户 6 500元 贷：个人住房贷款 肖某个人住房贷款户 4 444.44元利息收入个人住房贷款利息收入户 2 055.56 元（2）每月偿还贷款时的会计凭证及处理流程 肖某 11月10日还款时的会计凭证：借方记账凭证：借款凭证第二联A银行个人贷款还款凭证账别：人民币 2018年11月10日 贷款种类：个人住房贷款第二联：贷方凭证贷款账号1420001032借款人肖某付款账号/卡号 2410001002开户银行A银行南城支行大写金额（币种）陆仟伍佰圆整百十万千百十元角分￥650000还款明细科目（借

10、）活期储蓄存款对方科目（贷）个人住房贷款银行签章本金4 444.44元手续费利息2 055.56 元违约金合计6 500元复核： 记账：规格：连边8.517.5cm(白纸印红字) 使用说明：1一式五联；2用于借款人以柜台还款方式归还贷款。贷方记账凭证之一：贷款凭证第二联A银行个人贷款还款凭证账别：人民币 2018年11月10日 贷款种类：个人住房贷款第二联：贷方凭证贷款账号1420001032借款人肖某付款账号/卡号 2410001002开户银行A银行南城支行大写金额（币种）陆仟伍佰圆整百十万千百十元角分￥650000还款明细科目（借）活期储蓄存款对方科目（贷）个人住房贷款银行签章本金4 44

11、4.44元手续费利息2 055.56 元违约金合计6 500元规格：连边8.517.5cm(白纸印红字) 使用说明：1一式五联；2用于借款人以柜台还款方式归还贷款。贷方记账凭证之二：贷款记账凭证（“个人贷款批量还款清单”附件）A银行贷方记账凭证账别：人民币2018年11月10日 第 号账 号 摘要金 额附件1张亿千百十万千百十元角分1420001032收取肖某个贷利息￥205556合计￥2055560 科目（贷）：利息收入 对方科目（借）：活期储蓄存款会计主管： 复核： 记账： 制单： 规 格：连边8.517.5cm（白纸印黑字） 使用说明：1单联式；2用于本行内部的现金收入或转账借方事项。

12、A银行个人贷款批量还款清单账别：人民币 2018年11月10日 贷款种类：个人住房贷款贷款账号户名本金 待收利息 待收利息收入 违约金手续费 存款账号/卡号备注 1420001032 肖某 4 444.44 2 055.56 元 2310001001合计户数：1 本金合计：6500元 待收利息合计：2 055.56 元 代收利息合计： 违约金合计： 手续费合计：打印：第页 共页还款处理流程：肖某还款时，应填写“个人贷款还款凭证”一式四联，经办行收妥款项后，在第一联个人贷款还款凭证上加盖“转讫章”作回单退肖某，第二、三联作借、贷方记账凭证，第四联加盖“业务用公章”交业务部门。还款日，经办行结计借

13、款人应归还贷款利息，按应扣收的本息填制“个人贷款批量还款清单”一式两联，第一联作记账凭证附件，第二联加盖“业务用公章”交本行业务部门。（二）某行于5月10日对甲工厂发放一笔短期贷款,金额为20万元,期限为4个月,月利率为4.5。假定合同规定按季结息,到期日还本付息,则其核算手续如下:6月20日银行按季结息时,该笔贷款应计利息为:200000424.530=1260(元)银行在结息日计算求得利息后,应按权责发生制的原则确认该笔利息收入。6月21日,会计部门计算出应计利息后,应编制传票,进行转账处理。会计分录: 借:应收利息-甲工厂户1260贷：利息收入贷款利息收入户 1 2609月10日贷款到期

