2022年《中级财务会计》作业及答案 .pdf

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1、财务会计作业及答案第二章 货币资金作业1.某企业从开户银行取得3 月 31 日止的银行对账单，余额为 180245 元，3 月 31 日银行存款日记账余额为165974 元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000 元，银行尚未入账。（2）企业开出支票13200 元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费115 元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款10900 元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714 元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。【答案】2.某企业 5 月份

2、发生如下经济业务：（1）5 月 2 日向南京某银行汇款400000 元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。（2）5 月 8 日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000 元转为银行汇票存款。（3） 5 月 19 日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款 300000 元， 增值税额 51000元，材料已入库。（4）5 月 20 日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000 元，增值税额 1700 元，材料已入库。（5）5 月 21 日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。（6）5 月 22 日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入

3、账。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10 元。该企业 4 月份有关资料如下：（1）“ 原材料 ” 账户月初余额40000 元， “ 材料成本差异 ” 账户月初贷方余额548 元， “ 材料采购” 账户月初借方余额10600 元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4 月 5 日，上月已付款的甲材料1

4、000 公斤如数收到，已验收入库。（3）4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料6000 公斤， 增值税专用发票注明价款59000 元，增值税 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40 公斤，属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000 公斤，全部用于生产产品。要求： （1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。【答案】（1）借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材

5、料采购 10 600 （2）借：材料采购 59000 应交税费应交增值税（进） 10030 贷：银行存款 69030 （3）借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 （4）材料成本差异率=（-548+600-600 ）（ 40000+10000+59600） 100%=-0.5% 发出材料成本差异=700010（ -0.5%）=-350 （元）结存材料实际成本=（4000010000 59600-70000 ）（1-0.5%）=39402（元）借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：生产成本 350 贷：材料成本差异 350 月末结存材料负担的成本差

6、异=（-548+600-600 ）-（-350） = -198 2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，3 月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700 元，其中价款10000 元，增值税1700 元，购进货物支付保险费、包装费共300 元，货款及保险费以银行存款支付。（2）购进的甲材料全部验收入库。（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300 吨，货款总额35100 元（含增值税） ，丙材料200 吨，货款总额23400 元（含增值税） 。乙、丙两种材料的运费共1000 元， （按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税） 、保险费1500 元（按货款额付费

7、） 。材料款及运杂费用银行存款支付。（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。（5）购入甲材料，货款总额23400 元（含增值税） ，货款已支付，但材料未到。（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000 元。（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000 元。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。【答案】（1）借：在

8、途物资甲10300 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款12000 （2）借：原材料甲10300 贷：在途物资甲10300 （3）运费分配率=1000/（300+200） =2 保险费分配率 =1500/（30000+20000）=0.03 乙材料成本 =30000+600+900=31500 丙材料成本 =20000+400+600=21000 借：在途物资甲31500 乙21000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款61000 （4）借：原材料甲31500 乙21000 贷：在途物资甲31500 乙21000 （5）借：在途物资甲20000 应交税费应交增

9、值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 （6）借：原材料乙9000 贷：在途物资乙9000 （7）借：原材料丁30000 贷：应付账款30000 3.12 月 31 日，甲公司存货的账面价值为1390 万元，其具体情况如下：（1）A 产品 100 件，每件成本10 万元，账面总成本1000 万元，其中， 40 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11 万元，其余未签订销售合同。A 产品 12 月 31 日的市场价格为每件10.2 万元，预计销售每件A 产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5 万元。（2）B 配件 50 套，每套成本为8 万元，账面总成本400 万元。

10、B 配件是专门为组装A 产品而购进的。 50 套 B 配件可以组装成50 件 A 产品。 B 配件 12 月 31 日的市场价格为每套9万元。将 B 配件组装成A 产品，预计每件还需发生加工成本2 万元。1 月 1 日，存货跌价准备余额为30 万元（均为对 A 产品计提的存货跌价准备），对外销售A产品转销存货跌价准备20 万元。要求： （1）分别计算12 月 31 日 A 产品、 B 配件应计提的跌价准备【答案】（1）A 产品：有销售合同部分：A 产品可变现净值=40（11-0.5）=420（万），成本 =4010=400(万),这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分：A 产品可变现净值=

