2022审计质量控制.docx
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1、2022审计质量控制 审计质量限制（一）加强培训，提高审计人员素养审计人员是CPA审计服务的主体，他们是审计产品的干脆供应者，干脆影响着审计质量，对于审计质量负有重大的责任。因此，提高审计人员的素养应当成为各级审计机关的一项重点工作，重中之重是加强对审计人员的业务培训和职业道德教化，这样才能改善审计人员的学问结构，提高审计人员的业务胜任实力和综合素养，增加审计人员把握、分析、解决问题的实力和执行运用法律法规的实力，培育审计人员的思维实力。四、提高素养，强化管理，实行全员审计质量限制审计机关要加强审计人员的学习培训，提高业务实力和综合素养，这是搞好审计的基本前提。要强化审计质量是审计工作生命线的
2、理念，强化审计机关全员质量限制的理念，审计机关每个人的工作都构成审计质量，人人都要为审计质量把关，这一点对审计业务人员都可理解，但事实上审计法规复核人员、审计监督管理人员、打字文印人员乃至后勤服务人员的工作实际也干脆或间接形成审计质量。审计准则中明确审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业学问、职业实力和工作阅历，并且对审计机关在任用审计人员、后续教化、培训等方面做了严格的规定，以确保审计人员具有与其审计业务相匹配的职业胜任实力。这些规定对确保提升审计人员的胜任实力具有重要的作用。只有不断提高审计人员的实力、素养，作风，经过全体审计人员共同努力，才能从根本上保证审计质量。加强业务技能的学习
3、和培训,提高员工的执业技术水平。执业质量与审计人员的执业水平有着干脆的联系,现在会计造假的水平越来越高,表现形式越来越隐藏,你没有好的金钢钻”是做不好“瓷器活”的。没有过硬的本事、难以发觉假账,即使发觉了也可能会把错的当成对的而得出错误的结论。因此,必需把提高员工的执业技能作为一项大事抓实抓好,杜绝质量事故的发生。（二）提高业务技能，开展广泛的职业道德教化。广泛的职业道德教化要求必需从思想根源，加强诚信教化，防止审计失败，这提高审计质量的切入点。在全国范围内推出社区教化培训和职业道德展览，一方面增加会计师事务所负责人，项目经理的培训工作，另一方面，也加强职业道德教化和培训内部审计，加强诚信教化
4、。2.对审计过程的限制。审计过程的限制是审计质量限制的中心环节。对质量限制而言,在编制审计安排和审计实施阶段,事前和事中的指导和监督具有防患于未然的作用。而在审计完成阶段,由事务所高层负责人进行最终复核是把住审计质量的最终一道关口。因此,必需重视审计安排的编制,并保证按安排实施审计工作。同时建立三级复核制度,事务所项目负责人、部门经理和主任会计师对详细项目工作底稿逐级审查复核并签发审计报告,由于审计业务本身的困难性,审计过程中不行避开的审计风险以及审计人员自身实力的限制,对某一经济事项难免有错误的推断,为了确保审计质量,减低审计风险,明确相关审计人员的责任,建立三级复核制度是行之有效的方法。1
5、.审计安排阶段的质量限制。要保证审计质量，首先要以科学发展观制定和管理审计安排，树立审计项目安排意识，明确年度审计工作目标，点面结合，重点突出。(1)科学选择审计项目。要紧紧围绕政府的工作重心，树立服务于改革、发展、稳定大局意识，在仔细调查审计需求的基础上，对审计项目进行可行性探讨，从项目重要程度、项目风险水平、审计预期效果、审计频率和覆盖面、项目对审计资源的要求等方面对初选审计项目进行评估，以确定审计项目及其优先依次。审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。这就要求审计机关在编制审计安排时，既要有创建性，确保审计安排的针对性、前瞻性和操作性，同时应保持应有的谨慎性，避开重复、无效的
6、审计项目，适度核算审计成本，避开给被审计单位工作带来不必要的影响。(3)合理安排审计资源。要正确评估审计项目与审计资源，找到最佳切入点，有效整合审计资源，限制审计成本。(4)刚好评价安排执行状况。审计机关应当建立和实施审计项目安排执行状况及其结果的统计制度，定期检查年度审计项目安排执行状况，评估执行效果。2.实施阶段的质量限制。审计实施阶段是审计工作的核心，只有通过恰当程序获得充分且适当的审计证据，才能充分揭示和正确评判被审计单位财政财务收支的真实状况和遵守财经法纪的真实状况。(1)恰当组织审计组。依据审计需求恰当安排审计人力资源，实行审计组组长负责制。(2)充分开展调查了解程序。“调查了解”