14、日结计利息时,此贷款应计利息为:(200 000+1260) 814.530=2445.31(元)会计部门计算出应计利息后,应编制传票,进行转账处理。会计分录:借：应收利息应收甲工厂存款户 2 445.31贷：利息收入贷款利息收入户 2 445.319月10日款到期日,甲工厂期还本付息时,应编制传票,进行转账处理。会计分录：借：吸收存款活期存款甲工厂存款户 203 705 .31贷：贷款短期贷款甲工厂贷款户 200 000应收利息应收甲工厂利息户 3 705 .31（三）2014年3月10日,甲银行为其开户单位M公司办理银行承兑汇票贴现,该汇票无息汇票，于2014年3月5日签发并承兑,票面企额

15、100万元,期限为4个月。贴现利率为4.5%,承兑银行在异地,则：贴现利息=1000000120（4.5%360）= 15 000（元）实付贴现企额=100000015000=985000（元）作会计分录如下：借:贴现资产票据贴现M公司(面值)1000000贷:吸收存款活期存款M公司985000贴现资产M公司(利息调整) 15 000贴现利息调整采用直线法于每月月末摊销,计算公式为：当月摊销金额=贴现利息票据贴现天数本月应摊销天数资产负表日和到期收回日,系统自动计算本期贴现利息调整应摊销的企额,并现利息收入。依上例,2014年3月31日,甲银行摊销利息调整时:当月摊销金额=1500012022

16、=2750(元) 作会计分录为：借:贴现资产M公司(利息调整) 2 750贷:利息收入贴现利息收入 2 7502014年4月30日,甲银行摊销利息调整时当月摊销企额=1500012030=3750(元)作会计分录为:借:贴现资产M公司(利息调整) 3 750贷:利息收入贴现利息收入 3 7502014年5月31日,甲银行摊销利息调整时：当月摊销企额=1500012031=3875(元)作会计分录为：借:贴现资产M公司(利息调整) 3 875贷:利息收人贴现利息收入 38752014年6月30日,甲银行摊销利息调整时:当月摊销企额=1500012030=3750(元)作会计分录为：借:贴现资产M

17、公司(利息调整) 3 750贷：利息收入贴现利息收入 3 750贴现汇票到期收回票款的处理手续。依前例,2014年7月8日,甲银行收到划回的票款时,作会计分录如下:借：清算资金往来 1 000 000贷：贴现资产票据贴现M 公司 1 000 000同时，摊销贴现利息调整：当月摊销金额 =150001207=875(元)作会计分录为：借:贴现资产票据贴现M公司（利息调整） 875贷:利息收人贴现利息收入 875贴现汇票到期未收回票款的处理手续。第五章 支付结算业务的核算一、单项选择题1、D 2、B 3、B 4、B 5、A 6、B 7、B 8、A 9、B 10、C A 11、B 12、D 13、B

18、 14、A 15、C 二、多项选择题1、ABC 2、ABC 3、ABCD 4、ABC 5、ACD 6、ABD 7、ABCD 8、ABC 9、ABC 10、ABC 11、ABC 12、ABCD 13、BC 14、AB 15、AB 三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、22、 23、 24、 25、 26、 27、 28、四、实训题（一）1.开户单位A公司提交由开户单位B企业为其签开的转账支票一张，金额31500元，办理转账手续。借：吸收存款活期存款B企业存款户 31 500元贷：

19、吸收存款活期存款A企业存款户 31 500元2.开户单位A公司提交一张由中国农业银行开户单位C企业为其签开的转账支票，金额9 200元，本行提出票据交换，向中国农业银行如数收款。提出交换时:借：清算资金往来同城票据清算 9 200元 贷：待处理结算款项 9 200元收妥款项时:借：待处理结算款项 9 200元贷：吸收存款活期存款A企业存款户 9 200元3.本行从华夏银行某支行提回1张由开户单位A公司签发给D企业的转账支票，通过票据交换，经审核，支付票款76 000元。借：吸收存款活期存款A企业存款户 76 000元贷：清算资金往来同城票据清算 76 000元4.开户单位A公司签开的一张转账支

