单位资产清查工作方案(共31页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上单位资产清查工作方案 篇一：资产清查工作审计方案 资产清查工作审计方案 为认真贯彻落实行政单位国有资产管理暂行办法（财政部令第35号）、事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第36号）的有关要求，顺利完成行政事业单位资产清查任务，会计师事务所应组织业务的骨干参与资产清查工作。根据资产清查的目的及特殊性，在保证质量的前提下，在规定的时间内完成资产清查工作。 一、基本情况 本次行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。 财政部将成立“全国行政事业单

2、位资产清查工作小组”，统一领导全国行政事业单位资产清查工作，并组织开展中央级资产清查工作。工作小组下设办公室，具体负责组织开展资产清查工作。 地方各级财政部门（或财政部门会同相关部门）成立资产清查工作小组和办公室，负责本地区资产清查工作的组织和实施。具体组织机构和职责，按照分级负责的原则执行确定。 二、审计目的 根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的规定，资产清查的审计目的是会计师事务所按照中国注册会计师审计准则的要求，对行政事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，在行政事业单位以20xx年12月31日为基准日全面清查资产、负债及收支的基础上，对相关会计记录和资料进行审计，并在此

3、基础上对清查出的各项资产损溢、资金挂账的准确性、可靠性发表审计意见，并出具资产清查专项审计报告及管理建议书。 三、审计范围 （一）被审计单位 根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的要求，行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括： 1、20xx年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。 2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。 行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须根据本方案规定上报相关数据。 （二）审

4、计资料范围 1、资产清查基准日的会计报表。 2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。 3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。 4、各单位按照资产清查文件规定编制的基础表、报表及申报清查损溢的相关证明材料。5、资产清查审计过程中需要的其他资料。 四、审计责任 会计师事务所协助、配合资产清查部门做好政策、规定解释；协助行政事业单位进行资产清查工作。 会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位的审计工作，并出具各单位资产清查专项审计报告和汇总资产清查专项审计报告。 会计师事务所对其出具的资产清查专项审计报告和单位申报的损溢及经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任，对个别事项出具经济鉴证意见。 五

5、、工作要求 （一）资产清查工作机制 财政部门与各会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。 1、定期沟通制度 会计师事务所定期（具体按照本级财政部门有关要求执行）将资产清查的工作情况通过电子邮件或书面形式进行汇报。内容主要包括各参审所（审计小组）目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。 如遇重大问题，财政部门可随时召集会议。 2、建立固定联系人制度 会计师事务所应明确资产清查审计工作的总负责人和对各单位进行审计的项目负责人。? 3、重大问题请示报告制度 各项目小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各会计师

6、事务所资产清查审计总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财政部门提交。 （二）会计师事务所的工作职责 1、对被审计单位进行咨询和指导； 2、按照资产清查部门制订的总体审计方案完成专项审计工作； 3、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料；? ?4、完成资产清查部门交办的其他工作。 六、审计主要依据 ?国家有关政策、法规： 1、行政单位财务规则 2、事业单位财务规则 3、行政单位会计制度 4、事业单位会计制度 5、行政单位国有资产管理暂行办法6、事业单位国有资产管理暂行办法 7、中国注册会计师审计准 资产清查工作审计方案第2页 则 ?行政事

7、业单位资产清查有关规范性文件： 1、行政事业单位资产清查暂行办法 2、组织资产清查的组织单位制定的相关文件 七、审计方法 本次资产清查审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。 1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款要求全部进行函证。 2、实物资产主要进行盘点。 3、资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢要求一笔一审。 八、重点审计领域 （一）资产类 1、货币资金 主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。 （1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理

8、规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。 备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。 （2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询

9、证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。 ?a.?存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币； ?b.?定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件； ?c.?各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等； ?d.?外币存款应当按外币币种及银行分列； e.?银行存款列有利息收入时应当详加注明。 2、应收款项（暂付款）应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。 （1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付

10、款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。中介机构要做好有关取证工作； （2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认； （3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。3、对外投资 （1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对； （2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，

