现代企业财务管理税收筹划探讨.docx
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1、现代企业财务管理税收筹划探讨 摘要:税收筹划能够合理分配企业的资产、融资,使其在不违反法律法规规定的前提下,具备实行科学、严谨的税收办法,进而监管财务活动,实现企业战略经营目标。本文通过查阅相关文献,对税收筹划的概念、特点、现代企业财务管理中进行税收筹划的意义、税收筹划在财务工作中的具体应用进行阐述与分析,针对当前现代企业财务管理中税收筹划存在的问题提出有效措施,以期为企业更好地开展财务管理工作提供参考。 关键词:现代企业;财务管理;税收筹划;生产经营;投资决策 当前,我国正处于市场经济繁荣发展的阶段,企业正面临着激烈的竞争,如果企业想要在激烈的市场竞争中存活并获得良好的发展,就必须不断审视与
2、完善自身的财务管理制度。税收筹划是现代企业财务管理中的重要组成部分,如果企业在发展过程中缺乏相应完善的税收筹划政策,那么该单位的财务管理工作就难以规范进行,不利于企业长期健康稳定发展。因此,相关企业必须认识到税收筹划对企业财务管理的重要性,只有这样,才能够保障企业进行体制创新的稳定性,进而防范税务风险,促进企业提升经济效益。 一、税收筹划概述 (一)税收筹划概念 税收筹划又被称为合理避税,是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列筹划活动。该行为本质
3、上有利于纳税人的计划,能够使企业纳税人实现利益最大化。在经过多年发展之后,全世界大部分国家都认同了税收筹划行为的合法性。 (二)税收筹划特点 税收筹划主要具备以下几大特点:一是合法性。合法性是税收筹划活动的基础,具体来说,税收筹划绝不是通过低劣的手段偷税漏税,而是在法律允许的范围内通过调整公司业务结构、财务管理方式的办法减少公司应缴纳税款,这两者之间存在本质区别。二是目的性。税收筹划是具备一定目的的主动管理措施,在一般情况下,税收筹划的目的是合理合法地减少企业应缴税款,实现企业经济效益最大化,进而实现企业生产经营层面的战略目标1。三是专业性。税收筹划本身是一项复杂的技术性工作,涉及国家税收法规
4、、企业经营管理、企业财务管理等方面的知识,要求相关税务筹划人员必须具备相当专业的水平与综合性的税收财务知识,才能够完成企业税收筹划任务。四是预期性。税收筹划应该在企业正式开展生产经营活动前进行,因此具备一定的预期性,具体而言,若一个企业在生产经营开展后进行税收筹划就丧失了应有的意义,也无法达到合理减税的效果。五是风险性。税收筹划需要相关人员深层次理解国家税收法律与企业实际经营情况,如果人员存在素质问题,那么税收筹划很容易违反法律规定,使企业产生损失。六是完整性。税收筹划不是单独规划企业某个环节,而应该统筹企业整个生产经营环节,共同制定一套完整的税收筹划方案,实现企业经济效益最大化目标。 二、现
5、代企业财务管理中进行税收筹划的意义 企业在财务管理过程中进行税收筹划主要具有以下意义。一是能够使企业充分利用国家的各种税收政策,实现自身经济效益最大化;二是税收成本的降低意味着企业核心竞争力的增加,有助于企业实现长期健康发展;三是科学的税收筹划本身体现了企业财务管理实力,有利于企业建立良好的形象,赢得合作伙伴的信赖;四是良好的税收筹划也是企业响应国家产业结构调整号召的重要举措,有利于国家经济的全面健康发展2。 三、税收筹划在财务管理工作中的应用 (一)参与企业筹资流程 企业筹资方式有很多种,在实践中主要包括向金融机构借款、同业拆借、股票发行等,具体而言,企业在通过同业拆借、股票发行等方式进行筹
6、资的过程中,都必须支付一定的费用或者受到一部分税收优惠限制。而企业向金融机构借贷则无须承担额外的资金压力,甚至还能够享受一定范围内的税收减免政策。因此,一般情况下向金融机构进行借贷是企业筹资的主要方式,这也是税收筹划参与企业筹资流程的重要体现。 (二)参与企业投资决策 企业的投资活动按照投资对象的不同分为直接投资与间接投资。如果企业投资建厂,那么企业必须充分考虑之后经营过程中的资金流量、税收政策、税收环境、税收影响。如果企业投资子公司,那么该子公司应该对自身进行独立核算,并在注册地直接缴纳税款。如果企业投资的是分公司,则该分公司应该与总公司合并缴纳相应税收,如果总公司在税收周期内能够适用新的税
7、收优惠政策,那么可以连带减轻所有分公司的税务负担。以上情况是税务筹划在参与企业投资决策中的几种典型表现3。 (三)参与企业生产经营 在企业生产经营过程中,缴纳所得税是企业应尽的义务,企业可以通过科学的税收筹划,通过税务筹划方式减轻自身税务负担。具体来说,应该按照以下步骤进行。首先企业应该充分理解关于生产经营方面的税收政策与相关法律规定,及时与税务机关沟通不理解的部分,明确自身是否适用某种优惠政策。其次根据我国法律规定,企业在经营过程中出现的亏损可以在五年内抵扣相应税负,相关企业可以在这一政策指引下选择经营方案。最后企业应该选择适当的会计政策。具体来说,会计政策决定着企业资产的计算方式,在一定程
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