20、票，金额5 400元，委托本行将款项兑付于深圳市某物业公司（开户行：中国银行深圳某支行）。借：吸收存款活期存款A企业存款户 5 400元贷：清算资金往来同城票据清算 5 400元5.本行从他行提回进账单，通过票据交换，为开户单位A公司收取由广发银行天河支行开户单位E企业转账支付的款项34 200元。借：清算资金往来同城票据清算 34 200元贷：吸收存款活期存款A企业存款户 34 200元 （二）1.开户单位M公司提交的银行汇票申请书，为其签开200 000元的银行汇票，M公司持票采购。借：吸收存款活期存款天河公司存款户 200 000元 贷：汇出汇款天河公司户 200 000元2.开户单位M

21、公司开户提交一式三联进账单，出具由交通银行黄埔支行出票的2、3联银行汇票，金额430 000元，经审查为M公司全额解付该汇票。借：存放系统内款项广东分行存款户 430 000元 贷：吸收存款活期存款M公司存款户 430 000元3.开户单位M公司提交一式三联进账单，出具由中国银行东城支行出票的2、3联银行汇票，金额240 500元。本行经审核后向中国银行东城支行提出交换，为M公司全额收款。提出交换时:借：清算资金往来同城票据清算 240 500元 贷：待处理结算款项 240 500元收妥款项时:借：待处理结算款项 240 500元贷：吸收存款活期存款M公司存款户 240 500元贷方凭证：工商

22、银行进账单 第2联4.收到平安银行某支行发来的汇划信息，获悉原为M公司签开200 000元的银行汇票，实际结算金额179 000元，经核对结清该汇票。借：汇出汇款M公司存款户 200 000元贷：存放系统内款项 广东分行存款户 179 000元吸收存款M公司存款户 21 000元第六章 现金业务核算一、单项选择题1. D 2. D 3. B 4. C 5. B 6. B 7. B 8. A 9. A 10.C二、多项选择题1. ABC 2.ACD 3. ABC 4. ABC 5. ABCD 6. ABC 7. ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四

23、、实训题1.借：吸收存款活期存款甲企业 150 000 贷：库存现金 150 0002.借：库存现金 230 000 贷：吸收存款活期存款乙企业 230 0003.借：存放中央银行存款 890 000 贷：库存现金 890 0004.借：库存现金 90 500 贷：其他应付款 90 500 “库存现金”科目日末余额为3 780 500元第七章 中间业务核算一、单项选择题1. A 2. C 3.C 4.D 5.D 二、多项选择题1.ABC 2.ABCE 3.ABCD 4.ABCD 5.ACE 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、实训题 中国农业发展银行向中

24、国农业银行拨付贷款3000万元，委托农行向甲公司发放受托贷款，年利率为4.5%，期限为2年，每年结计一次利息，受托贷款手续费用为收取利息的30%，营业税率为5%。要求：根据实训资料，编制受托业务会计分录。1、划入时：借：存放中央银行款项存人行存款户（或吸收存款等） 30 000 000 贷：代理业务负债中国农业发展银行 30 000 000发放受托贷款时：借：代理业务资产甲公司（本金） 30 000 000 贷：吸收存款活期存款甲公司户 30 000 000结计利息时：借：吸收存款活期存款甲公司户 1 417 500 贷：代理业务资产甲公司 1 350 000其他应付款代扣代缴营业税金 67

25、500 收取手续费时：借：代理业务资产甲公司 405 000 贷：手续费收入 405 000第八章 系统内联行业务核算一、判断题1、 2、 3、二、实训题1、发报行 借：吸收存款甲公司 300000 贷：辖内上存款项上存分行备付金存款户 300000 收报行 借：辖内上存款项上存分行备付金存款户 300000 贷：吸收存款乙公司 300000通过央行支付系统汇划 发报行 借：吸收存款甲公司 300000 贷：待清算支付款项 300000收报行 借：待清算支付款项 300000 贷：吸收存款乙公司 3000002、借：辖内上存款项 100000 贷：吸收存款丙公司 1000003、借：吸收存款丁

