什么是小规模纳税人和一般纳税人.docx

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1、什么是小规模纳税人和一般纳税人 什么是小规模纳税人和一般纳税人 小规模纳税人工业：100万以下 小规模纳税人商业：180万以下 一般纳税人工业：100万以上 一般纳税人商业：180万以上 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易方法征收增值税的纳税人。详细来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人： （1） 年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。 （2） 年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发

2、、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。 除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不常常发生应税行为的企业。 什么是一般纳税人? 依据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必需主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。 增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。 1、新开业的符合一般纳税人条件的增

3、值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预料年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求精确核算并供应销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。 2、已开业的小规模企业（不包括在任何状况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月

4、底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。 3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。 一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。详细为： 1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。 2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必需供应总机构所在地县级以上国家税务局批准其

5、总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。 纳税人申请办理一般纳税人认定时，应依据税务机关的要求，照实供应有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关供应如下证件、资料。 1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必需向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的详细理由，以及履行一般纳税人的义务实力。 2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。 3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。 4、银行账号证明。 5、注册资金证明。（商贸企业） 6、法人代表、办税

6、人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业） 7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业） 8、税务机关要求供应的其他有关资料、证件。 对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应供应总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构增值税一般纳税人申请认定表等材料的影印件）。 一、申请和审批程序 1、纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取增值税一般纳税人申请登记审批表并报主管税务机关审查；二是主管税务机关深化企业进行初审并写出初审看法送法制征管科；三是法制征管科依据初审看法报告进行复查后，报局

7、长办公会议探讨确定。四是法制征管科收到局长办公会议探讨通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作一般纳税人资格证书交纳税人。收到局长办公会探讨未通过的一般纳税人审批表后，在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知纳税人。 二、申请一般纳税人的条件 1、规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元； 2、财务核算健全，能精确核算销项税额、进项税额的； 3、依法纳税，能精确供应纳税资料。 三、审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。 四、企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开运用增值税专用发票的必需

8、纳入增值税防伪税控系统。 1、认定登记流程： （1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写防伪税控企业认定登记表一式四份。 （2）、企业派开票人员持防伪税控企业认定登记表到航天金穗公司参与操作培训。 （3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、读卡器）持两份登记表回主管税务机关进行开票授权发行。 （4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。 2、注销流程 （1）、企业注销时，若遇申报期。企业必需先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注

9、销防伪税控资格报税”。 （2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。干脆到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。 （3）、以上流程结束，填写增值税一般纳税人资格注销表和注销税务登记审批表连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关。 申请一般纳税人应具备以下条件： （1）工业企业年销售收入100万以上。 （2）商业企业年销售收入180万以上。 （3）会计核算健全，能精确供应税务资料，按会计制度和税务机关的要求精确核算销项税额，进项税额和应纳税额。 个体经营者是否可以认定为一般纳税人？ 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第28条规定，个体经营者假如会计核算健全，并

10、能供应精确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申请由国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人。 增值税分一般纳税人和小规模纳税人.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.-摘自国税发1994116号通知 小规模纳税人的规定标准如下: 从事货物生产或供应应税劳务的纳税人,以及已从事货物生产或供应应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以下的; 从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的. -摘自 依据税法规定： 一、增值税一般纳税人的小规模纳税人的基本区分。 1.增值税一般纳税人销

11、售货物或供应应税劳务，以应税销售额依据税率（13%、17%）计算增值税销项税额，对取得的进项税额依法准予从销项税额中抵扣，根据抵扣后的余额交纳。一般纳税人除税法规定以外，具有增值税专用发票开票资格。 2.小规模纳税人销售货物或供应应税劳务，以应税销售额依据征收率（4%、6%）计算增值税，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人不具有增值税专用发票开具资格。 二、小规模纳税人申请代开增值税专用发票 1.增值税小规模纳税人如因业务须要开具增值税专用发票的，应当向主管税务机关（国税）申请代开专用发票。 2.申请代开增值税专用发票时，纳税人应填写代开增值税专用发票缴纳税款申报单（以下简称：申报单），连同税务登

12、记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额（税率以小规模纳税人实际适用的征收率4%或者6%确定）全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。 3.增值税纳税人缴纳税款后，凭申报单和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。 一般纳税人(税率) （一）17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人供应的应税劳务，一律适用17%。 （二）适用13%低税率的列举货物是： 1.粮食、食用植物油 2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、自然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他

13、货物。如农产品（指各种动、植物初级产品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭）、非金属矿采选产品。 一般纳税人取得的进项发票可进行抵扣,这样可以避开重复交税. 小规模纳税人（征收率） 4%的征收率 属于小规模纳税人的商业企业 6%的征收率 商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业 1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人； 2、增值税一般纳税人是指收入达到标准（工业年收入超过100万、商业年收入超过180万），而且核算健全的企业；达不到一般纳税人标准的增值税纳税人为小规模纳税人。 3、增值税一般纳税人的基本税率是17%（个别产品是13%，出口产品零税率），可以抵扣购

14、进货物取得的增值税专用发票上所列的进项税额；小规模纳税人工业税率是6%，商业是4%，不得抵扣进项税金不得开具增值税专用发票，只能开具增值税一般发票，但是可以到税务机关去代开专用发票，但是只能代开4%或6%的税率，对方也只能按4%或6%抵扣！ 什么是小规模纳税人和一般纳税人 小规模纳税人和一般纳税人 怎么认定一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人和一般纳税人报税流程 小规模纳税人和一般纳税人税务纳税影响对比 小规模纳税人和一般纳税人的区分是什么？ 小规模纳税人申请一般纳税人问题 一般纳税人转回小规模纳税人条件 小规模纳税人如何申请一般纳税人 一般纳税人与小规模纳税人的区分 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第11页 共11页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页