事务所审计工作心得.docx

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1、事务所审计工作心得 审计工作心得 转瞬间从事财务审计工作四年了，既漫长又短暂。当我感慨时间转瞬即逝的时候，回想三年的经验又有着数不清的故事。特别感谢曾经带我做项目的审计经理，都是我的恩师，这是我走出高校后得到的最大财宝。现在我就仅有的一点心得拿出来与大家共享一下。 财务审计是个技术含量特别高的工作，它须要的不单是会计、审计的专业学问，还须要语言沟通实力、人员协调实力、辩证逻辑分析实力、行业趋势以及经济形式的分析实力等等，而这些实力全靠丰富的学问积累而成。 在我们的实际工作中我把企业的财务报表审计风险分为以下三类： 1、原来没有的业务凭空捏造（虚假收入、收益等） 2、业务真实但会计处理有误（藏利

2、润、成本等） 3、有业务而不记录（账外物资等） 全部的财务报表错报漏报均是这三类中的某一个，或者混合运用。我就按依次逐一介绍一下。 审计风险1我简称为“无中生有”。这是三种风险里最可怕的，要求的技术含量也是最高的。我知道跳水竞赛每个动作都有难度系数，目前我见到最高是3.8这个值，那么应付“无中生有”这类风险须要的难度系数应当是7.6。肯定不是开玩笑，因为“无中生有”包含两个分支： 1.1推断哪些业务可能是无中生有；1.2是证明它们是无中生有。我将其定位为高难度的最重要的一个因素是因为这类风险所涉及的业务对象不是偶然事务，而是一个阴谋。既然是阴谋，可想而知传统的审计方法是查不出来漏洞的。假如一个

3、企业存在无中生有现象，那么我们查看的原始单据可能是伪造的，合同可能是假的，发函询证也都串通一气，因此这是一个高智商对抗“嬉戏”。 先说一下1.1这个分支，该环节的推断可不是凭感觉，因为一旦错了，损失的是耗费相当大的资源来证明这个结论，也就是1.2环节。我们的审计工作可不是爱迪生做灯丝试验那样，证明这个假设错误也是胜利，爱迪生有的是时间换N种材料试验，而我们须要的是在现有时间内找到无中生有业务，找不到就是审计失败。因此1.1的推断至关重要。 再说明一下1.2环节，前面我说过1.2环节的证明不是传统方法可以解决的，因为现在的被审计公司会对我们惯用的手法予以防备，明显再走老路必定会落入圈套，但这并不

4、是说我们就无计可施了。这里须要审计人员有着敏锐的视察实力和逻辑分析实力，因此授予3.8的难度系数不为过。那么究竟如何证明呢，其实还是有方法的。由于我资格尚浅，姑且和大家探讨一下我的一种思路。任何一种谎言与阴谋都不行能是完备的，它总是在人们的常规思路上掩饰的完备无瑕，却总会在不起眼的地方露出马脚。问题的关键就是审计人员如何找到这个不起眼的漏洞，我们应当感谢宏大的逻辑学给了我们这把钥匙。逻辑学分为传统逻辑与数理逻辑，我们只需驾驭传统逻辑就足够了。再把目光回到我们1.1环节得出的推断上，在1.2中我们首先须要对1.1的推断得出N种逻辑推理。任何一种现象的发生总会产生一连串的连锁反应，我们的第一个工作

5、就是能够尽可能多的分析出这些可能存在的连锁反应，然后与现实中的状况核对，假如截然相反，恭喜你已经找到狐狸尾巴了。 譬如一个企业收入比去年增加许多，我们怀疑有虚假成分。我们不妨分析一下收入增长可能有哪些连锁反应。这里有个秘笈，就是尽量分析出间接相关的连锁反应。(1)这个企业的人员工资与去年相比须有较大提高。因为收入大额增加必定会使工人的工作量增大，才能得到更大的产出，才有可能被销售出去。那么事实上工资是否有较大增长呢，假如没有的话工人肯定有怨言，不妨去找工人做个访谈来证明一下。(2)假如这个企业的产品销售出去须要运费，那么运费肯定会有相应的增长，不妨核对一下运费实际数并追查一下原始单据和相应的银