11、以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等； （3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。 ?4、存货（库存材料） 存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。 （1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点； （2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让； （3）代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表； （4）重点核实

12、存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。 5、固定资产 固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。 （1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等； （2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费； （3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续； （4）对清查出的各项账

13、面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见； （5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议； （6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。 （二）负债类 负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。 1、借入款项 借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各

14、种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。 2、应缴预算款 应缴预算款主要包括应缴财政预算的各种款项，如非营利组织的预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算规定上缴预算的款项。应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。 3、应缴财政专户款应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的各

15、种预算外资金，按预算外资金的类别列示明细。核查重点同“应缴预算款”。 4、应付款项（暂存款） 应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。 5、应交税金 应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。 （三）收支类

16、 收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。 （四）其他事项 1、各单位资金往来 以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。 单位内部往来款项原则上不能作为资产清查损溢申报。但为全面摸清行政事业单位及其控制单位的“家底”，如实反映单位存在的矛盾和问题，真实、完整地反映单位资产状况，内部的单方挂账在同时取得下列证据时可以作为资产清查损溢： （1）单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经

17、济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因； （2）债务方提供的不承认此笔挂账的理由； （3）中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。 2、资产损溢 中介机构在资产清查中发现的资产损溢，应按照行政事业单位资产清查有关政策的规定予以确认； 对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。 3、文物作为一种特殊形态的固定资产，由政府有关主管部门组织管理和收藏的单位负责清查登记。对文物原则上只登记实物量。一些有价文物可以按照国家文物局、财政部（89）文物计字第877号文发布的文物、博物馆事业单位财务管理办法第28条的规定办理：“对现有文物藏品，凡能够估价

18、的都要估价入账；无法估价的，可登记品种、等级和数量。对于新征集的文物，应按实际收购金额入账；对接收捐献的文物可估价入账”。 4、或有事项 审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。 九、审计关注的重点 为确保此次资产清查审计质量，确定本次资产清查的审计重点如下： 1、按申报金额排序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目 资产清查的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情篇二：公司资产清查

19、工作方案 Microsoft Office Word 文档 关于开展清查盘点公司相关资产的工作方案 根据公司安排，对公司的相关资产进行盘点摸底，公司的炼铁作业部、生产部、设备部、供应公司、后勤部、计财部、公司相关管理部门和财务处，共同参与清查盘点。公司由计财部制定清查方案，牵头组织各单位开展工作。各单位要高度重视，详实盘点，主管领导对盘点结果进行签认，为后续管理工作奠定坚实的基础。具体清查工作安排如下： 一、清查范围 1、与生产相关的原料、燃料、辅助材料、备品备件（含大型工具）、房产、设备、后勤及办公用品等；产成品。 2、与发电、总降相关的各项资产。 二、清查时点 以201A年11月30日账面

20、数为准，201A年12月23日开始进行清查盘点。12月29日前盘点完，31日前各方对盘点表签认完毕。 三、清查具体要求： （一）原燃料 1、12月22日前，由公司与相关专业共同确定清查范围，公司财务处按清查范围列出201A年11月30日账面库存数量及金额，各方盘点人员共同根据盘点日的实存数及12月1日至盘点日的收发货记录还原算出11月30日的实际库存； 2、公司负责请专业测量部门对以堆料方式存放的原燃料进行测量盘点，生产部、炼铁作业部、计财部，公司各物资管理部门、财务处共同参与盘点。以生产部为主。 （二）产成品 财务处列出201A年11月30日账面库存数量及金额，各方盘点人员共同根据盘点日的实