7、作为审计实施的一部分贯穿于审计实施的全过程。审计组应当调查了解被审计单位及其相关状况，重点调查了解被审计单位相关内部限制制度及其执行状况，充分运用职业推断，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。(3)细心编制审计实施方案。审计机关要在做好调查了解被审计单位及其相关状况的基础上编制审计实施方案，要包括审计目标、审计范围、审计内容、重点及审计措施，审计工作要求等四项内容。在审计实践中，要高度重视实施方案的制定，内容要详细，要具有可操作性。(4)依法获得审计证据。审计人员可以通过检查、视察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法获得审计证据，并评价审计证据的适当性和充分性。(
8、5)规范编制审计记录。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，以实现下列目标：支持审计实施方案和审计报告；证明遵循法律法规和审计准则；便于实施指导、监督和检查。(6)规范撰写审计报告。审计准则强调了审计组探讨形成审计报告，以第五章整章的篇幅对各类审计报告的格式、构成要素、编写内容、行文程序、复核重点、审理重点、签发程序、送达和报送程序、对外公布程序等都作了详尽的规定，形成了严密的审计公文编审运转程序，筑成了审计报告质量限制的防线。(7)严格执行审计报告的质量限制环节。为了保证审计报告的质量，
9、审计准则要求在审计报告签发前要经审计组组长审核、业务部门复核、审理机构审理。3.终结阶段的质量限制。一是签发审计报告。审计报告经审计机关负责人签发后，报送被审计单位、被调查单位。二是主动实施审计整改检查。审计整改检查是审计准则的新增内容，要求审计机关建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他单位整改，审计机关应指定特地部门负责检查、了解整改状况，并向审计机关提出检查报告。审计机关可以实行实地检查或了解、取得并批阅相关书面材料等多种法师检查了解整改状况。2.健立健全各项挽章制度,从全过程进行质童限制实践证明,仅凭事后通过工作底稿的复核来进行质量限制的效果不志向,要切实提高审计质量,必需对审计项目
10、的全过程进行监控。从接受托付、签订业务约定书,直至出具审计报告的各环节都要根据执业规范的要求进行严格限制,把质量隐患消退在各个环节中。要实施全过程的质量限制,事务所必需建立一系列的规章制度,如业务承接与签约规定.了解企业基本状况指引,人员委派制度,分级督导制度,业务操作流程,外勤工作规则,三级复核制度,重大及疑难问题会商制度,工作质量考核奖惩制度,文印及档案保管制度、报告签发制度等等,有了这些规章制度,才能在质量限制方面有据可依,有章可循。规章制度建立后,关键是要落到实处,因此,事务所要实行一系列措施,要常常性地对各项规章制度的执行状况进行监督和检查.保证各项规章制度的有效运行。（一）审计前的
11、质量限制。审计前的质量限制指从一个项目的起先确保审计质量，降低审计风险，节约审计过程的时间与成本。加强审计项目前期审计质量的限制，必需抓住审计项目立项和审前调查与方案编制两个方面，一是审计项目的立项必需紧紧围绕企业的中心工作、事关企业发展的重大事项，做到项目目标明确；二是审前调查与方案编制，关系到审计的深度、效率，也关系到责任和风险。（二）审计中的质量限制。审计中的质量限制是整个审计过程质量限制的核心。在详细审计业务实施阶段，要按审计外勤工作的管理制度规定，严特别勤审计工作程序，明确项目负责人和各级审计人员的工作职责，规范审计工作底稿的编制，在工作底稿上反映出其专业推断的过程和工作轨迹，把好审
12、计证据的质量关，完善信息传递系统，保证上下之间信息渠道的畅通，避开外勤工作的失控。审计工作人员应记录对质量限制制度的遵守状况，以供日后修订和完善质量限制制度运用。严格执行复核制度。各级都应详细明确复核内容和担当责任，层层把关，级级负责，确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都符合相关准则的要求。建立审计报告的签发制度，对报告的起草、签发、打印、签章及分发运用作出详细规定。保证审计报告按规定的程序、格式对外出具，避开出现纰漏。完善复核制度，增加审计人员的风险责随意识，提升审计质量限制机制。（三）审计后的质量限制。每一个审计项目结束，审计人员都应对本次审计工作刚好行总结，简要阐述本次审计工作中发觉