6、行对账单。(3)、(4)还会有很多间接相关的可能，须要审计的人员的逻辑推理与辩证，我信任这个证明过程就会明朗了。 对于审计风险1（包含1.1和1.2）的内容在07年的审计准则中大量引入了重视程度，也就是我们所说的风险导向审计。当然风险导向审计的内涵更广，它不旦包含如何识别无中生有风险，还包括推断审计重点在风险类别 1、2和3的哪个层面上。 审计风险2是我们在日常审计工作中最常发觉的问题，也是工作阅历较少的挚友们最须要解决的问题，尤其是非会计专业的同仁们。可以说这是会计理论学问层面的问题，许多人因为没有较强的会计功底而对它望而却步，其实大可不必，要想解决掉它也是有捷径的。下面我将重点介绍一下审计

7、风险2应当关注的重点。 先与挚友们探讨一下如何学习会计学问。举个例子说明一下，譬如我们特别熟识的英语。传统的教学方式是每学一个单元讲一个语法点，从初中到高校贯穿始末。然后学生脑子里一头雾水，好像语法有成千上万条。但经过专业的语法老师的归纳串讲后却变得通俗易懂，根据词性（名词、形容词、副词、动词），时态，非谓语动词等等分别讲解，从整体了解局部，从常规相识特例。原来语法完全可以两天学完。那么会计呢，也是一个道理。我们许多人曾一度受课本的影响而走进误区。全部的教材几乎都是根据资产负债表的科目依次逐个讲解，学完后都被教材中所述的上百种业务分录搞得晕头转向。在遇到一向业务后我们所想到的不外乎是书上哪个地

8、方有这个例子，借贷方各自应当是什么科目。假如是这样的话我们就完全被束缚在教材上了。因为现实中有许多业务是教材上没有的，不是因为这种业务太新奇、太特别以至于没有予以规范，而是因为教材不屑得归纳。 例如这样一个分录： Dr: 应收账款or其他应收款 1,000.00 $ Cr: 应付账款or其他应付款 1,000.00 $ 请问挚友们会如何理解呢？我想书上几乎找不到它的出处，但类似于这样的分录却广泛的存在于被审计公司的财务处理中。假如我们已被书本束缚的话，在遇到这类状况时就会被客户的老会计忽悠的晕头转向。针对上面例子的分录可能会是以下的状况： a.客户做的重分类调整； b.客户的债权人和债务人清单

9、上有同一公司，从而引起的对冲； c.客户隐藏成本费用，将其短暂放入应收账款or其他应收款； d.客户隐藏收入，将其短暂放入应付账款or其他应付款。 对于a和b的状况是正常的，由于难度系数太低，因此教材中不讲了，我也不再啰嗦。但假如是c和d的状况就出问题了，因此企业就是通过这些小得不起眼的分录达到了粉饰其财务报表的目的。 言归正传，那么我们究竟应当如何学习会计学问以应对这些问题呢。方法很简洁，就是学习会计处理的精髓。对于会计学的精髓我总结了一下，有以下几点： 2.1借方发生额不是资产就是成本费用，贷方发生额不是负债就是收入。这是在不考虑调账、冲销以及结转分录的基础上所反应的真实经济实质。当然这条

10、大家再清晰不过了，但往往最熟识的东西却是简单被我们渐忘的。作为一名审计人员，我们不仅须要知道2.1这条真理，在我们的工作中更须要学会利用2.1的变型资产与费用的划分是否合理，负债与收入物划分是否合理。在任何一项业务的会计记录中都会涉及这个问题。被审计公司也正是利用有意划分错误来达到粉饰财务报表。前面列举的例子中的c和d就是这样的。那么我们如何在没有高深的会计理论的基础上去发觉这些审计风险呢，方法很简洁，抓住这项业务的实质。只有我相识到了这项业务的经济实质，是费用还是资产，是负债还是收入就会迎刃而解。不妨拿资产和费用来说，所谓费用就是归属于当期的费用，换句话说它的支出是为了换取当期的收益，对以后