26、公司 100000 贷：辖内上存款项 100000 借：辖内款项存放北京盛德门支行 100000贷：上存系统内款项上存总行备付金户 1000004、（1）工行北京分行 借：吸收存款某箱包厂 8000 贷：小额支付系统往账待清算 8000 （2）重庆农行某支行 借：小额支付系统往账待清算 8000 贷：吸收存款某皮革厂 80005、 属于清算行贷方差额的中国银行重庆分行，工商银行天津分行，会计分录为：借：小额支付往来人民银行行(库)户 200000贷：银行准备金存款中国银行重庆分行户 200000借：小额支付往来人民银行行(库)户 500000 贷：银行准备金存款工商银行天津分行户 500000

27、 属于清算行借方差额的招商银行广州分行，人民银行杭州中心支行会计分录为：借：银行准备金存款招商银行广州分行户 600000 贷：小额支付往来人民银行行(库)户 600000借：银行准备金存款人民银行杭州中心支行户100000 贷：小额支付往来人民银行行(库)户100000第九章 跨系统往来业务核算一、判断题1 2 3 4二、实训题1.(1) 工行取得借款5 000万元借：存放中央银行款项 50 000 000 贷：向中央银行借款 50 000 000(2) 工行到期归还借款2 000万元借：向中央银行借款 20 000 000 贷：存放中央银行款项 20 000 000(3) 工行归还逾期借款

28、3 000万元及利息借：向中央银行借款 30 000 000 利息支出 610 000 贷：存放中央银行款项 30 610 0002.(1)农行银行大庆支行借：吸收存款活期存款可乐公司 100 000 贷：清算资金往来同城票据清算 100 000（2）中国银行大庆分行借：清算资金往来同城票据清算 100 000 贷：联行往账 100 000（3）中国银行深圳省支行借：联行来账 100 000 贷：吸收存款活期存款百利公司 100 0003.(1)农业银行哈尔滨支行借：吸收存款活期存款华威公司 500 000 贷：清算资金往来同城票据清算 500 000(2) 农业银行义乌支行借：清算资金往来

29、500 000 贷：清算资金往来同城票据清算 500 000(3) 汇通银行义乌支行借：清算资金往来 500 000 贷：吸收存款活期存款服装公司 500 0004. (1)工行哈尔滨支行拆出借：拆出资金交通银行哈尔滨支行 1 000 000 贷：存放中央银行款项 1 000 000(2) 人民银行借：工行哈尔滨支行存款 1 000 000 贷：交通银行哈尔滨支行存款 1 000 000(3) 工行银行哈尔滨支行拆入借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：拆入资金交通哈尔滨支行 1 000 000(4)交通银行哈尔滨支行借：拆入资金工行哈尔滨支行 1 000 000 利息支出 20 00

30、0 贷：存放中央银行款项 1020 000(5) 人民银行借：交通银行哈尔滨支行存款 1020 000 贷：工行哈尔滨支行存款 1020 000(6) 工行哈尔滨支行借：存放中央银行存款 1020 000 贷：拆出资金交通银行哈尔滨支行 1 000 000 利息收入 20 0005.再贴现息=500 0008.19030=12 150再贴现额=500 000-12 150=487 850借：存放中央银行款项 487 850 利息支出 12 150 贷：向中央银行借款 500 000第十章 外汇业务核算一、单选题1.D 2.D 3.D 4.D 5.D 6.D 7.D 8.D二、多选题1.ABCDE 2.ABCD 3.DE 4.ABC 5. ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、实训题根据决算牌价，美元余额折合人民币8 087 244元，同原人民币金额6 395 843元相比，亏损1 691 401元;港币金额折合人民币2 816 484.4元，同原人民币金额2 876 429相比，亏损59 944.6元日元金额折合人民币926 839.2元，同原人民币金额991 722相比，盈利64 882. 8元。会计分录为:借:货币兑换日元户