工程造价税金计算.docx

《工程造价税金计算.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工程造价税金计算.docx（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、工程造价税金计算 工程造价税金计算 工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教化费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金须要单独列项计算，金额大小干脆影响工程造价的凹凸。 如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年接连出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。 一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据 营业税是工程造价税金中的主要税种，根据应税劳务的营业额征收。 法律依据有：营业税暂行条例、营业税暂行条例实施细则、营业税税目注释、关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知、关于纳税人

2、销售自产货物供应增值税劳务并供应建筑业劳务征收流转税问题的通知、关于营业税若干政策问题的通知、关于建筑业营业税若干政策问题的通知等。 1.2城市维护建设税的法律依据 城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，根据营业税的税额附征。 法律依据有：城市维护建设税暂行条例、国务院办公厅对城市维护建设税暂行条例第五条的说明的复函。 1.3教化费附加的法律依据 教化费附加是工程造价税金中的附加费，根据营业税的税额附征。 法律依据有：征收教化费附加的暂行规定、国务院关于修改征收教化费附加的暂行规定的确定等。 1.4工程造价税金的法律依据 工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税

3、及教化费附加等，是一项综合税率，根据工程造价进行计算和缴纳。 法律依据有：建筑安装工程费用项目组成、建设工程工程量清单计价规范、建设工程工程量清单计价规范有关问题说明答疑等。 二、税金计算之税率 2.1税金的征收范围 营业税税目注释规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中： 建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业； 安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗试验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。 其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。 2.2税收法规中的税率 营业税暂行条例、城市维护建

4、设税暂行条例等规定税率如下： 建筑业营业税属于价内税，税率为3% 。 教化费附加以营业税税额为计征依据，税率为3% 。 城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1% 。 2.3工程费用中的税率 建筑安装工程费用项目组成规定，营业税、城市维护建设税和教化费附加的综合税率如下： (1)纳税地点在市区的企业 税率(%)3.4126% (2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)3.3485% (3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)3.2205% 施工单位可以依据企业所在地点，根据上

5、述3种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。 三、税金计算之基数 3.1税金基数的法律规定 营业税暂行条例规定，应纳税额营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人供应应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转包)营业税的扣缴义务人。 建筑安装工程费用项目组成规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即税金(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为干脆费与间接费之和。 上述规定中税金基数虽然形式各异，但是本质相同。

6、鉴于总承包人代扣代缴营业税，其工程价款中应当含有日后支付给分包(转包)人的全部费用，包括相应的营业税及其附加等。 3.2税金基数应当包括甲供材料价款 营业税暂行条例实施细则规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知规定：纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。 建设工程工程量清单计价规范有关问题说明答疑规定：甲供材料的费用必需列入综合单价，招投标阶段不确定时可按暂估价列入。税金基数涵盖综合单价内的全部费用

7、，包括其中的甲供材料费用。 由此可见，无论双方如何结算，营业额中均含有原材料的价款，税金基数必需包括甲供材料在内的全部原材料价款。 3.3税金基数应当包括暂定金额 建设工程工程量清单计价规范规定，工程费包括分部分项费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。税金基数包括其他项目费，其他项目费中包括预留金、材料购置费等暂定金额，由此可见，税金基数包括暂定金额。 暂定金额是建设单位为工程改变预留支付的价款，随着工程进展暂定金额渐渐变成实体支付施工单位，相应的税金伴同价款一并支付。税金基数应当包括暂定金额，否则，竣工结算的税金将多于开工预算的税金，造成结算超出预算，引发项目投资亏损。 四、税金筹划之避税

8、 4.1税金基数应当剥离设备价款 关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知规定：凡所安装的设备是由建设单位供应的，其设备价款不计入应征收营业税的营业额内。 关于营业税若干政策问题的通知规定：其他建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，详细设备名单可由省级地方税务机关列举。 建设工程工程量清单计价规范有关问题说明答疑规定：建设单位或施工单位购买的设备均不构成建安工程费用，税金基数不应包括设备价款。 工程实践中，由于设备名单没有明细，很多工程往往未将设备款项剥离，导致设备的税金无谓征收。如某地铁设备标段进行安装招标时，招标监管部门要求设备价款（9000万元）计入工程造价，代理机构经过多方争

9、取，最终未将设备价款计入工程造价，为建设单位节约成本仅税金即达300多万元。 4.2税金基数应当剥离增值税应税劳务营业额 关于纳税人销售自产货物供应增值税劳务并供应建筑业劳务征收流转税问题的通知规定，假如分包人是销售自产货物、供应增值税应税劳务并供应建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。 工程实践中，由于对上述规定知晓有限，多数施工单位未能据此进行合理避税。如某玻璃幕墙分包工程（1000万元），分包人具有相应资质，自产幕墙自行安装，则幕墙可以开具增值税发票交付总承包人。总承包人进行代扣代缴营业税时应当干脆剥离增值税发票价款，税金基数

10、削减1000万元，节约成本仅税金即达34万元。此外金属结构件、铝合金门窗等项目可以同样操作。 五、税金筹划之缴纳 5.1税金的缴纳主体 营业税暂行条例规定，建筑业营业税的纳税主体应为供应应税劳务的施工单位。 关于建筑业营业税若干政策问题的通知规定，建筑业工程实行总分包方式的，总承包人为扣缴主体；纳税人从事跨省/市/县工程供应应税劳务的，或者未在劳务发生地办理(临时)税务登记的，建设单位可以作为扣缴主体。 5.2税金的缴纳地点 营业税暂行条例规定，纳税人供应应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。 关于建筑业营业税若干政策问题的通知规定，从事跨省工程的，税金缴纳地点应为纳税人的机构所

11、在地；供应省内应税劳务的，税金缴纳地点为应税劳务的发生地，须要调整纳税地点的，可由省税务机关进行确定。 六、结语 工程造价税金如何计算及筹划，属于行业内的新生事物，值得专业人员进行深化探讨。通过努力求索，应当驾驭税金的利用之道，充分发挥经济杠杆作用，在市场竞争和领导决策中占据先机。 工程造价税金计算 浅谈马路工程造价中的税金计算问题 关于调整建安工程造价税金计算系数和工程定额测定费费率的通知 工程造价 工程造价 工程造价 工程造价 工程造价 工程造价 工程造价 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页