11、没有干脆影响。而资产的支出则能够换取以后多期的收益。 说到这里我须要对资产重新下个定义。通常我们给一个事物下定义时总是立足于它的来源和特征。比如我们给固定资产是这样定义的：运用年限超过一年的有固定价值且可以牢靠计量的有形资产。这样的定义的好处是很直观，但却不利于更深化的了解。假如我们对固定资产根据它的归宿来下定义，可以这样来定义：有待日后费用化的经济支出。这样一来固定资产存在的价值才真正呈现在我们面前。其实不仅是固定资产，全部资产的真好用途都属于这个范畴。存货的削减相应的结转了成本，固定资产和无形资产的削减是因为折旧的计提记入了相应成本，货币资金和往来款的削减除了归还负债都是因为支付了相应成本

12、费用。投资的削减也会因转让后记入相应成本。因此把握住了这个划分规则后再来相识一项业务的经济实质，再加上我们的分析，被审计再打这张“乱划分”牌就不管用了。 2.2会计学的基本原理权责发生制、重要性、谨慎性、一贯性原则。 说起这四个基本原则就好比英语学习中的语法一样。全部业务的分录设计都是围绕它们来规范的。通常我们总是在埋头学习每一项业务应当如何借贷，业务成百上千，岂不是越学头越大。但假如回过头想想，我们学习的每一笔业务都是在从另一个角度来学习会计学的基本原理。那么我们的会计教材完全可以只分四章，即第一章权责发生制、其次章重要性、第三章谨慎性和第四章一贯性原则，然后只需把书上的业务根据这四项原则重

13、新归类。我想这样的教材会更简单我们举一反三，更快的驾驭全部业务。 对于审计风险2我也只能归纳这么多了。总体来说它简单驾驭，只是通常会把刚入行的挚友们困惑一把。但只要抓住了会计的这两条精髓还是能在比较快的时间内拿下这一关的。 审计风险3又回到了审计学的层面上。这个风险又可以分为两个层次：3.1被审计公司有意不记录，蓄意隐瞒；3.2由于工作疏忽或者业务量太大没有来得及记录。 假如是3.1的状况，就类似于审计风险1操作方法。审计风险1我称之为无中生有，那么3.1恰恰相反就是有中生无了。事物总是有正有反，好比有了九阳真经就必定会生出个九阴真经。假如真的是3.1有中生无这种情形的话，也是相当不简单应付的

14、，方法同审计风险1，只不过是逆其道而行之罢了。 假如是3.2的状况，这就很简洁了，只须要根据审计学所说的从原始资料追查到记账凭证就可以发觉此类审计风险。 这就是我对财务报表审计的一点心得体会，由于阅历过少，只是笼统介绍一下我对这项工作的相识。有人常说老会计很吃香，就像老中医似的，那么我认为老审计人员也是这样的。这是一项须要不断积累不断学习新学问的职业，我信任一位阅历丰富的审计师是不须要看凭证的，他只需将财务报表做个多种对比分析，逻辑分析，再结合经济形式、背景资料就可以得出审计结论了。老中医不就是观其色、听其声、把其脉便知病矣。要想成为这种境界须要我们阅历多数，不断钻研，我信任我们这批入行不久的

15、80后们，只要不抛弃，不放弃，沿着前辈们的踪迹还会再创辉煌！ 事务所审计工作心得 事务所审计工作总结 事务所审计工作总结 会计师事务所审计工作总结 关于律师事务所年度审计工作的通知 审计工作心得 审计工作心得 审计工作心得 审计工作心得 会计师事务所基本工作内容资料清单及审计工作底稿 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页