21、存数及12月1日至盘点日的收发货记录还原算出11月30日的实存数。公司相关部门请专业测量部门进行测量盘点，公司财务处生产部、炼铁作业部、计财部共同参与盘点。以生产部为主。 （三）备件及大型工具（包括备件类材料） 1、12月22日前，由公司设备部与公司仓储部门共同确定清查范围，财务处按清查范围出具201A年11月30日账面库存数量及金额，各方盘点人员共同根据盘点日实存数及12月1日至盘点日的收发货记录还原算出11月30日的实存数； 2、公司相关仓储部门、财务处，设备部、炼铁作业部、计财部共同参与盘点。方面以设备部为主。 （四）机旁材料、备件 设备部与烧结厂、球团厂、余热发电、烧结总降共同对机旁材

22、料备件进行盘点，单独造册。 （五）材料1、12月22日前，由公司确定清查范围，财务处按清查范围出具2014年11月30日账面库存数量及金额，各方盘点人员共同根据盘点日实存数及12月1日至盘点日的收发货记录还原算出11月30日的实存数； 2、公司相关仓储部门、财务处，供应公司、炼铁作业部、计财部共同参与盘点。以供应公司为主。 （六） 房产、设备等固定资产 12月22日前，设备部与公司相关部门共同确定固定资产清查范围，公司财务处列出11月30日账面固定资产明细（内容包括数量、原值、净值等），各方盘点人员共同根据盘点日实存情况及12月1日至盘点日的转固记录还原出11月30日的实存情况，公司相关固定资

23、产管理部门、财务处、设备部、炼铁作业部、计财部共同进行清点。以设备部为主。 （七）后勤及办公用品 后勤部与公司相关部门共同对生活后勤及办公用品进行盘点，单独造册。 （八）盘点表填报要求 1、盘点结束，公司各物资管理部门整理完善并打印盘点明细表，参与盘点各方签字确认。 2、原料、燃料、辅助材料、备件、球烧产成品，按物资物料编码及物料描述，列出账面结存、实际库存、盘盈、盘亏等内容。盘点结束后由计财部按类别进行汇总。 3、固定资产要注明资产使用情况。 4、各类物资均要标注清楚存放地点。 5、盘点表原件一式五份，总公司两份、公司三份。 201A 计财部 年12月22日篇三：固定资产清查工作实施方案 苍

24、溪县彭店乡初级中学校 固定资产清理工作实施方案 为了明晰资产账实情况，明确资产管理责任，经上级统一要求，对学校固定资产进行全面清查，为了确保此工作顺利开展，特制定本实施方案。 一、资产清查的目的和意义 1. 是省财政厅启用统一资产管理信息系统的要求 通过固定资产清查，取得账实一致的资产信息，为今后按政府规范要求进行资产管理建立必要的基础， 2. 是落实资产归口、分级管理责任的重要举措 资产管理的原则是“谁使用，谁负责”。能够为分口分级管理单位、责任人提供一份完整、真实的资产信息。 3. 是学校“摸清家底”掌握资产使用状况的有效手段 通过固定资产清查，能够清晰反映本校资产的实存及使用情况，发现资

25、产管理、使用中存在的问题，以便于学校合理配置资产，提高资产使用效率和资产管理水平。 二、资产清查的内容、范围与基准日 （一）. 清查内容及负责人 1、符合下列标准的列为固定资产 2012年4月1日以前，包括一般设备单位价值在500元以上、专用设备价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2012年4月1日起，包括使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产； 单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。 2、本次学校固定资产清理分为以下10类 （

26、1）房屋及构筑物：包括教学用房、办公用房和生活用房及其附属设施；（责任人：陈维） （2）广播电视影像设备：包括电视机、录（放）音机、功放、音响、照像机、摄像机等设备；（责任人：李方、张彪） （3）计算机及网络设备：包括计算机、打印机、复印机、一体机、投影仪、多媒体等设备；（责任人：李方） （4）文体设备：包括各类音乐器材、美术、体育器材等设施设备；（责任人：颜其全、王玲、李方） （5）教学仪器：包括各学科专用仪器仪表等；（责任人：邓林帮、庞标、） （6）办公家具及用具：包括办公桌椅、会议桌椅、实验桌椅、课桌椅、讲桌、学生铁床、餐桌椅等；（责任人：张彪、陈维） （7）炊事设备：包括锅炉、冰箱、和