11、60（10.2-0.5）=582（万） ，成本 =6010=600（万） ，这部分存货需计提跌价准备18 万元。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 17 页 - - - - - - - - - - A 产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）（2）B 配件：用 B 配件生产的A 产品发生了减值，所以 B 配件应按照成本与可变现净值孰低计量B 配件可变现净值=50（10.2-2-0.5）=385 万，成本 =5080=400 万，B 配件应计提跌价准备 15 万元。

12、借：资产减值损失23 贷：存货跌价准备A 产品8 B 配件15 4.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值 300 万元，甲材料加工制成品A 产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗 200 万元，即可完成A 产品生产，生产的A 产品不含税正常售价为510 万元，估计销售A 产品的销售费用及相关税费为9 万元。乙产品账面价值4000 万元，共有4000 件，其中1000 件已签订销售合同，合同售价（含增值税）每件1.3 万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费（含增值税）230 万元；另3000 件无销售合同，按市场一般销售价格计算售

13、价总额（不含增值税）为3000 万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70万元。要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。【答案】5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关资料如下：（1）年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000 元，可变现净值为45000元。（2）20XX 年年末，库存商品的账面成本为75000 元，可变现净值为67000 元。（3）20XX 年年末，库存商品的账面成本为100000 元，可变现净值为97000 元。（4） 20XX 年年末，库存商品的账面成本为120000 元，可变现净值为

14、122000 元。要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。【答案】（1）借：资产减值损失5000 贷：存货跌价准备5000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 第四章 金融资产作业1. 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1）3 月 6 日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X 公司发行的股票100 万股，作为交易性金融资产， 取得时公允价值为每股为5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交

15、易费用5 万元，全部价款以银行存款支付。（2）3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。（3） 12 月 31 日，该股票公允价值为每股4.5 元。（4） 2 月 6 日， X 公司宣告发放股利，每股0.3 元。（5） 3 月 9 日，收到X 公司股利。（6） 12 月 31 日，该股票公允价值为每股5.3 元。（7）2 月 11 日， X 公司宣告发放股利，每股0.1 元。（8）3 月 1 日，收到X 公司股利。（9）3 月 16 日，将该股票全部处置，每股5.1 元，交易费用为6 万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08 年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投

16、资的累计损益。1. （1） 3 月 6 取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本100（ 5.20.2） 500 应收股利20 投资收益5 贷：其他货币资金-存出投资款525 （2） 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款20 贷：应收股利20 （3） 12 月 31 日，该股票公允价值为每股4.5 元借：公允价值变动损益（54.5） 10050 贷：交易性金融资产公允价值变动50 07 年末账面价值为4.5 100=450 万元。（4） 2 月 6 日， X 公司宣告发放股利借：应收股利30 贷：投资收益30 （5） 3 月 9 日，收到X 公司股利借：银行存款30 贷：

17、应收股利30 （6） 12 月 31 日，该股票公允价值为每股5.3 元借：交易性金融资产公允价值变动80 贷：公允价值变动损益（5.3 4.5） 10080 07 年末账面价值为5.3 100=530 万元。（7）2 月 11 日， X 公司宣告发放股利借：应收股利10 贷：投资收益10 （8）3 月 1 日，收到X 公司股利借：银行存款10 贷：应收股利10 （9）3 月 16 日，将该股票全部处置，每股5.1 元，交易费用为6 万元。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 17

18、页 - - - - - - - - - - 借：银行存款5106504 投资收益26 贷：交易性金融资产成本100（ 5.20.2） 500 交易性金融资产公允价值变动30 借：公允价值变动损益30 贷：投资收益30 累计损益为（ “投资收益”贷方余额）：39 万元2.20 9 年 1 月 1 日，甲公司支付价款1 000 000 元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5 年期公司债券12 500 份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为 4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000 元） ，本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定

19、情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。 甲公司在购买该债券时，预计 A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。（实际利率r=10%）假定不考虑所得税、减值损失等因素。要求：（1）作出相应会计分录（2）假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r 9.05%）请作出相应会计分录。表 9-1 单位：元日期应收利息（a）实际利息收入 （b）=期初 (d) 10% 利 息 调 整 摊 销(c)=(a)-(b) 摊余成本余额(d)= 期初 (d)-(c) 209 年 1 月 1 日1 000 000 209 年 12

20、月 31 日59 000 100 000 -41 000 1 041 000 210 年 12 月 31 日59 000 104 100 -45 100 1 086 100 211 年 12 月 31 日59 000 108 610 -49 610 1 135 710 212 年 12 月 31 日59 000 113 571 -54 571 1 190 281 213 年 12 月 31 日59 000 118 719* -59 719 1 250 000 小计295 000 545 000 -250 000 1 250 000 213 年 12 月 31 日1 250 000 - 1 25

