07 第七章 税法课件.ppt

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1、LOGO主要内容主要内容税收征收管理税收征收管理我国现行主要税种我国现行主要税种税法的概述税法的概述违反税法的行为及法律责任违反税法的行为及法律责任第一节第一节 税法的概述税法的概述v税收的概念和特征税收的概念和特征v税法的概念和税法的作用税法的概念和税法的作用一、税收的概念和特征一、税收的概念和特征（一）税收的概念（一）税收的概念 税收是以实现国家财政职能为目的，税收是以实现国家财政职能为目的，基于政治权利和法律规定，由政府专门机基于政治权利和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，施的强制、非罚与不

2、直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。是一种财政收入的形式。一、税收的概念和特征一、税收的概念和特征(二二)税收的特征税收的特征 1.1.无偿性无偿性 税的无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要直税的无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。 2.2.强制性强制性 税的强制性，是指国家依据法律征税，纳税人必须依税的强制性，是指国家依据法律征税，纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。法纳税，否则就会受到法律的制裁。 3. 3.固定性固定性 税的固定性，是指国家税收必须通过法定形式，确税的固定性

3、，是指国家税收必须通过法定形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定、连续、多次适用的特征。保持相对稳定、连续、多次适用的特征。二、税法的概念和税法的作用二、税法的概念和税法的作用( (一一) )税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象 税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总和。它是建立在一定物质基础之的法律规范的总和。它是建立在一定物质基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范体系。制

4、力保证实施的调整税收关系的规范体系。二、税法的概念和税法的作用二、税法的概念和税法的作用( (一一) )税法的构成要素税法的构成要素1.1.征税主体与纳税主体征税主体与纳税主体 征税主体，是指代表国家行使税收管理权的征税主体，是指代表国家行使税收管理权的各级征税机关，包括国家各级税务机关、财政机各级征税机关，包括国家各级税务机关、财政机关和海关。关和海关。2.2.征税客体征税客体 征税客体又称征税对象，是指税法确定的产征税客体又称征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。从范围上看，征税客生纳税义务的标的或依据。从范围上看，征税客体包括物和行为，例如商品、劳务、财产、资源、体包括物和行

5、为，例如商品、劳务、财产、资源、证券交易、车辆购置等。证券交易、车辆购置等。二、税法的概念和税法的作用二、税法的概念和税法的作用( (一一) )税法的构成要素税法的构成要素3.3.税目税目 税目，即征税对象的具体内容，是在税法中税目，即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。4.4.计税依据计税依据 计税依据，是指计算应纳税额的依据，是征计税依据，是指计算应纳税额的依据，是征税对象的计量单位和征收标准，包括从价、从量税对象的计量单位和征收标准，包括从价、从量或从价兼从量的形式。或从价兼从量的形式。二、税法的概念和税法的作

6、用二、税法的概念和税法的作用( (一一) )税法的构成要素税法的构成要素5.5.税率税率 税率是指应纳税额与计税依据之间的法定比税率是指应纳税额与计税依据之间的法定比例。我国现行税率分为三种：例。我国现行税率分为三种：（1 1）比例税率）比例税率 (2) (2) 累进税率累进税率 (3) (3) 定额税率定额税率二、税法的概念和税法的作用二、税法的概念和税法的作用( (一一) )税法的构成要素税法的构成要素6.6.纳税环节纳税环节 纳税环节，是指应税商品从生产到消费的流纳税环节，是指应税商品从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。它确定一种税在转过程中应当缴纳税款的环节。它确定一种税在哪个

7、或哪几个环节征收，我国目前对流转税的征哪个或哪几个环节征收，我国目前对流转税的征收多采用多环节征税。收多采用多环节征税。7.7.纳税期限纳税期限 纳税期限，是指纳税单位和个人按照税法规纳税期限，是指纳税单位和个人按照税法规定缴纳税款的期限。税法明确规定每种税的纳税定缴纳税款的期限。税法明确规定每种税的纳税期限，是为了保证税收的稳定性和及时性。期限，是为了保证税收的稳定性和及时性。二、税法的概念和税法的作用二、税法的概念和税法的作用( (一一) )税法的构成要素税法的构成要素8.8.税收优惠税收优惠 税收优惠，是指国家为了体现对某些行业、税收优惠，是指国家为了体现对某些行业、群体的鼓励和扶持政策