27、面机、切面机、馒头机、切肉机、切菜机、磅称、保温桶等；（责任人：魏敬勇） （8）降温采暖设备：包括空调、台扇、吊扇、落地扇、排风扇、火炉、电暖器等；（责任人：陈维） （9）图书文物及陈列品；（责任人：李方） （10）其他。（魏有红） （二）. 清查的基准日 固定资产清查工作基准日为2012年5月31日。 三、资产清查的组织领导 1.领导小组 由于固定资产清查范围广，工作量大，现场核查工作复杂，需要全面动员，统筹安排。学校成立固定资产清查工作领导小组，成员包括审计、财务、资产管理部门、归口管理部门的负责人。具体如下： 组 长：赵斌 组成人员：李继华、张地强、沈云、魏有红、向映宗、陈维 固定资产清

28、查工作领导小组，负责固定资产清查工作实施方案的拟订，清查工作的前期准备和后期的资料整理汇总，负责清查工作的协调联络等。 2.工作小组 组 长：李继华 成 员：陈维、李方、张彪、颜其全、王玲、邓林帮、庞标、魏敬勇、魏有红 具体负责学校固定资产的清理工作。 四、资产清查的工作原则 1按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级、分类实施”的原则，学校统一领导，资产归口管理部门和资产使用单位分级、分类共同组织实施。 2采取现场核查与复核相结合的方法。一是现场核查。清查小组成员到资产存放和使用地点现场进行以账对物、逐一房间盘点、调查资产实存情况和使用现状；二是复核。资产清查领导小组对归口管理资产

29、和部门资产的现场核查结果进行复核、分析、整理。 3组织方式是条块结合，分工负责。即根据资产的占有、使用情况和资产归口管理现状，将资产分成条、块，分工负责。 五、资产清查的步骤和方法 本次清查工作将实施全面的现场（实地）清查、盘点，即对所有部门、所有楼宇的每一个房间的固定资产实行全覆盖、无遗漏的现场清点、核对、登记。为了保证工作质量，现场核查前应做好充分的准备。同时为了巩固清查成果，建立资产管理长效机制，还应认真整理总结，明确管理责任，完善信息系统。资产清查工作分为三个阶段： （一）清查准备（6月10日6月20日） 1组织准备 （1）成立资产清查工作领导小组，召开全校资产清查工作动员大会，研究部

30、署资产清查工作。 （2）资产归口管理部门成立工作机构，制订清查工作实施细则，组织资产清查人员培训。 2材料准备 （1）调查全校各单位用房情况，明确全校所有用房（至每一个房间）的管理（使用）责任单位（或个人）。 （2）设计、打印分单位资产盘点表。 （二）现场核查（6月21日6月30日） 根据清查工作的组织分工，各现场核查小组人员到各部门进行现场核查。即按照资产使用方向进行，在规定的时间里，对单位价值在规定标准以上的或成批的资产进行全面清理、核对和查实，摸清资产的存在状况和使用现状。各现场核查小组要根据现场核查要求，结合被查部门资产使用的实际情况，制定小组清查工作具体实施办法，保证清查质量。认真落

31、实核查时间、房间分布情况和需要配合的人员，积极完成现场核查工作。并对清查出的各类资产盘盈和盘亏、报废等提供合法有效证据及说明材料，并提出相关处理建议。 （三）整理总结（7月1日7月5日） 1查明盈亏原因，明确责任。每一个单位对资产盘亏情况做出书面说明，查找盘亏的原因。 2办理盘亏或报废等资产处置手续。对盘点发现的盘亏或待报废资产按照相关规定办理资产处置手续，经批准后进行账户调整；对于盘盈的资产，粘贴标签。 3完善资产信息系统。根据本次现场清查结果，利用原始账的资产信息完善清查信息。 4. 健全部门分户资产信息，明确各部门资产管理职责。并签订固定资产管理责任书，明确资产管理职责，作为本单位资产管理责任考核的依据。专心-专注-专业