21、0 000 0 合计1 545 000 545 000 1 000 000 - *尾数调整： 1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）根据表 9-1 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209 年 1月 1 日，购入A公司债券借：持有至到期投资A公司债券成本 1 250 000 贷：银行存款 1 000 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 250 000 （2）209 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A公司 59 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 41 000 贷：投资收益A公司债券 100 0

22、00 借：银行存款 59 000 贷：应收利息A公司59 000 （3）210 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A公司 59 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 持有至到期投资A公司债券利息调整 45 100 贷：投资收益A公司债券 104 100 借：银行存款 59 000 贷：应收利息A公司 59 000 （4）211 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入、收

23、到债券利息借：应收利息A公司 59 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 49 610 贷：投资收益A公司债券 108 610 借：银行存款 59 000 贷：应收利息A公司59 000 （5）212 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A公司 59 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 54 571 贷：投资收益A公司债券 113 571 借：银行存款 59 000 贷：应收利息A公司 59 000 （6）213 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息A公司 59 000 持有至到期投资A公司债券

24、利息调整 59 719 贷：投资收益A公司债券 118 719 借：银行存款 59 000 贷：应收利息A公司 59 000 借：银行存款 1 250 000 贷：持有至到期投资A公司债券成本 1 250 000 假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r 计算如下：（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（ 1+r）-5=1 000 000 由此计算得出r9.05%。据此，调整表9-1 中相关数据后如表9-2 所示：表 9-2 单位：元日期应计利息（a）实际利

25、息收入 （b）=期初 (d) 9.05% 利息调整摊销（c）=(a)-(b) 摊余成本余额（d）=期初 (d)-(c) 209 年 1 月 1 日1 000 000 209 年 12 月 31 日59000 90 500 31500 1 090 500 210 年 12 月 31 日59000 98 690.25 39 690.25 1 189 190.25 211 年 12 月 31 日59000 107 621.72 48621.72 1 296 811.97 212 年 12 月 31 日59000 117 361.48 58361.48 1 414 173.45 213 年 12 月

26、31 日59000 130 826.55* 71826.55 1 250 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 小计295 000 545 000 250 000 1 250 000 *尾数调整： 1250000+295 000-1414173.45=130 826.55（元）根据表 9-2 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209 年 1月 1 日，购入A公司债券借：持有至到期投资A公司债券成本 1 250 000

27、贷：银行存款 1 000 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 250 000 （2）209 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调整 31 500 贷：投资收益A公司债券90 500 （3）210 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调整 39 690.25 贷：投资收益A公司债券 98 690.25 （4）211 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调整 48 621.72

28、 贷：投资收益A公司债券107 621.72 （5）212 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调整 58 361.48 贷：投资收益A公司债券 117 361.48 （6）213 年 12 月 31 日，确认 A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调整 71 826.55 贷：投资收益A公司债券130 826.55 借：银行存款 1 545 000 贷：持有至到期投资A公司债券成本 1 250 000 应计利息 295 000 3.5 月 3 日，甲企业销售

29、一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120 元，共销售 500 件， 并给予乙企业5%的商业折扣， 增值税税率为17%， 规定付款条件为： 2/10,1/20，n/30。乙企业于5 月 18 日付款。 5 月 19 日乙企业发现有100 件产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。要求：根据上述事项编制甲企业在5 月 3 日、 5 月 18 日和 5 月 19 日的会计分录。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 17 页 - - - - - - - - -

30、 - 4.某企业自起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。年末按应收账款账龄估计的坏账为10000 元； 20XX 年发生坏账4000 元，年末估计的坏账为14000 元；20XX 年发生坏账20000 元， 20XX 年确认的坏账4000 元中有 3000 元收回，年末估计的坏账准备为 9000 元。要求：根据上述资料编制该企业、20XX 年及 20XX 年与坏账有关的各项会计分录。5.A 公司于 1 月 1 日从证券市场上购入B公司于 1 月 1 日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5 年期、票面年利率为5% 、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为20XX年

