预算管理在发电企业经营管理的应用.docx

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1、预算管理在发电企业经营管理的应用 摘要：全面预算管理能够从发电企业整体层面进行分析预测，合理的调配企业资源，统筹安排企业经费支出，强化成本控制约束，提高企业资金的使用效率。本文结合发电企业的经营实际提出了把握发电企业全面预算管控重点、改进和优化预算管理流程、有力推进预算计划执行以及监管控制、做好全面预算基础保障工作、加强预算绩效考核评价及其结果运用等一系列措施手段，希望为发电企业财务人员开展全面预算管理工作提供一定的借鉴和参考。 关键词：发电企业；全面预算管理；经营管理 一、以降本增效为导向，全面核算成本费用 发电企业的业务经营特点为产品具有同质性，种类相对单一，且不可储存。企业生产具有稳定性

2、和连续性，资金需求量大，规模经济效应明显。再加上发电企业的产品价格受国家调控，不会存在较大波动，因此企业的利润主要由成本决定。企业在实施全面预算管理时，应着重将成本费用的控制以及资本预算作为首要考虑的内容1。在编制预算时，应结合下一周期企业的利润目标合理的确定成本费用的控制标准，通过强化内部控制约束确保预算计划有效执行。企业应以“降本增效”为基本原则，最大程度上降低经营成本，挖掘增效环节，促进企业增强核心竞争优势，推进各项工作高效、有序开展。结合企业全年的经营目标，将所有消耗成本的环节都纳入预算管理的范畴内，尽可能减少非必要性成本支出，集中做好优势重点工作。细化成本核算科目，明确成本使用途径，

3、严禁超预算成本支出以及预算外成本支出。可将成本细化为项目和部门两个维度，通过定责、定员、定额来按照工作计划的需求来实现成本的科学核算与合理分配2。结合企业的成本预算支出特点，制定成本控制策略。如针对企业的无形资产摊销、长期待摊销费用以及保险费用等由于项目支出相对固定，因此可通过制定年度总额控制计划，由各归口管理部门自行安排。而针对一般性的预算支出，如差旅费、办公费、运输费以及招待费等，可进一步细化，制定季度以及月度管控计划，确保成本费用的可控经济运行。另外，企业应尤其注意一些大型发电设备的投资预算管理，将预算管理同资产管理相结合，充分考虑资产的投资回收期以及投资效益，提前做好可行性分析研究以及

4、风险规划，避免资产占用大量企业资金，同时也能有效减少企业资产的闲置和浪费，防止给企业造成较大的项目投资损失。 二、优化预算管理流程，严格执行预算授权审批控制程序 经由企业的预算管理委员会提出年度预算目标后，将目标逐级分解细化，落实到各个具体的部门及岗位个人。要合理的选择预算编制方法，结合企业业务经营特点选择零基预算、弹性预算、滚动预算等多种编制方法，确保预算计划与实际相符。在编制预算计划时，应按照“两上两下”的基本原则，按照集团规定的预算编制依据、编制内容、编制程序等严格执行，确保预算的可控性。财务部门要加强对各部门的预算指导工作，整理出各种费用支出表单，按照上一年度的预算支出数，逐一列示并针

5、对部分费用给出相应的建议，各预算申报部门结合自身的实际情况编制初预算。财务部门根据各部门提交的初预算提出反馈意见，各部门根据意见作出调整后再次提交部门预算计划，经财务部门审核后汇总编制全面预算计划，交由上级单位审批。预算计划一旦审批通过，不允许随意进行更改和调整。企业可将年度预算计划以红头文件的形式下发到各个单位及部门，并将计划同步导入集团的财务管控系统，通过信息化系统进行总额控制，禁止超支预算的单据传递，从而有效规避预算超支行为。如因特殊原因需进行预算调整，应先提交预算调整申请，经预算管理工作部门确认可调整额度，并制定平衡计划后，报送给上级单位进行审批，审批通过后方可执行。 三、有力推进预算