13、的重大疑难问题和实行的相应措施，指明今后类似审计工作中应留意的事项。此外，还应针对不同行业、系统的审计工作行总结。审计总结对今后的工作有极强的借鉴和指导意义，有利于提高审计工作质量，降低审计风险。加强审计档案的管理。审计档案是审计工作的重要历史资料，应当妥当管理和保管。审计工作人员可以利用这些资源为今后的审计业务服务。同时，对于降低审计风险，化解潜在的诉讼具有特别作用。二要把握审计质量限制点，建立质量限制体系。审计质量限制是一项系统工程，涉及到审计工作的各个环节。一是把好审前调查关，制定切实可行的审计方案。通过审前调查，了解被审计单位的基本状况，并对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，确定
14、审计重点，分解审计目标，细化审计内容，明确审计的详细步骤和方法，落实审计责任；二是规范审计取证工作，提高审计证据质量。要以严谨的看法对取得的证据进行分析、推断、综合和归纳，科学地确定审计证据的取舍，确保审计证据的客观、充分和合法；三是推行审计日记制度，健全审计项目质量的内控机制；四是重视审计复核工作，加大审计复核力度，严格执行审计复核和审定制度，实行审计项目三级复核制，全部重要审计项目都要通过审计业务会议集体审定；五是建立审计质量责任追究制度，强化审计人员的责随意识，明确各个环节应当完成的工作和各个环节的责任，实行一环扣一环的质量检查和责任追究制度。除此，从一般的审计人员到审计机关领导，不论是
15、谁，只要在执行审计项目过程中违反了审计法规、审计准则和审计质量限制规定的，都要追究相应的责任。一、突出审计方案的质量限制审计方案包括审计机关审计工作方案和审计组审计实施方案。审计方案是审计质量限制的“龙头”，是指导审计人员实施审计的“路途图”。要高质量地编制审计方案，首先要搞好调查了解，在此基础上评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定；其次要明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，确定审计步骤和方法，落实审计分工和审计责任，增加审计实施方案的针对性、指导性，防止审计操作与审计实施方案脱节，真正发挥审计实施方案指导、规范和限制
16、审计过程的作用。二、突出审计实施的质量限制强化审计实施过程的质量限制是提高审计质量的中心环节。审计实施的主要工作是收集、整理审计收据。收集审计证据时，必需注意审计证据的质量要求，审计证据应当具有适当性和充分性。审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计目标有关的重要管理事项，形成审计工作底稿，为编制审计报告供应支持。要加大审计组组长对审计工作底稿的现场审核力度，刚好发觉和订正审计证据不充分、不适当，审计结论不恰当等问题，加强对审计人员现场审计工作的指导、监督和检查。要建立健全行之有效的审计复核制度，切实解决审计工作底稿未经复核或复核流于形式的问题。在审计工作底稿编制和审核工
17、作中，从内容到形式都要注意规范与完善。三、突出审计报告的质量限制审计报告是反映审计工作状况和审计结果的载体，审计质量最终体现在审计报告上。审计报告必需以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，照实反映审计发觉的主要问题，做到内容完整、事实清晰、结论正确、用词恰当、格式规范。审计组在起草审计报告前，应当集体探讨起草事项并作出记录。审计组应当在防范审计风险的状况下，根据重要性原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价看法。审计组应当依据审计发觉问题的性质、数额及其发生的缘由和审计报告的运用对象，评估审计发觉问题的重要性，照实在审计报告中予以反映。审计机关业务部门应当对审计报告进行复核并提出书面复
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