31、1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4% 。A公司购入债券的面值为1000 万元，实际支付价款为1076.30 万元， 另支付相关费用10 万元。 假定按年计提利息。 12 月 31 日，该债券的公允价值为1030 万元。 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为1020 万元。20XX年 1 月 20 日， A公司将该债券全部出售，收到款项 1015.5万元存入银行。要求：编制A公司从 1 月 1 日至 20XX年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录。【答案】（1） 1 月 1 日借：可供出售金融资产成本1000 利息调整36.30 应收利息

32、 50（10005% ）贷：银行存款1086.30 （2） 1 月 5 日借：银行存款50 贷：应收利息50 （3） 12 月 31 日应确认的投资收益=（1000+36.30 ）4%=41.45 （万元），“可供出售金融资产利息调精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 整”=10005%-41.45=8.55（万元）。借：应收利息50 贷：投资收益41.45 可供出售金融资产利息调整8.55 可供出售金融资产账面价值=1000+36.

33、30-8.55=1027.75（万元），公允价值为1030 万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。借：可供出售金融资产公允价值变动2.25 贷：资本公积其他资本公积2.25 （4）1 月 5 日借：银行存款50 贷：应收利息50 （5）12 月 31 日应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）4%=41.11 （万元），“可供出售金融资产利息调整” =10005%-41.11=8.89 （万元）。注：在计算年初摊余成本时，不应考虑 12 月 31 日确认的公允价值变动。借：应收利息50 贷：投资收益41.11 可供出售金融资产利息调整8.89 可供

34、出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），公允价值为1020 万元，应确认公允价值变动 =1021.11-1020=1.11（万元）。借：资本公积其他资本公积1.11 贷：可供出售金融资产公允价值变动1.11 （6）20XX年 1 月 5日借：银行存款50 贷：应收利息50 （7）20XX年 1 月 20 日借：银行存款1015.5 投资收益 4.5 贷：可供出售金融资产成本1000 公允价值变动1.14 （2.25-1.11）利息调整18.86 （36.3-8.55-8.89）借：资本公积其他资本公积1.14 贷：投资收益1.14 第四章金融资产作业2 2.209 年

35、 1 月 1 日，甲公司支付价款1 000 000 元（含交易费用） 从上海证券交易所购入A公司同日发行的5 年期公司债券12 500 份，债券票面价值总额为1 250 000 元，票面年利率为 4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000 元） ，本金在债券到期时一次性偿还。 合同约定： A 公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A 公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。（实际利率r=10%）假定不考虑所得税、减值损失等因素。要求： （1）作出相应会计分录精品资料 - - -

36、欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 17 页 - - - - - - - - - - （2）假定甲公司购买的A 公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r9.05%）请作出相应会计分录。计算该债券的实际利率r：59 000 （1+r）-1+59 000 （1+r）-2+59 000 （ 1+r）-3+59 000 （1+r）-4+(59 000+1 250 000) (1+r)-5=1 000 000 采用插值法，计算得出r=10%。*尾数调整： 1 250 000+59 000-1 1

37、90 281=118 719 （元）根据表 9-1 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209 年 1 月 1 日，购入 A 公司债券借：持有至到期投资A 公司债券成本1 250 000 贷：银行存款1 000 000 持有至到期投资A 公司债券利息调整250 000 （3）210 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000 持有至到期投资A 公司债券利息调整45 100 贷：投资收益A 公司债券104 100 借：银行存款59 000 贷：应收利息A 公司59 000 （4）211 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利

38、息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000 持有至到期投资A 公司债券利息调整49 610 贷：投资收益A 公司债券108 610 借：银行存款59 000 贷：应收利息A 公司59 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 5）212 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000 持有至到期投资A 公司债券利息调整54 571 贷：投资收益A 公司债券113

39、 571 借：银行存款59 000 贷：应收利息A 公司59 000 （6）213 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息A 公司 59 000 持有至到期投资A 公司债券利息调整59 719 贷：投资收益A 公司债券118 719 借：银行存款59 000 贷：应收利息A 公司59 000 借：银行存款1 250 000 贷：持有至到期投资A 公司债券成本1 250 000 假定甲公司购买的A 公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A 公司债券的实际利率r 计算如下：（59 000+59 000+59

40、 000+59 000+59 000+1 250 000 ）（ 1+r）-5=1 000 000 由此计算得出r9.05%。据此，调整表9-1 中相关数据后如表9-2 所示：*尾数调整： 1250000+295000-1414173.45=130 826.55 （元）根据表 9-2 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209 年 1 月 1 日，购入 A 公司债券精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 借：持有至到期投资A 公司