8、而在税收方面采取的激励群体的鼓励和扶持政策而在税收方面采取的激励和照顾措施。税收优惠在广义上包括减税、免税、和照顾措施。税收优惠在广义上包括减税、免税、退税、投资抵免、延期纳税等形式。退税、投资抵免、延期纳税等形式。9.9.税务纠纷处理税务纠纷处理 税务纠纷处理，是指税务机关、人民法院依税务纠纷处理，是指税务机关、人民法院依法处理因适用税法发生争议的行为。法处理因适用税法发生争议的行为。第二节第二节 我国现行主要税种我国现行主要税种v 流转税流转税v 所得税所得税v 财产税财产税v 行为税行为税v 资源税与土地增值税资源税与土地增值税一、流转税一、流转税 流转税，国际上通称流转税，国际上通称“

9、商品与劳务税商品与劳务税”，是指，是指以纳税人的商品流转额和非商品的流转额为征税对以纳税人的商品流转额和非商品的流转额为征税对象的一类税。我国现行的流转税有增值税、消费税、象的一类税。我国现行的流转税有增值税、消费税、城市维护建设税和关税等。流转税是间接税，具有城市维护建设税和关税等。流转税是间接税，具有税源稳定、征收及时、征收便利、税负隐蔽的优点。税源稳定、征收及时、征收便利、税负隐蔽的优点。一、流转税一、流转税（一）增值税（一）增值税 增值额，是指纳税人销售某种商品或提供劳务所取得增值额，是指纳税人销售某种商品或提供劳务所取得的收入价格与商品或劳务的购进价格之间的差额。的收入价格与商品或劳

10、务的购进价格之间的差额。1.增值税的纳税主体增值税的纳税主体 增值税的纳税主体是在我国境内销售货物或提供加工、增值税的纳税主体是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指实行根据增值税专用发票上注明的税款抵扣制度纳税人是指实行根据增值税专用发票上注明的税款抵扣制度的纳税人。小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下的纳税人。小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下并且会计核算不健全的纳税人。并且会计核算不健全的纳税人。一、流转税一

11、、流转税（一）增值税（一）增值税 2.增值税的征税范围增值税的征税范围（1）将货物交付其他单位或者个人代销；）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；一、流转税一、流转税（一）增值税（一）增值税 2.增值税的征税范围增值税的征税范围（5）将

12、自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。或者个人。一、流转税一、流转税（一）增值税（一）增值税 3.增值税的税率增值税的税率 我国现行增值税法对一般纳税人和小规模纳税人适用不

13、我国现行增值税法对一般纳税人和小规模纳税人适用不同的计税方法和税率。对一般纳税人设置了五档税率，其中同的计税方法和税率。对一般纳税人设置了五档税率，其中对其出口货物实行零税率；对小规模纳税人则实行征收率。对其出口货物实行零税率；对小规模纳税人则实行征收率。一、流转税一、流转税（一）增值税（一）增值税 4.应纳税额的计算应纳税额的计算 我国增值税实行凭进货发票扣税的方法计算应纳税额，我国增值税实行凭进货发票扣税的方法计算应纳税额，即在计算纳税人的应纳增值税额时，可以凭进货发票按税法即在计算纳税人的应纳增值税额时，可以凭进货发票按税法规定的范围，从当期销项税额中抵扣购进货物或者应税劳务规定的范围，

14、从当期销项税额中抵扣购进货物或者应税劳务己交纳的增值税税额（即进项税额）。己交纳的增值税税额（即进项税额）。应纳税额计算公式为：应纳税额计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额应纳税额当期销项税额当期进项税额销项税额销项税额=销售额销售额税率税率一、流转税一、流转税（一）增值税（一）增值税 5.增值税的税收减免增值税的税收减免 增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。增值税的其他免税、减税项门均不得规定免税、减税项目。增值税的其他免税、减税项目由国务院规定。目由国务院规定。 下列项目免征增值税：农业生产者销

15、售的自产农产品；下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书，具体是指向社会收购的古书和避孕药品和用具；古旧图书，具体是指向社会收购的古书和旧书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设旧书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售自己使用过疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售自己使用过的物品。的物品。一、流转税一、流转税（一）增值税（一）增值税 6.出口货物退（免）税管理规定出口货物退（免）税管理规定

16、出口货物退（免）税，是指货物报关出口销售后，将纳出口货物退（免）税，是指货物报关出口销售后，将纳税人在国内实际承担的税收按规定的出口退税率计算退税并税人在国内实际承担的税收按规定的出口退税率计算退税并予退还增值税、消费税，或者免征出口环节增值税、消费税予退还增值税、消费税，或者免征出口环节增值税、消费税的制度。的制度。一、流转税一、流转税（二）消费税（二）消费税 消费税是以特定消费品或者消费行为为征税对象，以销消费税是以特定消费品或者消费行为为征税对象，以销售额或销售数量为计税依据征收的一种流转税和间接税。我售额或销售数量为计税依据征收的一种流转税和间接税。我国现行消费税属于中央税，在中央财政

17、收入中所占比重仅次国现行消费税属于中央税，在中央财政收入中所占比重仅次于增值税。于增值税。1.消费税的纳税主体消费税的纳税主体 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人。个人为消费税的纳税义务人。一、流转税一、流转税（二）消费税（二）消费税2.消费税的征税范围消费税的征税范围（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；（2）奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化

18、）奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等；妆品等；（3）高能耗及高档消费品，如小汽车、游艇、高档手表等；）高能耗及高档消费品，如小汽车、游艇、高档手表等；（4）不可再生和不可替代的消费品，如成品油、木制一次）不可再生和不可替代的消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等性筷子、实木地板等一、流转税一、流转税（二）消费税（二）消费税3.消费税的税率及计算消费税的税率及计算 消费税多数为比例税率，少数为定额税率。消费税实行消费税多数为比例税率，少数为定额税率。消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应

19、纳税额。应纳税额计算公式：办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量销售数量定额税率定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额销售额比例税率销比例税率销售数量售数量定额税率定额税率一、流转税一、流转税（三）关税（三）关税 关税是指由海关以进出关境或国境的货物或物品的流转关税是指由海关以进出关境或国境的货物或物品的流转额为课税对象征收的一种税。额为课税对象征收的一种税。1.关税的纳税主体关税的纳税主体 关税的纳

20、税主体包括进口货物的收货人、出口货物的发关税的纳税主体包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人（持有人）及进口邮件的收件人。货人、进出境物品的所有人（持有人）及进口邮件的收件人。一、流转税一、流转税（三）关税（三）关税2.关税的征税对象关税的征税对象 关税的征税对象包括进出关境或国境的有形货物和物品。关税的征税对象包括进出关境或国境的有形货物和物品。货物，是指以贸易为目的而进出关境或国境的商品；物品，货物，是指以贸易为目的而进出关境或国境的商品；物品，是指非以贸易为目的属于入境旅客随身携带的行李物品，个是指非以贸易为目的属于入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递进境的物品，各种

21、运输工具上的服务人员携带进口物人邮递进境的物品，各种运输工具上的服务人员携带进口物品、馈赠物品，以及其他方式进入关境或国境的个人物品。品、馈赠物品，以及其他方式进入关境或国境的个人物品。一、流转税一、流转税（三）关税（三）关税3.关税的税率及计算关税的税率及计算关税采用比例税率，又分为出口税率和进口税率。关税采用比例税率，又分为出口税率和进口税率。进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。他方式征收。从价计征的计算公式为：应纳税额从价计征的计算公式为：应纳税额=完税价格完税价格关税税率关税税率从量计征的计算公式为：应纳税

22、额从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量货物数量单位税额单位税额一、流转税一、流转税（三）关税（三）关税4.关税的减免关税的减免 下列货物，经海关审查无误，可以免税：关税税额在人下列货物，经海关审查无误，可以免税：关税税额在人民币民币50元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：在

23、境外运输途中或者在起卸时遭受损坏或者损失的；起卸后在境外运输途中或者在起卸时遭受损坏或者损失的；起卸后海关放行前因不可抗力遭受损坏或者损失的；海关检验时已海关放行前因不可抗力遭受损坏或者损失的；海关检验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。二、所得税二、所得税 所得税也称为收益税，是以纳税人在一定期间所得税也称为收益税，是以纳税人在一定期间内的纯所得额为征税对象的税收。我国现行的收益内的纯所得额为征税对象的税收。我国现行的收益税包括企业所得税和个人所得税。税包括企业所得税和个人所得税。（一）企业所得税（一）企业所得税 企业所得税是指

24、对企业或其他组织在一定时期企业所得税是指对企业或其他组织在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。二、所得税二、所得税1.企业所得税的纳税主体企业所得税的纳税主体 在中华人民共和国境内，企业、事业单位、社会团体以在中华人民共和国境内，企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照企业所及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用适用企业所得税法企业所得税法。我国我国企业所得税法企业所得税法将纳税主体分为居民

25、企业与非居民企将纳税主体分为居民企业与非居民企业。业。二、所得税二、所得税1.企业所得税的纳税主体企业所得税的纳税主体 居民企业指依法在中国境内成立，或者依照外国居民企业指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业承担法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业承担无限纳税义务，对于其来自境内和境外的所得均要缴纳所得无限纳税义务，对于其来自境内和境外的所得均要缴纳所得税。税。 非居民企业指依照外国（地区）法律成立且实际管理机非居民企业指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在构不在中国境内，但

26、在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业承担有限纳税义务，只需针对境内所得，以业。非居民企业承担有限纳税义务，只需针对境内所得，以及与其境内机构、场所有实际联系的境外所得缴纳所得税。及与其境内机构、场所有实际联系的境外所得缴纳所得税。二、所得税二、所得税2.企业所得税的征税范围企业所得税的征税范围 企业所得税的征税范围为企业的生产经营所得，也就是企业所得税的征税范围为企业的生产经营所得，也就是应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额

27、，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。余额，为应纳税所得额。 纳税人的收入总额包括：包括销售货物收入、提供劳务纳税人的收入总额包括：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依收入。收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业

28、性收费、政府性基金；国法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入务院规定的其他不征税收入二、所得税二、所得税3.企业所得税的税率企业所得税的税率 企业所得税的税率为企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用所得缴纳企业所得税，适用20%的税率。的税率。4.企业所得税的减免企业所得税的减免企业的下列收入为

29、免税收入：国债利息收入；符合条件的居企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。营利组织的收入。二、所得税二、所得税企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；）从事农、林、牧、渔业项目

30、的所得；（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得；条件的技术转让所得；（3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时可以联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时可以免征、减征企业所得税。免征、减征企业所得

31、税。二、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人收入进行调节的一种手段。 在我国，个人所得税是指对我国境内有住所或在我国，个人所得税是指对我国境内有住所或者无住所而在一个纳税年度（自公历一月一日起至者无住所而在一个纳税年度（自公历一月一日起至十二月三十一日止）内在中国境内居住累计满一百十二月三十一日止）内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，从中国境内和境外取得的所得征八十三天的个人，

32、从中国境内和境外取得的所得征收的一种税。收的一种税。二、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税 1.纳税义务人纳税义务人 在我国，个人所得税的纳税人依据住所和居住时间的标在我国，个人所得税的纳税人依据住所和居住时间的标准分为两类，一类是居民纳税人，一类是非居民纳税人。准分为两类，一类是居民纳税人，一类是非居民纳税人。 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人个人从中国境内和境

33、外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。所得税。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。二、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税 2.个人所得税的征税范围个人所得税的征税范围（1）工资、薪金所得；劳务报酬所得；）工资、薪金所得；劳务报酬所得；（2）稿酬所得；）稿酬所得；（3）特许权使用费

34、所得；）特许权使用费所得；（4）经营所得；）经营所得；（5）利息、股息、红利所得；）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；）财产租赁所得；（7）财产转让所得；）财产转让所得；（8）偶然所得。）偶然所得。二、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税3.个人所得税的税率个人所得税的税率 个人所得税实行超额累进税率和比例税率相结个人所得税实行超额累进税率和比例税率相结合的税率。其中，综合所得适用百分之三至百分之合的税率。其中，综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。四十五的超额累进税率。二、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税3.个人所得税的税率个人所得税的税率二、

35、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税3.个人所得税的税率个人所得税的税率二、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税3.个人所得税的税率个人所得税的税率 在计算应税所得额时，针对不同类型的所得，在计算应税所得额时，针对不同类型的所得，可以扣除相应的费用或金额，或按照一定的比例计可以扣除相应的费用或金额，或按照一定的比例计算应税所得。算应税所得。 专项扣除指包括居民个人按照国家规定的范围专项扣除指包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除保险等社会保险费和住

36、房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。息或者住房租金、赡养老人等支出。二、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税4.个人所得税的减免个人所得税的减免下列各项个人所得，免纳个人所得税：下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；文化、卫生、体育、环境保

37、护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；）福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；二、所得税二、所得税（二）个人所得税（二）个人所得税4.个人所得税的减免个人所得税的减免（5）军人的转业费、复员费、退役金；）军人的转业费、复员费、退役金；（6）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（7）依照我

38、国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（8）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；所得；（9）国务院规定的其他免税所得。）国务院规定的其他免税所得。三、财产税三、财产税（二）个人所得税（二）个人所得税 财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。一般来说，各国财产税的课征征税对象的一类税。一般来说，各国财产税的课征对象主要是使用、消费中的那部分财产

39、，如房屋、对象主要是使用、消费中的那部分财产，如房屋、汽车，而不包括生产、流通中的那部分财产，如营汽车，而不包括生产、流通中的那部分财产，如营业设备、原材料。业设备、原材料。三、财产税三、财产税（一）房产税（一）房产税 房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。或使用人征收的一种财产税。 房产税应由房屋的产权所有人缴纳。房产税应由房屋的产权所有人缴纳。 产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典

40、的，由承典人缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。者使用人缴纳。三、财产税三、财产税（二）契税（二）契税 契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。契税的纳税人是在我国境内转移土地、的一种税收。契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。房屋权属的承受单位和个人。 契税的征税对象包括：国有土地使用权出让；契税的征税对象包括：国有土地使用权出让；土地使用权

41、转让；房屋的买卖、赠与或交换。土地使用权转让；房屋的买卖、赠与或交换。 契税的税率为契税的税率为3%5三、财产税三、财产税（三）车船税（三）车船税 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照其种类按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。税。 在中华人民共和国境内，属于在中华人民共和国境内，属于车船税税目税车船税税目税额表额表规定的车辆、船舶的所

42、有人或者管理人，为规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。车船税的纳税人。四、行为税四、行为税 行为税是指对某些特定行为征收的税，例如印行为税是指对某些特定行为征收的税，例如印花税、车辆购置税、屠宰税和席税。花税、车辆购置税、屠宰税和席税。（一）印花税（一）印花税 印花税，是指国家对纳税主体在经济活动中书印花税，是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税收。具体来立、领受应税凭证的行为征收的一种税收。具体来说是对合同、凭证、收据、账簿及权利许可证等文说是对合同、凭证、收据、账簿及权利许可证等文件征收的税种，纳税人通过在文件上加贴印花税票，件征收的税种，纳税

43、人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。或者盖章来履行纳税义务。四、行为税四、行为税（二）车辆购置税（二）车辆购置税 车辆购置税是国家对购置应税车辆的单位和个车辆购置税是国家对购置应税车辆的单位和个人，以其购置应税车辆的计税价格为计税依据，按人，以其购置应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率一次性征收的一种税。照规定的税率一次性征收的一种税。五、资源税与土地增值税五、资源税与土地增值税（一）资源税（一）资源税 资源税是国家对开发、利用其境内资源的单位资源税是国家对开发、利用其境内资源的单位和个人，就其所开发利用资源的数量或价值征收的和个人，就其所开发利用资源的数量或价值征收的

44、一种税，征税的目的主要在于调节因资源差别而形一种税，征税的目的主要在于调节因资源差别而形成的级差收入。成的级差收入。五、资源税与土地增值税五、资源税与土地增值税（二）土地增值税（二）土地增值税 土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权、土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得的地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得的收入的增值部分征收的一种税，其征收的目的是为收入的增值部分征收的一种税，其征收的目的是为了规范房地产市场交易秩序，适当调节土地增值收了规范房地产市场交易秩序，适当调节土地增值收益。益。第三节第三节 破产管理人破产管理人v 税务登记税务登记

45、v 账簿、凭证管理账簿、凭证管理v 纳税申报纳税申报v 税款征收税款征收v 税务检查税务检查一、税务登记一、税务登记 税务登记制度，指纳税人根据税法规定税务登记制度，指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项，在法定时间就其设立、变更、终止等事项，在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一项税务管理制度。税务登记范围包括开的一项税务管理制度。税务登记范围包括开业登记、变更登记、停业和复业登记、外出业登记、变更登记、停业和复业登记、外出经营报验登记。经营报验登记。一、税务登记一、税务登记（一）开业登记（一）开业登记 开业登记是指纳税人经由工商登

46、记而设开业登记是指纳税人经由工商登记而设立，或者依照法律、行政法规的规定成为纳立，或者依照法律、行政法规的规定成为纳税义务人时，依法依法向税务机关办理的税税义务人时，依法依法向税务机关办理的税务登记。从事生产、经营的纳税人应当自领务登记。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起取营业执照之日起30日内，向生产经营地或日内，向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理登纳税义务发生地的主管税务机关申报办理登记。记。一、税务登记一、税务登记（二）变更登记（二）变更登记 变更登记是指纳税人办理开业税务登机变更登记是指纳税人办理开业税务登机后，由于登记内容发生变化而向主管税务机后，由于登记

47、内容发生变化而向主管税务机关申请办理的税务登记。从事生产、经营的关申请办理的税务登记。从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起政管理机关办理变更登记之日起30日内，向日内，向原税务机关办理变更税务登记。原税务机关办理变更税务登记。一、税务登记一、税务登记（三）注销登记（三）注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理接管或者其他机关办理注销登机前，行政管理接管或者其他机关办理注销登机前，向原税务机关

48、申报办理注销税务登记；纳税向原税务机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。务登记机关申报办理注销登记。二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理 账簿、凭证是纳税人记录生产经营活动，账簿、凭证是纳税人记录生产经营活动，进行经济核算的重要工具，是税务机关确定进行经济核算的重要工具，是税务机关确定应纳税额，进行财物监督和税务检查的主要应纳税额，进行财物监督和税务检查的主要依据。账簿、凭证管理是税务管理的重要内依据。账簿、凭证管理是税务管

49、理的重要内容，它直接关系到征税依据的真实性。容，它直接关系到征税依据的真实性。二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理（一）设置账簿时间（一）设置账簿时间 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应当按从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应当按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，账照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，账簿应自领取营业执照之日起簿应自领取营业执照之日起15日内设置。从事生产、日内设置。从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备

50、案。纳税人、扣缴义务人采用电子计算机务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管机关备案。说明书及有关资料报送主管机关备案。二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理（二）发票管理（二）发票管理 税务机关是发票的主管机关，负责发票税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应