6、执行，加强预算执行过程监管 为了有力推进预算计划执行，企业要强化预算的刚性控制约束3。根据业务类型确定月度预算目标，通过平衡成本费用开支，及时发现并处理预算执行偏差。具体从以下几个方面着手。1)各部门要按月将部门的预算执行情况汇报给财务部，财务部门根据上报情况进行汇总，并平衡收支，有针对性地进行预算控制。2)各部门要严格执行当月的预算指标。对于临时性的预算支出，需要编制临时预算支出申请，经总会计师审批后才允许列支。3)财务人员汇总月度预算支出计划时，要进行预算执行偏差分析，找出偏差产生原因，反馈给有关部门进行整改。4)建议各部门在编制月度预算时，尽量按照重要程度进行填报，避免预算剩余过多导致突

7、击预算或者出现较多临时申请影响预算执行率。企业财务部门要实时跟踪预算执行进度与异常情况，按照上级批复的生产计划、技改计划、大修定额等进行专项审计监管，确保项目的执行进度与预算支出计划协调一致，确保全面预算管理目标的实现。各预算执行部门定期根据本部门的预算执行情况进行分析和总结，深入分析偏差产生的原因，及时的进行调整和控制，强化自身的预算归口管控作用。各部门各管理岗位要严格把关费用审批，建立岗位责任追究制度，落实费用支出监管责任，确保预算支出的合理性和准确性，有效避免瞒报虚报行为，提高企业资金的使用效率。 四、做好预算基础保障工作，完善预算绩效考核机制 为了突出预算的全面管控作用，企业要构建“全

8、员参与、全过程控制、全方位管理”的预算管理体系。在企业内部加强全面预算的宣传教育，积极鼓励企业全体员工参与和配合预算管理工作，进一步规范企业员工的预算支出行为，提高预算管控效率。企业要优化全面预算管理组织体系，在企业最高层领导机构下设专门的预算管理委员会，负责统筹所有的预算管理工作。同时设置专门的预算管理小组，负责对企业的预算执行情况进行跟踪调查和监管控制，确保预算活动的高效、有序开展。企业要将预算监管重心前移，逐步从过去的事后型预算执行监管模式转变事前的预算计划审查以及事中的预算执行过程控制，确保预算管理的全过程都受到严格的控制约束，有效避免企业的预算偏差损失，提高预算执行效率和质量。企业要

9、充分利用信息化技术工具，借助系统设置预算支出上限，达到上限停止使用报销功能。在系统中设置相应的预算支出预警指标，当预算支出超出规定额度时及时发出预警提示，并实施相应的管控措施。同时自动的统计和分析支出明细，减少财务人员的预算管理工作负担，提高预算工作效率。企业要科学的运用预算绩效考核工具，将全面预算精细化经营管理工作同绩效管理工作相挂钩。将预算指标从部门和时间两个方向进行分解，将分解后的指标作为预算绩效考核的主要依据，根据各部门及岗位的月度预算绩效目标完成情况、预算绩效评估结果实施激励奖惩措施，该奖惩结果直接关系到各个部门下一周期的预算额度以及绩效奖金。对于预算执行不力的部门或岗位，缩减其下一

10、周期的预算额度，强化其预算支出控制，并减少部门绩效奖金。对于预算执行结果较好的部门，在限额范围内增加其绩效奖金值，并在全公司范围内予以嘉奖。另外，需要保证预算绩效考评过程的公正、公开、透明，联合企业的审计、纪检监察等多个部门对评估过程进行监督和检查，并定期将月度评估结果在全公司范围内进行公布，确保有效提高企业员工的预算工作积极性，全面提升企业的预算管理效率。 五、结束语 综上所述，发电企业管理人员一定要加强对全面预算管理的认知，加快全面预算管控体系在企业的应用实施，通过全面预算有效的降低企业的经营成本，优化财务资源配置，进一步规范企业员工的预算支出行为，为企业全年各项财务指标的达成提供基础保障，确保企业更好的实现经济和社会效益目标。 第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页