41、债券成本1 250 000 贷：银行存款1 000 000 持有至到期投资A 公司债券利息调整250 000 （2）209 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券应计利息59 000 利息调整31 500 贷：投资收益A 公司债券90 500 （3）210 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券应计利息59 000 利息调整39 690.25 贷：投资收益A 公司债券98 690.25 (4)211 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券应计利息59 000 利息

42、调整48 621.72 贷：投资收益A 公司债券107 621.72 （5）212 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券应计利息59 000 利息调整58 361.48 贷：投资收益A 公司债券117 361.48 （6）213 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借：持有至到期投资A 公司债券应计利息59 000 利息调整71 826.55 贷：投资收益A 公司债券130 826.55 借：银行存款1 545 000 贷：持有至到期投资A 公司债券成本1 250 000 应计利息295 000 第八章 投资

43、性房地产1. 长江房地产公司（以下简称长江公司）于1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量， 租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金200 万元， 出租时， 该幢商品房的成本为 5 000 万元，公允价值为6 000 万元， 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为6 300 万元， 20XX年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为6 600 万元， 20XX年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为6 700 万元， 20XX年 1 月 10 日将该幢商品房对外出售，收到6 800 万元存入银行。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公

44、允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）（1）1 月 1 日精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 借：投资性房地产成本 6 000 贷：开发产品 5 000 资本公积其他资本公积 1 000 （2）12 月 31 日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 借：投资性房地产公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 （3）20XX年 12 月 31 日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 借

45、：投资性房地产公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 （4）20XX年 12 月 31 日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 （5）20XX年 1 月 10 日借：银行存款 6 800 贷：其他业务收入 6 800 借：其他业务成本 5 000 资本公积其他资本公积 1 000 公允价值变动损益 700 贷：投资性房地产成本 6 000 公允价值变动 700 第十三章收入和利润1、甲公司委托乙公司销售某批商品200 件，协议价为l00 元件，该商品成本为60 元件，增值税税率为l7%。假定商品已经发出，

46、根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为3 400元。乙公司对外销售该商品的售价为120 元/ 件，并收到款项存入银行。根据上述资料，甲公司的账务处理如下：（1）甲公司将该批商品交付乙公司借：应收账款乙公司 23 400 贷：主营业务收入销售商品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本销售商品 12 000 贷：库存商品商品 12 000 （2）收到乙公司汇来货款23 400 元精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - -

47、- - - - - -第 14 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 借：银行存款 23 400 贷：应收账款乙公司 23 400 乙公司的账务处理如下：（1）收到该批商品借：库存商品商品 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付账款甲公司 23 400 （2）对外销售该批商品借：银行存款 28 080 贷：主营业务收入销售商品 24 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 080 借：主营业务成本销售商品 20 000 贷：库存商品商品 20 000 （3）按合同协议价将款项付给甲公司借：应付账款甲公司 23 400 贷：银行存款 23 40

48、0 2、甲公司委托丙公司销售商品200 件，商品已经发出，每件成本为60 元。合同约定丙公司应按每件100 元对外销售， 甲公司按不含增值税的销售价格的l0%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售l00 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为l0 000元，增值税税额为1 700 元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。根据上述资料，甲公司的账务处理如下：（1）发出商品借：发出商品丙公司 12 000 贷：库存商品商品 l2 000 （2）收到代销清单，同时发生增值税纳税义务借：应收

49、账款丙公司 11 700 贷：主营业务收入销售商品 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 借：主营业务成本销售商品 6 000 贷：发出商品丙公司 6 000 借：销售费用代销手续费 1 000 贷：应收账款丙公司 1 000 （3）收到丙公司支付的货款借：银行存款 10 700 贷：应收账款丙公司 10 700 丙公司的账务处理如下：（1）收到商品借：代理业务资产（或受托代销商品）甲公司 20 000 贷：代理业务负债（或受托代销商品款）甲公司 20 000 （2）对外销售借：银行存款 11 700 贷：应付账款甲公司 10 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - -

50、 - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 17 页 - - - - - - - - - - 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 （3）收到增值税专用发票借：应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款甲公司 1 700 借：代理业务负债（或受托代销商品款）甲公司 10 000 贷：代理业务资产（或受托代销商品）甲公司 l0 000 （4）支付货款并计算代销手续费借：应付账款甲公司 ll 700 贷：银行存款 l0 700 其他业务收入代销手续费 l 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - -