CPA《会计》学习笔记-第十八章借款费用.docx

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1、CPA会计学习笔记-第十八章借款费用CPA会计学习笔记-第十八章借款费用 本文关键词：借款，十八章，学习笔记，费用，会计CPA会计学习笔记-第十八章借款费用 本文简介：高顿财经CPA培训中心第十八章借款费用（四）第三节借款费用的计量二、外币特地借款汇兑差额资本化金额的确定【教材例18-5】甲公司于201年1月1日，为建立某工程项目特地以面值发行美元公司债券1000万元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的协助费用、未支出特地借款的利息收入或投资收CPA会计学习笔记-第十八章借款费用 本文内容：高顿财经CPA培训中心第十八章借款费用（四）第三节借款费用的计量二、外币特地借款汇兑差

2、额资本化金额的确定【教材例18-5】甲公司于201年1月1日，为建立某工程项目特地以面值发行美元公司债券1000万元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的协助费用、未支出特地借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年利息，到期还本。注：【教材例18-5】“每年1月1日支付当年利息”错误，应为：“每年1月1日支付上年利息”。工程于201年1月1日起先实体建立，202年6月30日完工，达到预定可运用状态，期间发生的资产支出如下：201年1月1日，支出200万美元；201年7月1日，支出500万美元；202年1月1日，支出300万美元。公司的记账本位币为人民币，外币业务

3、采纳外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：201年1月1日，市场汇率为1美元=7.70元人民币；201年12月31日，市场汇率为1美元=7.75元人民币；202年1月1日，市场汇率为1美元=7.77元人民币；202年6月30日，市场汇率为1美元=7.80元人民币。本例中，公司计算外币借款汇兑差额资本化金额如下(会计分录中金额单位：元)：（1）计算201年汇兑差额资本化金额：债券应付利息=10008%7.75=807.75=620（万元）账务处理为：借：在建工程6200000贷：应付利息6200000外币债券本金及利息汇兑差额=1000（7.75-7.70）+80（7.75-7.75）

4、=50（万元）账务处理为：借：在建工程500000贷：应付债券500000（2）202年1月1日实际支付利息时，应当支付80万美元，折算成人民币为621.60万元。该金额与原账面金额620万元之间的差额1.60万元应当接着予以资本化，计入在建工程成本。账务处理为：借：应付利息6200000在建工程16000贷：银行存款6216000（3）计算202年6月30日时的汇兑差额资本化金额：债券应付利息=10008%l/27.80=407.80=312（万元）账务处理为：借：在建工程3120000贷：应付利息3120000外币债券本金及利息汇兑差额=1000（7.80-7.75）+40（7.80-7.

5、80）=50（万元）账务处理为：借：在建工程500000贷：应付债券500000【例题?综合题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建一条生产线，与该生产线建立相关的状况如下：其他资料：本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。（P/A，5%,3）=2.7232，（P/A，6%,3）=2.6730,（P/A，7%,3）=2.6243，（P/F，5%,3）=0.8638,（P/F，6%,3）=0.8396，（P/F，7%,3）=0.8163要求：（1）确定甲公司生产线建立工程借款费用的资本化期间，并说明理由。（2）计算甲公司发行公司债券的实际利率，并编制发行债券的会计分录。（3）分别计算甲公

6、司202年特地借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建立工程进行会计处理。（4）分别计算甲公司203年特地借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建立工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2022年）（1）202年1月2日，甲公司发行公司债券，特地筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值总额为3000万元，票面年利率为5%，发行价格为3069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2919.75万元。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流淌资金借款：一笔于201年10月1日

7、借入，本金为2000万元，年利率为6%，期限2年；另一笔于201年12月1日借入，本金为3000万元，年利率为7%，期限为1年6个月。（3）生产线建立工程于202年1月2日开工，采纳外包方式进行，预料工期1年。有关建立支出状况如下：202年1月2日，支付建立商1000万元；202年5月1日，支付建立商1600万元；202年8月1日，支付建立商1400万元。（4）202年9月1日，生产线建立工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至202年12月底整改完毕。工程于203年1月1日复原建立，当日向建立商支付工程款1200万元。建立工程于203年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合

8、格产品。为帮助职工正确操作运用新建生产线，甲公司自203年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自203年5月1日起实际投入运用。（5）甲公司将闲置特地借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。【答案】（1）资本化期间：202年1月2日至202年8月31日（9月1日至12月31日期间暂停）203年1月1日至203年3月31日理由：202年1月2日资产支出已经发生、借款费用已经发生、有关建立活动也已经起先，符合借款费用起先资本化的条件。9月1日至12月31日期间因事故停工且超过3个月，应暂停资本化。203年3月31日试生产出合格产品，已达到预

9、定可运用状态，应停止借款费用资本化。（2）通过内插法确定实际利率为6%30000.8396+1502.673=2919.75（万元）借：银行存款2919.75（3069.75-150）应付债券利息调整80.25贷：应付债券面值3000（3）应付债券202年利息费用=2919.756%=175.19（万元）特地借款利息资本化金额=2919.756%8/12-(1919.750.5%4+319.750.5%3)=73.60（万元）一般借款平均资本化率=（20006%+30007%）/5000100%=6.6%一般借款利息资本化金额=1080.256.6%/12=5.94（万元）借：在建工程4000

10、贷：银行存款4000借：在建工程73.60财务费用58.40应收利息（或银行存款）43.19贷：应付利息150应付债券利息调整25.19借：在建工程5.94贷：应付利息（或银行借款）5.94（4）203年特地借款利息资本化金额=2944.946%3/12=44.17（万元）203年一般借款利息资本化金额=2280.256.6%3/12=37.62（万元）203年借款费用资本化金额=44.17+37.62=81.79（万元）借：在建工程1200贷：银行存款1200借：在建工程44.17贷：应付利息37.50应付债券利息调整6.67借：在建工程37.62贷：应付利息37.62借：固定资产5361.

11、33贷：在建工程5361.33固定资产的入账价值=4079.54+1200+44.17+37.62=5361.33（万元）本章小结1.驾驭借款费用的范围，借款费用资本化资产的范围；2.驾驭借款费用资本化的确认；3.驾驭利息资本化金额的计算；4.驾驭因外币特地借款汇兑差额资本化金额的处理。高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：微信公众号：gaoduncpa篇2：暂借款管理方法（制度范本）暂借款管理方法（制度范本、doc格式） 本文关键词：借款，范本，管理方法，制度，格式暂借款管理方法（制度范本、doc格式） 本文简介：天马行空官方博客：暂借款管理方法（制度范本、doc格式）

12、本文内容：天马行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632暂借款管理方法第一章总则第一条为提高公司资金运用效益，削减资金占用，特制定本方法。其次章管理范围其次条暂借款是指因特别用途的临时性借款，包括：1.差旅费借款；2.零星购物借款；3.其他临时性借款。第三章借款程序和标准第三条对因公出差：1.需借支差旅费时，应填写请款单，注明预借金额；2.经各级主管审查、审核、签批；3.到财务部领款；4.财务部以请款单为借款依据、报销差旅费审核依据。第四条对零星购物借款：1.由选购部门作出书面选购安排；2.经各级主管审查、审核、签批；3.到财务部领款；4.财务部以选购请款单为借款依

13、据。第五条一般零星购物借款限额为元（如2000元），驾驶员、选购主管可领取定额借款（备用金），定额标准由各部门经理拟订报总经理批准。第六条对个人临时性借款：1.一般不予借给，特别状况经批准可借给；有借款尚未还清者，一律不准再借。2.借款人填写借款单，注明个人用途。3.经各级主管签批。4.到财务部以请款单作为借款还款依据。第七条个人借款一般不超过其2个月工资额，超过时须有公司担保人。第八条暂借款可运用现金、支票或汇票支付，视不怜悯况和公司财务规定确定。对常常性借款人员，经批准可办理信用卡。第九条暂借款还款、报销期限：1.对出差人员，在返回公司5天内报销差旅费；2.对领用备用支票、汇票结算的选购，

14、运用后5天内报销；3.对领用备用金的部门、个人、定期（不定期）报销；4.对个人借款，最长不超过2个月还款。第十条借款人应按规定期限刚好报销或还款。第四章监督和惩罚第十一条借款人应严格根据借款用途运用借款，不得挪作它用；否则，应按情节轻重追究责任第十二条财务部门定期、不定期清理暂借款。对逾期未还、未报者，发送报销催办单通知当事人；仍未改进者，扣除工资和实行其他措施。第五章附则第十三条本方法由财务部说明、修订，经总经理批准颁行。篇3：员工借款管理规定员工借款管理规定 本文关键词：管理规定，借款，员工员工借款管理规定 本文简介：天马行空官方博客：员工借款管理规定 本文内容：天马行空官方博客：；QQ:

15、1318241189；QQ群：175569632XXXX控股集团有限公司企业标准员工借款管理规定(试行)Q/XXXX09.01.01-20221目的为进一步完善财务管理，严格执行财务制度，特制定本借款管理规定。2适用范围本制度适用于集团总部、各子公司员工借款管理。3详细内容3.1个人借款规定3.1.1个人凡因出差、其他公务须要预支款项的,须有本人填写借款申请单（附表1），按规定批准后方可办理借款手续。事情紧急可电话请示，但事后要补办手续。3.1.2出差借款在返回公司后7日内，必需办理报销清账手续，多退少补；超过报账期限未报的，将在其当月工资中扣回借款。3.1.3业务（公务）借款在业务完成后5日

16、内，必需办理报销手续，否则资金部门将在当月从本人工资中扣回借款。3.1.4夜间值班发生突发事务须要到资金部门借款的，在事务完毕后三日内到资金部门办理清账落实责任人手续，否则在发放当月工资时，出纳将从借款人工资中扣回。3.1.5公司原则上不因私借款，但确因特别状况（生病、意外事故等）须要借款的，必需供应本人书面申请，有担保人担保。根据各级审批权限，办理审批手续。借款限额原则上累计借款不超过该员工的当月未付实发工资的50%。3.1.6借款审批权限：分厂厂长最高审批权限为200元，超过200元的一律由分管总裁审批。3.1.7扣款原则：借款人逾期未还，由出纳从借款人本月工资中扣回；逾期未还而自离者；由

17、担保人担当连带责任（从担保人当月工资中扣回），实在扣不回的款项应逐级上报至集团资金部，由资金部报分管总裁。3.1.8员工在生产过程中出现工伤事故，急需送往医院救治的，分厂厂长最高审批权限为300元，超过300元的，一律由分管总裁审批，时间紧急，可电话请示分管总裁，由分管总裁通知出纳，但事后必需补办签字手续。3.1.9新员工借款：出勤满40天，当月借款限额为50元，从当月工资中扣回。3.1.10应当从工资中扣除的借款（担保款），由资金部门刚好将扣除凭证送往工资造册部门，由工资造册部门从借款者当月工资中扣除。3.2预借伙食费规定3.2.1员工每月可以预借3次伙食费，每月10、18、30日分三次办理

18、充值（附表2），每次预支金额不超过50元。3.2.2预借伙食费必需由本人申请，经公司负责领导批准后按规定的程序办理。3.2.3员工预借的伙食费，应当在工资造册时，由工资造册部门依据资金部门供应的预借凭证，从当月工资中全部扣除，对造册后预借的伙食费从下月工资中扣回。4其它4.1本规定由集团资金部负责说明与修改。4.2本规定自总裁批准签发之日起执行。版次第一版批准人日期有效期限审核部门负责人日期起草部门负责人日期起草部门集团财务部起草人日期附表1XXXX控股集团借款单*年*月*日借款部门借款人运用部门款项类别现金支票支票号码：借款用途及理由借款金额(大写)￥：还款方式批准人财务核准财务审核部门审核附件(张)备注附表2XXXX控股集团充值申请单车间名称：班组名称：*年*月*日单位：元序号姓名预借金额签名备注123456789101112合计本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第28页 共28页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页第 28 页 共 28 页