浅析家族企业内部控制体系建设.docx

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1、浅析家族企业内部控制体系建设 摘要：随着社会的发展，经济不断进步，我国家族企业数量逐渐增加，但是由于管理水平和发展战略受限制，缺少相应的企业内部控制手段和体系建设，企业生产经营出现障碍，经济风险较大，容易出现资金亏损。文章基于家族企业内部控制体系建设的现状问题和对策分析展开论述，提出几点意见和建议，以供参考。 关键词：家族企业；企业内部控制；体系建设 企业内部控制实际上是一种管理方法，它主要是为了企业经营的相关效益，企业财务报告的可靠性，以及为各种法律法规条例执行的实现提供重要的保障，它们管理方式的制定需要通过会计主体的董事会、相关管理部门以及有关人员。通过制定和实施相关政策、措施、程序，从而

2、保障了企业会计资料的真实性和合法性，也为企业的财务活动顺利进行提供了保障。 一、我国家族企业内部控制现状问题 (一)缺乏内部控制管理意识。企业内部控制活动是对在企业运营活动中的资金等资源的配置管理活动，作为一种企业内部协调与制约性质的管理工作，需要明确各岗位的责、权、利问题，重视岗位职责与分工制度。然而家族企业内部管理缺少制度化和标准化，任人唯亲，工作职责分配与实际责任承担并不一致，一人承担多项职责，甚至不相容职位的情况很普遍。由于家族企业多为中小型企业，创始人和家族员工往往缺乏现代企业管理意识和管理经验，为了降低成本，往往缺乏或者减少企业内部管理的诸多重要控制环节，导致对经济风险的预估和把控

3、没有做到位，更不用说相关事故风险应急准备工作。(二)高度集中控制权。家族企业创始人高度揽权，在企业发展的初期阶段是必要且具有积极意义的，能够有效减少威胁企业生存的不利因素，杜绝相关经济风险。但是企业要想发展和壮大，随着业务范围和内容的不断扩展，过度集中的权利会使得企业员工产生消极影响，严重影响日常工作事物的处理效率和相关进度，还会产生腐败贿赂的情况，出现信任危机。合理集权和散权，做到权利的收放自如是企业发展和生存的重要内容。(三)内部控制体系制度不健全。家族企业中的家庭成员占比较多，权利和利益权重也较大，由血缘、婚姻、亲属关系为纽带组成的企业员工，是无法协调企业上下的管理者和执行者，如果缺少相

4、应的监督管理制度，没有完善的体系建设，会在日常工作中出现大量的矛盾和纠纷。并且家族企业中的人情世故和利益往来也需要相关要求予以改正，才能促进家族企业健康和谐发展。 二、加强我国家族企业内部体系控制建设 (一)培养和加强企业内部控制管理意识。建立家族企业的内部管理体系需要促进意识培养和训练管理者的系统性思维，加强企业管理理念的转变，提高企业管理者的内部控制意识，注重企业长远发展，不断学习先进企业和大厂的管理经验与案例，提升自身的管理素养和决策水平。引进优秀人才，聘请专业领域的管理人才对企业的现状发展制定相应战略，培养管理人员的大局观规划，提升高层人员整体管理水平。其次，还可以加强职业经理人制度建

5、设，注重企业绩效发展，加强专业化管理，以弥补相关领域的理论知识和实践经验不足的问题。(二)建立健全现代企业管理治理架构。随着我国市场经济体制的全面深入，企业所有权与经营权逐渐分离，企业所有权人往往并不负责具体运营事务，企业的经营者在运营过程中一旦发生徇私舞弊、滥用职权的问题，往往给企业带来巨大的经济损失，对企业长远发展和品牌形象具有巨大的影响甚至毁灭性打击，降低市场竞争力。所以建立现代化经营管理制度，搭建符合现代化企业发展趋势相符的治理架构，明确公司的权利组织、运营组织和监督组织的职责和权限，形成互相牵制、互相制衡的治理结构。家族企业股东、董事会和内部员工大多数由家族成员构成，在公司管理中缺乏

6、需要管理力度和独立性，通过转变治理架构，既可以约束家族意志的扩大，也能够限制权力的分散化，使得权力转移，影响企业内部高层统治。在家族企业中引入外部监事。能够有效监督企业的经营事务、资金流向，还能够制约家庭企业中的监事会，促进职能发挥。从企业文化和企业发展战略出发，立足于家庭企业的业务范围，寻找市场和客户来源，将执行权力下发，聘请专业人员提高经营生产效率。家庭企业以家庭员工内部组成的管理集团，为了确保管理功能的即时性和精确性，必须有相应的执行人员和监督人员，合理运用现代化信息和数字技术，加强企业信息化建设，提升信息化水平，提高监督管理的水平。从外部聘请专业的审计专业人员，能够有效保障资金的安全性

7、，减少经济风险。(三)建立健全内部控制制度。合法性、可靠性和效益性是内部控制的三大原则，在建立内部控制制度的同时，家族企业离不开这三个原则的指导，但是也需要结合自身的实际情况。首先，任何企业的经营都需要遵守国家有关法律法规，内部控制制度也要在其规定的范围内制定；其次，家族企业需要制定符合企业实际情况的规章制度和标准工作流程(SOP)。要提高管理水平，加强内部控制体系建设，就必须要根据家族企业的管理现状制定相应的规则，不能生搬硬套其他企业的管理模式和理念，只能通过借鉴和学习，吸取和总结经验，根据企业自身业务特性与发展战略，制定符合企业文化与理念的制度要求。家族企业要及时发现和清楚自身存在的经营管

8、理漏洞和隐患，保证内部控制制度能够有效实施，并且对执行状况做定期的评估和反馈。提高企业财务核算水平，加强其独立性，使会计信息具有可靠性，为企业的决策提供保障；明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作：企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管：明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约。最后，制度的设计还需兼顾成本效益原则，在不违反内部控制基本原则的前提下，制度要流程的设计要考虑例外或特殊处理模式，以提高管理效益。(四)加强内部控制管理结果的评估

9、和监督。企业内部控制管理活动是伴随企业运营活动的一种动态活动，加强对内部控制管理结果的评估和监督也应该是建设家族企业内控管理体系的重要环节。企业监事会要通过有关制度建设的审核与复查，对企业董事会和股东的经营业务与资金流向进行盘查，相互制衡。在家族企业中实行权责明确、科学管理、激励和约束相结合的内部控制监督制度。审计问题是内部控制体系建设的重要内容，要认识到审计工作的重要性，各部门主动配合审计相关工作。提高企业内部审计机构的地位，确保独立性和权威性。根据家族企业的产权属性和公司治理属性，要主动发挥出审计工作的职能，明确资产权属，定期对企业内部控制和管理结果进行合理评估，降低企业经营风险。做好经济

10、风险防范措施，建立相关防范机制，运用科学的手段评估企业经营风险，明确相关责任人，在事故发生时及时处理，确立最优方案，采取必要的管理行动。 三、结语 家族企业作为我国中小型企业的主要经营组织形式，对经济建设和社会发展都有一定积极意义，家族企业的成功与否就在于内部控制体系的建立，需要完善管理制度，规范化相关工作标准，使得家族企业的内部管理具有科学、合理高效的特点，探索出有中国特色的家族企业内部控制管理系统，使得企业自身更加适应现代化、信息化，走向世界。 第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页